基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)課件-賬簿

第七章賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義

（1）賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

（2）賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。

（3）賬簿可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類

（一）會(huì)計(jì)賬簿按照用途不同可以劃分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種：會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿（按照用途不同）

（二）賬簿按照外表形式不同可以劃分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿三種會(huì)計(jì)賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿（按照外表形式不同）第二節(jié)日記賬的設(shè)置和登記

日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐，日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。進(jìn)行記載反映。日記賬一般分為普通日記賬和特種日記賬兩種?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是常用的兩種特種日記賬。一、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記

現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。二、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記

銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的銀行收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。第三節(jié)分類記賬的設(shè)置和登記一、總分類賬的設(shè)置和登記

總分類賬通常采用三欄式賬頁，其基本結(jié)構(gòu)為“借方”、“貸方”、“余額”三欄。第四節(jié)登賬規(guī)則與更正錯(cuò)賬一、登記賬簿的基本要求(一)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則(二)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容(三)會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則(四)會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則二、賬簿登記的技術(shù)規(guī)則

(1)登記賬簿時(shí)，必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注明賬簿的頁數(shù)或用“√”符號(hào)表示已登記入賬，以此防止重記、漏記，并便于查閱、核對(duì)。

(2)各種賬簿必須按照編定的頁次，連續(xù)記錄，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空頁或空行畫線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。

(3)登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。紅色墨水必須按照規(guī)定使用，如畫線、改錯(cuò)，或用紅色墨水填制紅字記賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

(4)賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上下位置對(duì)齊。文字、數(shù)字書寫時(shí)，不占滿格，緊靠本行底線，一般為行寬的二分之一或三分之二。

(5)凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)的“元”位上用“σ”表示。

(6)每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。即在本賬頁最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并結(jié)出余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”，同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁的第一行內(nèi)的“借方”、“貸方”、“余額”欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“承前頁”。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。

(7)賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬的方法予以更正。

三、查找記賬錯(cuò)誤的方法1、數(shù)字差錯(cuò)形成規(guī)律逐一看數(shù)法觀看全數(shù)記賬法分段看數(shù)記賬法(一)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的形成規(guī)律2、科目差錯(cuò)及形成規(guī)律(二)、查找會(huì)計(jì)差錯(cuò)的方法一般性方法技術(shù)性方法四、更正記賬錯(cuò)誤的方法(一)、劃線更正法(二)、紅字更正法(三)、補(bǔ)充登記法第五節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬

結(jié)賬，即結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。結(jié)賬可分為月度結(jié)賬、季度結(jié)賬、年度結(jié)賬。三、會(huì)計(jì)賬簿的更換

結(jié)轉(zhuǎn)賬簿年度余額時(shí)在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累計(jì)）的下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，將計(jì)算出的年末余額記入與余額方向相反的“借方（或貸方）”欄內(nèi)，如：“應(yīng)收賬款”總分類賬簿年末余額方向?yàn)榻璺?，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年度”行，將余額列入“貸方”欄，在“余額”欄內(nèi)注明“０”，在“借或貸”欄注明“平”。至此本賬簿年末余額結(jié)轉(zhuǎn)完畢。

下一個(gè)會(huì)計(jì)年度要對(duì)所有賬簿進(jìn)行重新開設(shè)。登記第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先將本賬簿的上年余額列示出來。其方法是：在新建的有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行填寫“×月×日、上年結(jié)轉(zhuǎn)”，將上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額列入“余額”欄，并標(biāo)明余額借貸方向，余額方向應(yīng)同上一個(gè)會(huì)計(jì)年度本賬簿的余額方向相同。

四、會(huì)計(jì)賬簿的保管

總賬、明細(xì)賬、輔助賬保管15年，現(xiàn)金