關稅法概述課件

第四章關稅法關稅法概述關稅稅率目

錄0103納稅義務人與征稅對象完稅價格020405關稅應納稅額的計算關稅征收管理061.了解關稅的含義、特點及分類；2.了解關稅的基本要素；3.掌握關稅的完稅價格的確定；4.掌握關稅應納稅額的計算；5.熟悉關稅征收管理的內容。知識目標第四章關稅法技能目標1.能夠熟練運用關稅法解決實際工作中的涉稅問題；2.能夠熟練進行關稅應納稅額的計算。第四章關稅法01關稅法概述一、關稅的含義

關稅是調整關稅征納關系的法律規(guī)范的總稱，是對進出關境的貨物和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉稅的范疇。關境又稱稅境或海關境域，海關合作理事會將其定義為“全面實施統(tǒng)一海關法令的境域”。它是同國境緊密聯系但又有區(qū)別的概念。國境是指一個主權國家的領土范圍，在通常情況下，一國的國境范圍同關境的領域大小是一致的，貨物（或物品）進出國境就是進出關境，就應征收關稅。但是，當一國的國境內設有自由港或自由貿易區(qū)時，關境的范圍就小于國境，進出自由港或自由貿易區(qū)的貨物不征關稅；而當幾個國家結成關稅同盟時，由于各同盟國家組成一個共同關境實施統(tǒng)一的關稅法令和關稅稅則，同盟國彼此之間貨物進出國境不征關稅，只對來自和運往非同盟國家的貨物進出共同關境時征收關稅，這時關境就大于其成員國的各自國境。二、關稅的特點（1）關稅是以進出關境的各種有形貨物和物品的流轉額作為征稅對象。因此，凡不進出關境的貨物或物品就不能征收關稅。（2）關稅具有較強的涉外性，是執(zhí)行對外政策的工具。對進出口貨物征收關稅，既影響著本國經濟的發(fā)展和財政收入，也影響著和本國進行貿易往來的其他國家的經濟發(fā)展和財政收入。

關稅制度的制定必須注意與國際接軌，而不能完全按本國國內的現實狀況考慮問題。關稅的這種涉外性，主要是通過制定高低不同的稅率、關稅的減免以及征收反傾銷稅、反補貼稅等特別關稅來實現的。（3）關稅的征收管理由海關負責，是由有別于國內稅收征收機關的專責機關進行的。在我國，關稅是由海關總署及其領導下的各地方口岸海關負責征收的。三、關稅的分類以通過關境的貨物和物品的流向為標準，關稅可分為進口關稅（簡稱進口稅）、出口關稅（簡稱出口稅）和過境關稅。我國目前的關稅只包括進口稅和出口稅。（1）進口稅是關稅中最主要的一種，它是對從國外運入的貨物或物品所征收的一種關稅。一般是在貨物、物品進入國境或關境時征收或在貨物從保稅區(qū)域中提出投入國內市場時征收。（2）出口稅是對從本國出口的貨物、物品所征收的一種關稅。征收出口關稅的主要目的是保護本國的稀缺自然資源或限制、調控某些商品的出口，以穩(wěn)定其國際市場價格，或為財政目的，或為政治、軍事方面的需要。(一)以通過關境的貨物和物品的流向為標準三、關稅的分類（3）過境關稅是指一個國家對通過其關境的外國貨物所征收的一種關稅。過境關稅最初主要是為了增加國家財政收入而征收的，后由于各國的交通事業(yè)迅速發(fā)展，競爭激烈，征收過境關稅不僅妨礙了國際商品流通，而且還減少了港口、運輸、倉儲等方面的收入，于是逐步廢除了過境關稅的條款。(一)以通過關境的貨物和物品的流向為標準三、關稅的分類（二）以課征關稅的目的為標準以課征關稅的目的為標準，關稅可以分為財政關稅和保護關稅。（1）財政關稅又稱“收入關稅”，是指以增加一國財政收入為目的而征收的關稅。這類關稅一般選擇進口數量大、消費量大、負擔能力強的非生活必需品和非生產性消費品或本國不能生產且不準備生產又無替代品的消費品作為征稅對象。（2）保護關稅是指以保護本國經濟發(fā)展為主要目的而征收的關稅。其征收對象是本國需要的商品和國際競爭性很強的商品。從理論上來說，其稅額一般應等于或略高于進口商品成本和本國同類商品成本的差額。三、關稅的分類(三)以關稅的計征方式為標準以關稅的計征方式為標準，關稅可以分為從價關稅、從量關稅、復合關稅、選擇關稅、滑準稅、配額關稅。（1）從價關稅是以貨物的完稅價格為計稅依據而計算征收的關稅。其特點是稅負比較合理穩(wěn)定。（2）從量關稅是以進口商品的重量、長度、容量、面積等計量單位為計稅依據。計征時，從量稅每一種進口商品的單位應稅額固定，不受該商品進口價格的影響。因此，從量關稅計稅方法的特點是稅額計算簡便，通關手續(xù)快捷，并能起到抑制質次價廉商品或故意低瞞價格商品進口的作用。三、關稅的分類(三)以關稅的計征方式為標準（3）復合關稅是對某種進口商品同時使用從價和從量計征關稅的一種方法。復合稅既可發(fā)揮從量稅抑制低價商品進口的特點，又可發(fā)揮從價稅稅負合理、穩(wěn)定的特點，但計征手續(xù)較繁。目前我國對錄像機、放映機、攝像機、數字照相機和攝錄一體機實行復合關稅。（4）選擇關稅是對同一種進口貨物，在實際征收時根據需要選擇從量稅率或從價稅率進行課征的關稅。其目的是保障財政收入或鼓勵某種貨物進口。其特點是使用靈活，可以根據國家經濟政策規(guī)定適用稅率，充分發(fā)揮關稅的作用，以達到政府調節(jié)經濟的目的。三、關稅的分類(三)以關稅的計征方式為標準（5）滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設計計征關稅的方法，即進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。其主要特點是可保持滑準稅商品的國內市場價格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價格波動的影響。目前我國對新聞紙實行滑準稅。（6）配額關稅是指對某種進口貨物同時使用配額內稅率和配額外稅率，即進口商品在配額以內的適用低稅率，在配額以外的適用高稅率征收。從1997年7月1日起，我國對部分產品實行從量關稅、復合關稅和滑準稅。三、關稅的分類(四)以不同國家貨物或貨物輸入情況差別征稅為標準以不同國家貨物或貨物輸入情況差別征稅為標準，關稅可以分為加重關稅和優(yōu)惠關稅。1.加重關稅加重關稅又稱歧視關稅，是指一國為達到某種特定目的，增強關稅的保護作用，在征收一般進口關稅之外又加征的一種臨時進口附加稅。一般針對特定的貨物或特定的國家進行。主要包括反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅和報復關稅。三、關稅的分類(四)以不同國家貨物或貨物輸入情況差別征稅為標準2.優(yōu)惠關稅優(yōu)惠關稅是指對來自某些特定的受惠國的進口貨物按照比一般稅率較低的優(yōu)惠稅率征收的一類關稅。優(yōu)惠關稅一般是協議雙方或各方相互給予的優(yōu)惠待遇。其具體形式有互惠關稅、特惠關稅、最惠國待遇關稅等。世界貿易組織成員間的關稅減讓是參加世界貿易組織的各成員為消除關稅壁壘通過談判達成協議，并為各成員普遍享受的消減關稅待遇。其主要形式有：直接降低關稅稅率；縮小普通稅率與優(yōu)惠稅率之間差距，主要向低稅率靠攏；固定現行稅率，在規(guī)定期限內不得提高等。知識拓展中美貿易爭端中美貿易爭端，又稱中美貿易戰(zhàn)，也叫中美貿易摩擦，是中美經濟關系中的重要問題。貿易爭端主要發(fā)生在兩個方面：一是中國比較具有優(yōu)勢的出口領域；二是中國沒有優(yōu)勢的進口和技術知識領域。前者基本上是競爭性的，而后者是市場不完全起作用的，它們對兩國經濟福利和長期發(fā)展的影響是不同的。2018年9月6日商務部例行發(fā)布會上，有媒體提問，美擬對華2000億美元的輸美商品加征關稅，商務部明確回應將反制。9月9日，中方向世界貿易組織提出了貿易報復授權申請。9月24日，國務院新聞辦公室發(fā)布《關于中美經貿摩擦的事實與中方立場》白皮書。12月1日，中美兩國元首達成共識，停止相互加征新的關稅。知識拓展2019年5月10日，美方將對2000億美元中國輸美商品加征的關稅從10%上調至25%。5月13日，國務院關稅稅則委員會發(fā)布國務院關稅稅則委員會關于對原產于美國的部分進口商品提高加征關稅稅率的公告。6月1日，中國對美部分進口商品加征關稅正式實施。6月2日10時，國務院新聞辦公室發(fā)布《關于中美經貿磋商的中方立場》白皮書。6月29日，中美元首同意重啟兩國經貿磋商。2019年8月15日，美宣布對自華進口的約3000億美元商品加征10%關稅，中方被迫采取反制措施，對原產于美國的5078個稅目、約750億美元商品加征10%、5%不等關稅。8月24日，美宣布將提高對約5500億美元中國輸美商品加征關稅的稅率。9月1日，中國起訴美對3000億美元中國商品征稅。第四章關稅法02納稅義務人與征稅對象一、納稅義務人根據《關稅條例》的規(guī)定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人是關稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿易經營權并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。

一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。二、征稅對象

關稅的征稅對象是準許進出關境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員