財(cái)稅實(shí)操-個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)給企業(yè)要繳哪些稅費(fèi)

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7財(cái)稅實(shí)操-個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)給企業(yè)要繳哪些稅費(fèi)一、增值稅(一)自然人出租房屋1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。2.自然人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(二)個(gè)體工商戶出租房屋1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為9%;個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)“三、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅?！薄对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第九條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。根據(jù)上述規(guī)定，自然人和個(gè)體戶可享受月租金不超過(guò)10萬(wàn)元的免征政策，開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外。附加稅費(fèi)根據(jù)實(shí)際繳納增值稅為基數(shù)計(jì)算：城建稅7%（市、區(qū)）或5%（縣、鎮(zhèn)）或1%（其他）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%），各地征收不一，根據(jù)當(dāng)?shù)匾笥?jì)算繳納。按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。二、房產(chǎn)稅個(gè)體工商戶出租房屋和自然人出租非住房，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。（免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅）對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（財(cái)稅2008年24號(hào)）三、城鎮(zhèn)土地使用稅個(gè)體工商戶出租房屋和自然人出租非住房，需要按照面積計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅2008年24號(hào)）四、印花稅個(gè)體工商戶出租房屋和自然人出租非住房，按照租賃合同,稅率為租金的1‰。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（財(cái)稅2008年24號(hào)）五、個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶、個(gè)人出租非房屋取得的租金收入應(yīng)按;財(cái)產(chǎn)租賃所得;項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅2008年24號(hào)）財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。(二)向出租方支付的租金。(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。六、上述涉及“六稅兩費(fèi)”事項(xiàng)，可以享受減半征收。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)“自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！逼摺咐治觯ㄒ唬〢自然人出租住房一套，月租金1000元，無(wú)修繕費(fèi)，計(jì)算需要繳納稅費(fèi)1.增值稅：1000/（1+5%）*1.5%=14.29元，由于月租金未超過(guò)10萬(wàn)元，可按照小規(guī)模銷售減免增值稅。無(wú)實(shí)際繳納增值稅，則無(wú)需計(jì)征附加稅費(fèi)。2.房產(chǎn)稅：1000/（1+5%）*4%/2=19.05元，4%稅率+享受“六稅兩費(fèi)”減半征收3.城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅：免征4.個(gè)人所得稅：【1000/（1+5%）-19.05-800】*10%=13.33元合計(jì)需要繳納稅費(fèi)=19.05+13.33=32.38元。（二）A自然人出租商鋪一套，月租金10000元，面積100㎡（假設(shè)9.6元/㎡/年），無(wú)修繕費(fèi)，計(jì)算需要繳納稅費(fèi)1.增值稅：10000/（1+5%）*5%=476.19元，由于月租金未超過(guò)10萬(wàn)元，可按照小規(guī)模銷售減免增值稅。無(wú)實(shí)際繳納增值稅，則無(wú)需計(jì)征附加稅費(fèi)。2.房產(chǎn)稅：10000/（1+5%）*12%/2=571.43元，12%稅率+享受“六稅兩費(fèi)”減半征收3.城鎮(zhèn)土地使用稅：100*9.6/12/2=40元，定額稅率+享受“六稅兩費(fèi)”減半征收4.印花稅：10000/（1+5%）*1‰/2=4.76元，1‰+享受“六稅兩費(fèi)”減半