記賬實操-企業(yè)外購酒水用于招待和送禮的稅會處理

會計實操文庫1/7記賬實操-企業(yè)外購酒水用于招待和送禮的稅會處理一、賬務(wù)處理公司購買酒水用來招待和送禮，會計做賬都是計入：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費。（一）一般企業(yè)購買后，取得增值稅專用發(fā)票，即買即用的：1.招待用借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費（取得專用發(fā)票價稅合計金額）貸：銀行存款注：購入時取得用于不得抵扣專用發(fā)票進項稅額，可以價稅合計入賬，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺上勾選認證不抵扣即可。2.送禮借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）商貿(mào)企業(yè)，購入商品時，也是取得增值稅專用發(fā)票，從倉庫中取得的：1.招待用借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.送禮借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）二、稅務(wù)問題（一）增值稅1.用于招待財稅（2016）36號附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。因此，購買酒水用來招待，屬于上述“交際應(yīng)酬費”，屬于個人消費，不得抵扣進項稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。2.送禮《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，購買酒水用來送禮，應(yīng)該視同銷售計繳增值稅。綜上，對于購買酒水用來招待與送禮，雖然會計做賬都是計入“銷售費用——業(yè)務(wù)招待費”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。（二）企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應(yīng)酬和對外捐贈（送禮也是一種捐贈），因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因此，企業(yè)購買酒水用于招待或送禮，在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。當然，業(yè)務(wù)招待費是需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的，不能全額稅前扣除。（三）個人所得稅業(yè)務(wù)招待可以不繳個人所得稅。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局所得稅司副司長在國家稅務(wù)總局2018年度的某季度視頻解讀會上回答，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。2012年4月11日國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問中回答：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。如果是用于送禮的話，就涉及到個人所得稅，應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個人所得稅。政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算?，F(xiàn)在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳端代扣個稅都要落到明細個人頭上，而具體到每個人是需要個人身份證號作為唯一申報號的。贈送禮品當然沒辦法獲得身份證號碼，那怎么辦呢?在新的自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中，偶