《稅法》注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試第四次沖刺檢測(cè)試卷（附答案和解析）

《稅法》注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試第四次沖刺檢測(cè)試

卷(附答案和解析)

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、下列選項(xiàng)中，應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目是()O

A、餐廳銷售的飲料、食品等

B、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊

號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書

C、中國(guó)聯(lián)通各地的營(yíng)業(yè)廳銷售電話機(jī)并提供電信服務(wù)

D、商場(chǎng)收取的會(huì)員費(fèi)收入

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A,餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)

稅的征稅范圍；選項(xiàng)C,屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;

選項(xiàng)D,增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

2、下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅稅收優(yōu)惠有關(guān)規(guī)定的是()o

A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額

20%的，減半征收土地增值稅

B、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額

20%的，免征土地增值稅

C、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額

30%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額

402的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

【參考答案】：B

【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)

目金額20%的，免征土地增值稅。

3、某公司2007年有5輛客貨兩用汽車，其中2輛載人部分有

4個(gè)座位，載貨部分噸位為2噸；其余4輛汽車載人部分有6個(gè)座

位，載貨部分噸位為8噸。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅

額為100元，乘座6人的客車每輛年稅額為200元。載貨汽車每噸

位年稅額為60元。公司全年應(yīng)繳納車船稅稅額()o

A、2660元

B、2760元

C、3060元

D、3160元

【參考答案】：A

【解析】2X100/2+2X2X60+4X200/2+4X8X60=2660元

4、2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定

每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙

方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金

7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()o

A、7.5元

B、8元

C、9.5元

D、12.5元

【參考答案】：A

【解析】應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)又1%。-5=7.5元

5、某企業(yè)2010年有凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船6艘，自'重噸

位為8噸的載貨汽車10輛，小轎車2輛，2010年5月購(gòu)入并在車

船管理部門登記的小型貨車1輛，自重噸位為9.2噸。凈噸位為

500噸的機(jī)動(dòng)船全年稅額為每噸4元，載貨汽車每噸全年稅額70元,

小轎車每輛全年稅額420元。該公司2010年應(yīng)繳納的車船稅額是。

7Go

A、18883.33元

B.19056元

C.11326.66元

D.11240元

【參考答案】：A

【解析】車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5

噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算；購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年

的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為應(yīng)納稅

顫工（年應(yīng)納稅額：12）X應(yīng)納稅月份數(shù)該公司應(yīng)納車船稅稅額

=500X4X6+8X70X10+420X2+9.5X70X8^12=18B83.33（元）

6、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額

及滯納金（）倍以上，才可以作為納稅擔(dān)保人。

A、1

B、2

C、3

D、5

【參考答案】：B

【解析】見教材518頁(yè)，法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈

值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上，才可以作為納稅擔(dān)保人。

7、王某2008年3月1日承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為

個(gè)體工商戶，每年上交承包費(fèi)15萬(wàn)元。2008年加工廠取得收入總

額70方元，準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用及相關(guān)支出合計(jì)48萬(wàn)元，其中

含王某每月從加工廠領(lǐng)取的工資5000元。王某2008年應(yīng)繳納個(gè)人

所得稅（）元。

A、34390

B、33420

C、28250

D、34050

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)納稅額二(70-48+0.5X10—0.2X10-15)X35%-

0.675=2.825(萬(wàn)元)=28250(元)

8、2004年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批

準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2006年8月31

口公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格

為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)

定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()O

A、12萬(wàn)元

B、15萬(wàn)元

C、18萬(wàn)元

D、30萬(wàn)元

【參考答案】：C

【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定

的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，應(yīng)補(bǔ)

稅額=300X[1-24/(5X12)]X10%=18(萬(wàn)元)。

9、2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免

征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)

格折合人民幣800萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限

為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊

200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅

()O

A、24萬(wàn)元

B、32萬(wàn)元

C、48萬(wàn)元

D、80萬(wàn)元

【參考答案】：C

【解析】完稅價(jià)格二海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格X[1—申

請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)4-(監(jiān)管年限XI2)]=

800X10%X(1-24-5)=48(萬(wàn)元)

10、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用()年的任

厲，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅可減半征收。

A、1年以上3年以下

B、3年以上5年以下

C、5年以上10年以下

D、10年以上

【參考答案】：B

【解析】個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，

經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下：居住滿5年

或5年以上的，免征；居住滿3年未滿5年的，減半征稅；居住未

滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

11、某運(yùn)輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運(yùn)船只6艘；5000馬力

的拖船3只；2噸的非機(jī)動(dòng)救生小船板12只；凈噸位1000噸的非

機(jī)動(dòng)駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸?

2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸?10000噸的船舶稅額為每噸

5元。該企業(yè)應(yīng)納車船稅為()o

A、90000元

B、112750元

C、127500元

D、131500元

【參考答案】：B

【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征

收車船稅；拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分到按船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車船

<=3000X6X5+50004-2X3X5X50%+1000X2X4X50%=112750(元)。

12、以下關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是()

A、中外合作開采石油，要按規(guī)定征收資源稅

B、與原油同時(shí)開采的天然氣，要按規(guī)定征收資源稅

C、獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額

標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

D、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，-律

按稠油的數(shù)量課稅

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)A,暫不征收資源稅；選項(xiàng)C,應(yīng)該按照本單位應(yīng)

稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；選項(xiàng)D,原油

中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，-律按原油的數(shù)量

課稅。

13、某企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)收入總額1500萬(wàn)元，與之相應(yīng)的扣

除項(xiàng)目金額共計(jì)1100萬(wàn)元，另外還收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼款30萬(wàn)元。

該企業(yè)2002年度虧損80萬(wàn)元、2003年度盈利100萬(wàn)元，2004年度

虧損50萬(wàn)元。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()o

A、99萬(wàn)元

B、125.4萬(wàn)元

C、132萬(wàn)元

D、141.9萬(wàn)元

【參考答案】：B

【解析】2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(1500T100十30-

50)X33%=125.4(萬(wàn)元)

14、下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是()o

A、接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

B、個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位

C、實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人

D、建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人

【參考答案】：C

【解析】實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。

15、自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅

的，起征點(diǎn)為()O

A、150-200元

B、200-300元

C、300-500元

D、500-1000元

【參考答案】：C

【解析】自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次

納稅的，起征點(diǎn)為每次(日)銷售額300-500元。

16、某煤礦2010年9月采用分期收款方式銷售自行開采的原煤

300萬(wàn)噸，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月收取，當(dāng)月收取1/3貨款，其

余貨款在下兩個(gè)月收回；以開采的部分原煤加工選煤240萬(wàn)噸，當(dāng)

月銷售200萬(wàn)噸。原煤資源稅稅額3元/噸，煤炭綜合回收率為40%。

該煤礦2010年9月應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。

A、900

B、1500

C、1800

D、2700

【參考答案】：C

【解析】該煤礦2010年9月應(yīng)納資源稅

二（300/3+200/40%）X3=1800（萬(wàn)元）。

17、2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）總機(jī)構(gòu)

向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得

不含增值稅銷售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向零售商批

發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10

萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)

為（）。

A、4萬(wàn)元

B、6.9萬(wàn)元

C、5.9萬(wàn)元

D、7.23萬(wàn)元

【參考答案】：B

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同

一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳

納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=（50+30）X5%=4（萬(wàn)元）

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=（50+20）X17%-9=11.9-9=2.9（萬(wàn)元）

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9（萬(wàn)元）。

18、甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2010年5

月該企業(yè)開采原煤210萬(wàn)噸（其中包括乙省煤礦開采原煤40萬(wàn)噸）；

銷售甲省煤礦開采的原煤35萬(wàn)噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬(wàn)

噸；將甲省開采的部分原煤加工選煤70萬(wàn)噸，對(duì)外銷售50萬(wàn)噸，

本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤

3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%,

該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額()萬(wàn)元。

A、227.2

B、421

C、506.71

D、871.71

【參考答案】：B

【解析】開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;

開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅應(yīng)向

資源開采地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤

移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際

銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

應(yīng)納資源稅=20X5+[35+(50+0.4)4-70%]X3=421(萬(wàn)元)。

19、某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成

固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月

銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位

稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資

源稅()。

A、20000元

B、35000元

C、45000元

D、60000元

【參考答案】：C

20、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月外購(gòu)原材料

取得防偽稅控機(jī)開具的專用發(fā)票，注明稅額240萬(wàn)元并通過(guò)主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額350萬(wàn)元，外銷貨物

取得收入500萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8),該企業(yè)適用

增值稅稅率17%,出口退稅率為13機(jī)該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()

萬(wàn)元。

A、44.50

B、520

C、160

D、-20.5

【參考答案】：A

【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不得免征和抵

扣稅額=500X6.8X(17%-13%)=136(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=350X17%-(240-136)=-44.50(萬(wàn)元)

免抵退稅額=500X6.8X13%=442(萬(wàn)元)

應(yīng)退稅額為44.50萬(wàn)元。

21、消費(fèi)稅納稅人以1日、3N、5日、10或15日為一期納稅的，

自期滿之日起()日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)納稅并結(jié)清上

月應(yīng)納稅款。

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

【參考答案】：A

【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起

10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，

自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至I0日申報(bào)納稅并結(jié)清上月

應(yīng)納稅款。

22、某商店位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人。2010年5月1日

至7日期間進(jìn)行促銷活動(dòng)，以八折折扣銷售一批原價(jià)每件不含稅價(jià)

1000元的商品，折扣額另開發(fā)票，其商品的進(jìn)貨成本為每件550元，

取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)在促銷期間每銷售一件商品形成的應(yīng)

納稅所得額（）元。

A、442.35

B、450

C、373.5

D、365.85

【參考答案】：A

【解析】應(yīng)納增值稅=1000X17%-550X17%=116.24-

79.91=76.5（元）

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加二76.5X（7%+3%）=7.65（元）

應(yīng)納稅所得額=1000-550-7.65=442.35（元）。

23、某商場(chǎng)（一般納稅人）2008年6月和某電子廠家約定，采用

平銷返利方式結(jié)算，購(gòu)進(jìn)該廠家貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅37.40萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，約定按購(gòu)進(jìn)價(jià)格出售，

本月售出部分貨物取得零售收入310萬(wàn)元，并按當(dāng)月零售收入的10%

取得了廠家返利收入，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（）O

A、-12萬(wàn)元

B、12萬(wàn)元

C、12.15萬(wàn)元

D、22萬(wàn)元

【參考答案】：C

【解析】應(yīng)納增值稅=310+1.17X17%-(37.4-

310:1.17X10%X17%)=12?15(萬(wàn)元)

24、某居民企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，

發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元

(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬(wàn)元)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅

140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外

支出“賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)民政部門

向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，

準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()

A、2.25萬(wàn)元

B、8萬(wàn)元

C、2.79萬(wàn)元

D、9萬(wàn)元

【參考答案】：D

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度

利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)

依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利泗。

25、下列各項(xiàng)中，故和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是()

A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)納稅。

B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【參考答案】：C

26、某外國(guó)常駐代表機(jī)構(gòu)，按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算納稅，某季度該

代表機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)直接支付給其雇員工資5萬(wàn)元，另發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出

房租、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等12萬(wàn)元，滯納金和罰款0.5萬(wàn)元，該機(jī)構(gòu)

應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。（核定利潤(rùn)率10%,營(yíng)業(yè)稅稅率5%）

A、1.18

B、2.06

C、1.24

D、2

【參考答案】：D

【解析】以經(jīng)營(yíng)支出計(jì)算納稅的，支付的滯納金和罰款不作為

經(jīng)營(yíng)支出處理，本題應(yīng)納稅所得額=（5+12）/（170%-5%）X10%=2（萬(wàn)

元）O

27、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2006年1月8日上繳

2005年12月應(yīng)納增值稅額6800元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A、借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）6800

貸：銀行存款6800

B、借：應(yīng)交稅金一未交增值稅6800

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6800

C、借：以前年度損益調(diào)整6800

貸：銀行存款6800

D、借：應(yīng)交稅金一未交增值稅6800

貸：銀行存款6800

【參考答案】：D

【解析】本題是企業(yè)在次月計(jì)繳上月的稅款，其程序應(yīng)該是：

在上月月末將應(yīng)納的增值稅稅款轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金一未交增值稅”的

貸方，次月計(jì)繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一未交增值稅”科目即可；應(yīng)

交稅金一應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目反映的是本月預(yù)繳本月的稅

款。

28、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）o

A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物。

B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的或許。

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物。

D、外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物。

【參考答案】：B

29、某企業(yè)2007年有凈噸位為500噸的機(jī)動(dòng)船6艘，自重噸位

為8噸的載貨汽車10輛，小轎車2輛，2007年5月購(gòu)入并在車船

管理部門登記的小型貨車1輛，自重噸位為9.2噸。凈噸位為500

噸的機(jī)動(dòng)船全年稅額為每噸4元，載貨汽車每噸全年稅額72元，小

轎車每輛全年稅額420元。該公司應(yīng)繳納的車船稅額是（）元

A、19520

B、19056

C、11320

D、11240

【參考答案】：B

【解析】車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5

噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算；購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年

的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額二（年應(yīng)納稅額+2）X應(yīng)納稅月份數(shù)

該公司應(yīng)繳納的車船稅稅額

=500X4X6+8X72義10+420X2+9.5X72X84-12=19056（元）

30、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A、對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”

稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅

B、單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)征收增值稅

C、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形

資產(chǎn)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅

D、單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入，應(yīng)按照“文化

體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)B,單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，

應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)C,

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征

收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D,單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入，

應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

（試行）》規(guī)定的有（）

A、對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政

訴訟

B、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總

局申請(qǐng)行政復(fù)議

C、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，

可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

D、對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總

局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決

【參考答案】：B,C

【解析】

2、按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有()o

A、企業(yè)分立，新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬

B、企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債

C、以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D、承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施權(quán)屬

【參考答案】：A,B,C

【解析】企業(yè)分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋

權(quán)屬的不征契稅；企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬

以抵償債務(wù)的，免征契稅；以自有房產(chǎn)作價(jià)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)

企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，免征契稅；對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附

屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對(duì)于不涉及

土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。

3、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有()o

A、對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開業(yè)年度

起，第一年至第二年免征所得稅

B、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,

可在3年內(nèi)免征或減征所得稅

C、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,

可免征或減征企業(yè)所得稅1年

D、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅

【參考答案】：C,D

【解析】對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，自開

業(yè)年度起，第一年免，第二年減半征收；企業(yè)利用廢水、廢氣、廢

渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)免征或減征所得稅。

見教材314頁(yè)。

4、下列土地應(yīng)計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()o

A、校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地

B、鹽礦的礦井用地

C、集體企業(yè)的養(yǎng)殖場(chǎng)的辦公用地

D、外資企業(yè)儲(chǔ)備原材料的倉(cāng)庫(kù)用地

【參考答案】：A,C,D

【解析】鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)，包括()o

A、地域管轄權(quán)

B、居民管轄權(quán)

C、國(guó)籍管轄權(quán)

D、公民管轄權(quán)

【參考答案】：B,D

【解析】按照屬人原則確定的稅收管轄權(quán)有兩種：居民管轄權(quán)

和公民管轄權(quán)；地域管轄權(quán)是按照屬地原則確定；不存在國(guó)籍管轄

權(quán)說(shuō)法。

6、2010年1月1日至文到之日中華人民共和匡境內(nèi)單位或者

個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額在納稅人以

后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中()或者()O

A、應(yīng)予調(diào)整

B、不予調(diào)整

C、抵減

D、予以退稅

【參考答案】：C,D

【解析】無(wú)

7、下列事項(xiàng)中，可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的有（）o

A、核定稅額

B、行政處罰

C、稅收保全措施

D、確定應(yīng)稅所得率

【參考答案】；A,B,D

【解析】對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政

復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行

政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)

勵(lì)；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確

的有（）O

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計(jì)提折舊

B、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年

C、生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法總是一致的

D、通過(guò)投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值

和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

【參考答案】：A,B,D

【解析】固定資產(chǎn)符合條件可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能

按直線法計(jì)提折舊。

9、下列有關(guān)收入確認(rèn)表述正確的有（）o

A、售后回購(gòu)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購(gòu)進(jìn)核算

B、以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)

價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

C、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單

時(shí)確認(rèn)收入

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項(xiàng)C,銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收

手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

10、納稅人可以采用的納稅申報(bào)方式有()O

A、郵寄申報(bào)

B、電子郵件申報(bào)

C、直接申報(bào)

D、傳真申報(bào)

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)B、D均是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式下的具體申報(bào)方法。

11、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定。下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)

稅的有Oo

A、以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車

B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的油彩

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油

D、以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

【參考答案】：A,B,D

【解析】只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅

的范圍。

12、下列行為中，企業(yè)涉及繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的經(jīng)濟(jì)行為有

()。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)將舊辦公僂對(duì)外出租的行為

B、房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買房屋的行為

C、油田開采天然原油并銷售的行為

D、外資建筑企業(yè)在境內(nèi)的建造行為

【參考答案】：A,C

【解析】企業(yè)購(gòu)買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)

涉及流轉(zhuǎn)稅，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；外資企業(yè)暫不繳納城建

稅。

13、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅()o

A、堅(jiān)果的種植

B、農(nóng)產(chǎn)品初加工

C、林木的培育

D、茶的種植

【參考答案】：A,B,C

【解析】【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目；D為減半征稅項(xiàng)

目。

14、按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地不可以直接享受免

稅待遇的是()

A、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

B、用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的土地

C、基建項(xiàng)目在建期間使用的土地

D、城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)用地

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)A、C、D,其免稅均由省、自治區(qū)、直格市地方

稅務(wù)局來(lái)確定，不能直接享受。選項(xiàng)B屬于土地使用稅暫行條例規(guī)

定直接減免項(xiàng)目之一。

15、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是()

A、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅

B、對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C、對(duì)沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

D、對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由承

租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅

【參考答案】：CD

【解析】會(huì)計(jì)賬簿中沒有記載房屋原值的，參照同類房屋確定

房產(chǎn)原值；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)

該由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

16、我國(guó)特別關(guān)稅的種類包括()

A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅

B、保障性關(guān)稅

C、進(jìn)口附加稅

D、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅

【參考答案】：A,B,D

【解析】

17、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()o

A、開采原煤的國(guó)有企業(yè)

B、進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C、生產(chǎn)石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D、開采天然原油的外商投資企業(yè)

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國(guó)資源稅的納稅人是指在我

國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營(yíng)企業(yè)和

個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項(xiàng)不正確；根據(jù)稅法

規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項(xiàng)正確。

18、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()o

A、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天

B、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)

天

C、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確

認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D、供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式

的，為收款的當(dāng)天

【參考答案】：A,B,C

【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)

算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)

稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)

之間互供電力的，為雙方核對(duì)數(shù)量，開具超表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天；供

電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，

為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

19、某日化廠為增值稅一般納稅人，2008年8月購(gòu)進(jìn)原材料，

取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元；從小

規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅香水，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票,

注明不含稅金額28.41萬(wàn)元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品；支付購(gòu)貨

運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，包括從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)香水支付

的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷售化妝品一口

紅取得銷售額62萬(wàn)元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬(wàn)元（包括

銷售萍子粉取得收入3萬(wàn)元），銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬(wàn)元

（其中包括價(jià)值28萬(wàn)元的化妝品和20萬(wàn)元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，并且分別

核算）；將200套化妝（套裝）禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)

丟失上月購(gòu)進(jìn)的一部分化妝品，賬面成本1.3萬(wàn)元。成本中外購(gòu)貨

物的比重為70%。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）o（套裝化妝禮

品盒的平均售價(jià)為400元/盒，最高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格

除特別說(shuō)明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)

證）

A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬(wàn)元

B、本月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬(wàn)元

C、本月應(yīng)納消費(fèi)稅40.56萬(wàn)元

D、本月應(yīng)納增值稅0.37萬(wàn)元

【參考答案】：A,C,D

【解析】將自產(chǎn)（套裝）化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)

務(wù)，增值稅按均價(jià)。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3X70%X17%=0.15（萬(wàn)元）

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+28.41X6%+10X7%-0.15=27.75（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=（62+47+48+200X4204-10000）X17%-

27.75=0.37（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅二（62+47-3+48+200X0.048）X30%-

28.41X30%=40.56（萬(wàn)元）

20、應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的行為有（）o

A、外籍公司在我國(guó)進(jìn)行咨詢活動(dòng)

B、在境內(nèi)載運(yùn)客貨出境

C、從境外組織旅客來(lái)我國(guó)旅游

D、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)境內(nèi)物品提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

【參考答案】：A,B,D

【解析】所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出

境，在境內(nèi)組織旅客出境旅游、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)

的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，只要已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面

積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例來(lái)達(dá)到85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

就不會(huì)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑

面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售

建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地

增值稅的清算。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民做出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其

他組織做出10000元以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)

《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。

()

【參考答案】：正確

【解析】凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首

先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》