行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制2

2017年財政部要求行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制規(guī)范，國務(wù)院于2018年推行全面實施預(yù)算績效管理，財政部于2019年出臺新政府會計制度。各項財務(wù)制度的出臺，提高了行政事業(yè)單位會計核算要求，隨著各行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動日益復(fù)雜化，會計風(fēng)險也隨之變化，如財務(wù)舞弊案件多發(fā)、財政資金浪費嚴重等。行政事業(yè)單位使用財政資金，管理大量國有資產(chǎn)，因此，加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防控，防止國有資產(chǎn)流失，提升財政資金使用效率，具有十分重要的意義。一、加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要性會計風(fēng)險是指，在實際工作中由于會計人員主觀上或客觀上對會計信息的錯誤未及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致所反映的財務(wù)報告失真，給事業(yè)單位的管理者或者國家提供錯誤數(shù)據(jù)，造成決策上的錯判，甚至給單位、國家?guī)韲乐亟?jīng)濟損失風(fēng)險。行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險防范具有以下重要意義。（一）保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的有序進行行政事業(yè)單位可以行使國家多項職能，對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險加以控制有利于保障國家整體的安全穩(wěn)定發(fā)展。比如“三重一大”制度，通過集體決策的方式進行實施，包括對決策實施前的可行性分析、實施過程中的監(jiān)督、實施完成后的總結(jié)反饋，對避免會計風(fēng)險的發(fā)生具有一定作用。會計風(fēng)險防范同時也起到了一定的監(jiān)督，包括對管理層人員以及相關(guān)工作人員，有利于提高相關(guān)人員專業(yè)能力。（二）保證會計信息的真實可靠通過會計信息能了解單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而做出合理的資金投資和決策。會計信息能評估和預(yù)測未來的現(xiàn)金流動，行政事業(yè)單位通過財務(wù)報告提供關(guān)于財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的情況選擇投資方向，預(yù)判市場經(jīng)濟走向。若是想更好地防范會計風(fēng)險，前提是要保證會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性、科學(xué)性。保障各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，會計的整體工作效率都會隨之提高，從而促使行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。（三）會計風(fēng)險防范是政府部門管理職能轉(zhuǎn)變的需要根據(jù)我國目前對行政體制不斷創(chuàng)新改革，行政事業(yè)單位也要跟隨步伐創(chuàng)新發(fā)展。行政事業(yè)單位要以人民服務(wù)為宗旨，結(jié)合現(xiàn)在市場經(jīng)濟發(fā)展的方向，提高人員專業(yè)素養(yǎng)，這樣才能更好地為人民、為社會、為國家服務(wù)。在對會計風(fēng)險控制方面，行政事業(yè)單位對會計事業(yè)的觀念要跟隨時代的發(fā)展不斷轉(zhuǎn)變，逐漸完善相關(guān)的規(guī)定制度，有利于對行政事業(yè)單位的會計管理更加科學(xué)規(guī)范，降低管理成本。（四）有利于提升資金使用效率加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的防范就要重視對相關(guān)會計工作人員的管理，對會計風(fēng)險防范的加強工作無形中可以提升工作人員對工作認真負責(zé)的態(tài)度，制定相關(guān)的法律法規(guī)可以進一步約束工作人員在工作過程中的行為準(zhǔn)則，能夠有效減少部分工作人員玩忽職守的情形。除了約束工作人員之外，考慮到行政事業(yè)單位工作的特殊性，對于國家的整體發(fā)展有較大的影響，所以加強對會計風(fēng)險的防范，可以提高對資金的利用率，避免在不必要的方面浪費資金，同時減少違法行為。二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)（一）發(fā)票核準(zhǔn)風(fēng)險發(fā)票是最基本的會計原始憑證之一，是在購銷資產(chǎn)、提供或接受服務(wù)等業(yè)務(wù)活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。發(fā)票在會計工作中的作用非常重要，行政事業(yè)單位在會計工作中要特別注意防范和控制好發(fā)票核準(zhǔn)風(fēng)險。在實際工作中，發(fā)票風(fēng)險表現(xiàn)為：無具體的經(jīng)濟事項，利用虛開發(fā)票或假發(fā)票進行報銷；發(fā)票審核不嚴，超標(biāo)準(zhǔn)報銷發(fā)票；應(yīng)該取得沒有而取得發(fā)票入賬等，都大大地增加了會計風(fēng)險。特別是當(dāng)前電子發(fā)票普及，電子發(fā)票的法律效力、基本用途等都與紙質(zhì)發(fā)票相同，電子發(fā)票在保管、查詢、調(diào)閱時更加方便，提高了工作效率；但同時，電子發(fā)票報銷入賬時，由于電子發(fā)票可以自行打印、重復(fù)打印和復(fù)印，如何鑒別真?zhèn)?、防范重?fù)報銷，這些都大大提高了發(fā)票核準(zhǔn)方面產(chǎn)生的會計風(fēng)險。（二）預(yù)算管理方面的風(fēng)險預(yù)算對于任何單位、部門來說都是非常重要的一項環(huán)節(jié)。預(yù)算有利于管理層制定詳細的計劃來實現(xiàn)每個部門、每項業(yè)務(wù)的目標(biāo)，并預(yù)計將會出現(xiàn)的問題。在平常的工作活動中，單位管理部門需要整合不同部門的活動，以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。但是，現(xiàn)在許多單位內(nèi)部的各部門之間缺乏溝通，僅僅是在上半年的數(shù)據(jù)方面做出總結(jié)調(diào)整，導(dǎo)致最后的數(shù)據(jù)和預(yù)算有很大的差異。還有的地方單位資金周轉(zhuǎn)存在一定的難度，在平常的公用經(jīng)費中克扣縮減，和規(guī)定的公用經(jīng)費金額不符，進一步導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)不準(zhǔn)確。（三）資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險行政事業(yè)單位要注意保護好國有資產(chǎn)，提高對國有資產(chǎn)管理的重視。對于資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險，主要有以下四個方面：首先，沒有做好對國有資產(chǎn)的維護工作。若是不采取相當(dāng)?shù)拇胧┚S護國有資產(chǎn)的安全，會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的損壞，減少國有資產(chǎn)的可使用時間，降低國有資產(chǎn)的價值。其次，相關(guān)工作人員不能及時將新的資產(chǎn)入賬，最終造成資產(chǎn)流失問題的發(fā)生。再次，轉(zhuǎn)入的錢款沒有及時入賬，一直將資產(chǎn)處于掛賬的狀態(tài)，并且記錄不完整，最終導(dǎo)致壞賬。最后，入庫的物資和固定的資金沒有做好記賬工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)滯后，并且擁有的資產(chǎn)可能會被替換或者流失，最終給國有資產(chǎn)管理帶來困難。（四）會計信息風(fēng)險會計信息風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是會計信息不真實、不準(zhǔn)確。如果單位會計人員沒有嚴格遵守各項法律法規(guī)，規(guī)章制度，就會造成單位的會計信息與單位實際情況不符，使相關(guān)會計信息失真。二是會計信息保存風(fēng)險，行政事業(yè)單位的會計電算化，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段生成會計信息，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使會計業(yè)務(wù)處理高度自動化，會計信息高度共享。由于財務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)流動，不可避免地會帶來一些風(fēng)險。比如，網(wǎng)絡(luò)計算機病毒不僅能對計算機中的財務(wù)軟件造成破壞，還可以對保存在計算機硬件中的會計資料和信息造成損壞，從而造成無法挽回的后果。三是內(nèi)部會計信息如果使用權(quán)限劃分不當(dāng)，內(nèi)部控制不嚴，相關(guān)人員利用網(wǎng)絡(luò)，可能造成單位的會計信息濫用，泄漏單位相關(guān)的財務(wù)信息。三、行政事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因分析（一）會計風(fēng)險防范意識不強具有會計風(fēng)險防范意識是保證單位經(jīng)濟發(fā)展的重要保障，但是當(dāng)前有很大一部分的單位管理層缺乏相關(guān)意識，甚至不完全了解會計風(fēng)險防范的意義。比如，有一些管理層不具備關(guān)于財務(wù)的專業(yè)知識素養(yǎng)，對財務(wù)人員并不重視。對于銀行的儲存的備用印鑒也不重視，對資金的管理較為松散，不同種類的印鑒都指定一個人保管。單位管理層缺乏會計風(fēng)險防范意識，給會計工作的規(guī)范性帶來了巨大的安全隱患。（二）會計基礎(chǔ)工作薄弱關(guān)于會計工作薄弱這一風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先，行政事業(yè)單位的文字憑據(jù)出現(xiàn)不符合規(guī)定的情況，單位對文字憑證的審核較為松散，沒有嚴謹性。其次，有些會計人員對資產(chǎn)支出或者是收入的數(shù)額核算方法脫離相關(guān)制度的要求，對于會計科目，沒有清晰認知，隨意混淆。甚至有一些單位存在一人負責(zé)多個崗位的不良現(xiàn)象，各個崗位之間沒有起到很好的約束作用，沒有監(jiān)督的效果。最后，行政事業(yè)單位不能及時地將單位內(nèi)信息向社會公開，信息透明度較低，嚴重損害單位的對外形象。（三）監(jiān)督機制不完善行政事業(yè)單位出現(xiàn)會計風(fēng)險，很大一部分原因是因為監(jiān)督的體制不完善，檢查的內(nèi)容不完整。會出現(xiàn)只檢查涉及到法律法規(guī)的重要事項，而對其他的情況重視度不高。還有就是核查的過程，部分工作人員只在乎收支情況，清點收支金額，而絲毫不注意審查過程中的細節(jié)。而作為行政事業(yè)單位會計監(jiān)督的部門，監(jiān)督的方式主要是事后監(jiān)督，這種方式往往效率會比較低。在年終結(jié)尾的時候?qū)嬤M行審核監(jiān)督，但是若存有紕漏難以及時發(fā)現(xiàn)，難以起到很好的防范效果。而且，監(jiān)督的體制不完善，每個部門之間缺乏溝通和交流，導(dǎo)致事業(yè)單位難以形成合力，單位內(nèi)部人員較為松散，也并不能起到各部門之間互相監(jiān)督的效果。除此之外，有很大一部分單位安排的監(jiān)督人員沒有完備的財務(wù)知識和專業(yè)素養(yǎng)，對于風(fēng)險的防范難以有效掌控。（四）人員專業(yè)素質(zhì)不高，法規(guī)政策掌握不足在新會計準(zhǔn)則提出之后，對會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求應(yīng)予以轉(zhuǎn)變，構(gòu)建完善的培訓(xùn)機制。當(dāng)下事業(yè)單位會計人員缺乏有效的學(xué)習(xí)空間，掌握的會計理論及職業(yè)技能相對比較落后。同時，內(nèi)部從業(yè)人員自身所具備的政策法規(guī)意識比較薄弱，未能全面了解國家在會計風(fēng)險防范方面的方針與法規(guī)。這不僅嚴重影響整個事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，同時也會滋生腐敗問題。四、加強行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的建議（一）提高財務(wù)人員專業(yè)水平首先，要提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)能力。當(dāng)前我國的科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展，進入到大數(shù)據(jù)時代，行政事業(yè)單位可以利用信息技術(shù)等途徑，組織員工進行專業(yè)的培訓(xùn)，靈活運用網(wǎng)絡(luò)資源去豐富自身的知識素養(yǎng)，繼而運用自己所掌握的專業(yè)知識去了解研究相關(guān)會計制度，跟上時代發(fā)展的潮流。提高自己對會計核算方法的掌握，鞏固自身的專業(yè)能力。其次，可以和其他有關(guān)聯(lián)的部門加強溝通交流，不斷學(xué)習(xí)精進本單位的整體能力。選擇專業(yè)能力較強的人員外出探討業(yè)務(wù)，繼而結(jié)合自己單位的實際情況對現(xiàn)狀進行創(chuàng)新改革，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。最后，單位也可以考慮聘請更加專業(yè)的人士對單位進行指導(dǎo)整改，激發(fā)工作人員對工作的熱情和積極性。（二）增強意識，加強重視保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展一定要增強會計風(fēng)險的防范工作，不論是領(lǐng)導(dǎo)層還是員工都要提高重視，增強對工作認真負責(zé)的態(tài)度。深入了解和會計工作相關(guān)的法律法規(guī)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定履行工作。不斷改變自己的思想觀念，創(chuàng)新想法，完善相關(guān)工作步驟。行政事業(yè)單位的管理層應(yīng)該主動積極學(xué)習(xí)掌握相關(guān)專業(yè)知識，做好領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，然后監(jiān)督其他員工的工作情況，幫助其他普通員工學(xué)習(xí)有關(guān)的專業(yè)知識。其他員工也要不斷轉(zhuǎn)變態(tài)度和思想觀念，一起參與到對工作的預(yù)測、總結(jié)反思過程中。這樣能更加精確地預(yù)測風(fēng)險，并且采取相關(guān)措施進行防范。（三）提升資金使用效率對資金的管理是否安全有效直接影響到行政事業(yè)單位中會計工作是否規(guī)范，所以在日常工作中相關(guān)工作人員一定要注重對資金的使用情況。行政事業(yè)單位可以從以下五個方面提升資金使用效率：第一，完善相關(guān)資金管理制度。行政事業(yè)部門通過制度約束單位內(nèi)的工作情況，能夠在一定程度上起到資金利用更加合理的效果；第二，提前設(shè)計預(yù)備方案，開展工作過程中要盡量按照預(yù)備方案展開實際工作，有助于節(jié)省開支，使資金的使用情況更加合理化，能有效減少不必要支出的情況；第三，行政事業(yè)單位要加強對員工的管理，進一步約束會計工作人員的工作情況。會計人員能夠在有效的時間內(nèi)完成自己的工作，也能夠有效地提高資金的利用率；第四，制定并嚴格落實資金制度。管控各部門對資金的支出情況，審核好資金報銷單；第五，實行員工個人責(zé)任制。單位可以對各部門的資金使用情況進行總體的審核，并且依據(jù)總結(jié)情況設(shè)計獎罰制度，一定程度上也能夠有效避免資金使用情況雜亂的問題。（四）加強行政事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)隨著當(dāng)代社會的不斷發(fā)展，信息技術(shù)逐漸被應(yīng)用到行政事業(yè)單位的日常運營中。財務(wù)信息化打破了傳統(tǒng)財務(wù)管理的弊端，促使財務(wù)管理更加便捷、安全可靠，增強了財務(wù)信息的真實性、實時性、有效性，這樣的優(yōu)勢有利于減少單位內(nèi)部的資金虧損，擴大單位內(nèi)部的經(jīng)濟利益，保障投資方向的準(zhǔn)確性。在當(dāng)前信息化快速發(fā)展的時代，市場環(huán)境不斷變化的狀態(tài)下，行政事業(yè)單位對于財務(wù)管理的要求也在不斷提高。基于財務(wù)管理信息化的優(yōu)勢，行政事業(yè)單位也開始進行財務(wù)信息化建設(shè)。行政事業(yè)單位加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，有利于及時掌握資金的流動情況，及時發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)的問題，達到有效規(guī)避風(fēng)險的目的。（五）完善會計制度、增強風(fēng)險防范能力行政事業(yè)單位對新政策、法規(guī)了解不夠，對于會計風(fēng)險影響單位內(nèi)部管理和事業(yè)發(fā)展的危害性重視不足。因此，需要明確單位負責(zé)人是財務(wù)報告第一責(zé)任人，多組織政策、法規(guī)和實用案