注冊會計師：審計計劃考試資料三

注冊會計師：審計計劃考試資料（最新版）1、多選

ABC會計師事務(wù)所的甲注冊會計師作為項目合伙人，接受委托審計A公司2012年度的財務(wù)報表，制定總體應(yīng)對措施時，針對選擇的進(jìn)一步審計程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層（江南博哥）預(yù)見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計程序不可預(yù)見性的方法有（）。A、向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進(jìn)行詢問B、對收入按細(xì)類進(jìn)行分析C、在期末或是接近期末時對存貨進(jìn)行監(jiān)盤D、測試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶正確答案：A,B,D參考解析：通常情況下，存貨的監(jiān)盤時間都是選擇在期末或是接近期末時，選項C并不能夠增強(qiáng)審計程序的不可預(yù)見性。2、多選

推斷錯報通常包括（）。A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報B、毋庸置疑的錯報C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報D、由于注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異正確答案：A,C參考解析：本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。選項B為事實錯報；選項D為判斷錯報。3、多選

總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括（）。A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运紹、重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域C、項目組人員的選擇和工作分工D、影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化正確答案：A,B,C,D參考解析：以上選項均正確。4、多選

下列關(guān)于檢查風(fēng)險的理解中不正確的有（）。A、注冊會計師可以調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，消除檢查風(fēng)險B、檢查風(fēng)險是指在實施進(jìn)一步審計程序后，如果B注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報C、檢查風(fēng)險是指在考慮乙公司相關(guān)內(nèi)部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報的可能性D、檢查風(fēng)險越大，需要獲取的審計證據(jù)越多正確答案：A,C參考解析：檢查風(fēng)險只能降低，無法消除，選項A不正確；檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，選項B正確；選項C是固有風(fēng)險的定義。5、單選

重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（）。A、重要性的確定離不開具體環(huán)境B、重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮C、重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D、對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的，不是針對管理層決策的信息需求而言的。6、單選

ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，通過了解獲知丁公司為小型企業(yè)，會計記錄不完整，內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、在執(zhí)行審計過程中多了解丁公司內(nèi)部控制，并主要采取實質(zhì)性程序予以應(yīng)對風(fēng)險B、直接根據(jù)了解的情況，簡要實施審計程序，并出具保留意見或無法表示意見的審計報告C、拒絕接受委托D、在審計業(yè)務(wù)約定書中詳細(xì)說明注冊會計師和被審計單位各自的責(zé)任

正確答案：C參考解析：如果小型被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，即使注冊會計師采取任何措施，均不能降低風(fēng)險至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》。7、多選

以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風(fēng)險的表述正確的有（）。A、注冊會計師的合理保證意味審計風(fēng)險始終存在B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平C、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認(rèn)定D、如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險降低為零正確答案：A,B,C參考解析：檢查風(fēng)險確實取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。8、單選

在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風(fēng)險C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果正確答案：C參考解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果。注冊會計師可根據(jù)實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果，評估重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)整重要性水平。9、多選

下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，不正確的有（）。A、重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B、重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D、重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制正確答案：A,B,D參考解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，是客觀存在的，獨立于財務(wù)報表審計的，不是實施審計程序可以控制的，所以選項AD不正確；選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。10、單選

在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述不正確的是（）。A、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高B、可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系C、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低D、可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系正確答案：B參考解析：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。11、多選

下列屬于注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應(yīng)該考慮的情況有（）。A、錯報對增加管理層報酬的影響程度B、相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達(dá)的信息而言，錯報的重大程度C、錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度D、與被審計單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四項均屬于可能影響評價的情況。12、單選

ABC會計師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負(fù)責(zé)對B公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC會計師事務(wù)所對其2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。則下列說法中正確的是（）。A、ABC會計師事務(wù)所不再與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C、改變原審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容D、B公司應(yīng)當(dāng)與ABC會計師事務(wù)所重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書正確答案：B參考解析：由于D公司單獨委托ABC會計師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。13、多選

注冊會計師在確定報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括（）。A、被審計單位對外報告的時間表B、由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍C、與管理層討論預(yù)期就整個審計業(yè)務(wù)中對審計工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通D、項目組成員之間溝通的性質(zhì)和時間安排正確答案：A,C,D參考解析：選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。14、單選

如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5％，注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為30％，則檢查風(fēng)險應(yīng)為（）。A、75％B、16.67％C、35％D、20％正確答案：B參考解析：檢查風(fēng)險＝審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險＝5％÷30％＝16.67％15、多選

下列各項中，屬于注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的有（）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見D.就擬執(zhí)行的風(fēng)險評估程序作出詳細(xì)安排正確答案：A,B,C參考解析：選項D是接受業(yè)務(wù)委托后，制定具體審計計劃時需要考慮的內(nèi)容。16、單選

注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C、實施進(jìn)一步審計程序D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見正確答案：C參考解析：進(jìn)一步審計程序是實施具體審計程序時開展的。17、多選

注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括（）。A、對被審計單位及其環(huán)境的了解B、審計目標(biāo)C、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。18、單選

下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和計劃的其他審計程序D.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改正確答案：D參考解析：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。19、單選

下列關(guān)于“累積識別出的錯報”的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的C、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，屬于推斷錯報D、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報，不屬于推斷錯報正確答案：D參考解析：本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。推斷錯報通常包括：（1）通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。（2）通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。20、多選

判斷錯報包括兩種情況，分別是（）。A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異C、通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異正確答案：B,D參考解析：本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。選項AC屬于推斷錯報。21、多選

注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，考慮的內(nèi)容包括（）。A、對甲公司的了解B、前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)C、根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期D、前期審計工作中識別出的錯報的范圍正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性考慮：對被審計單位的了解；前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。22、單選

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注正確答案：D參考解析：較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。23、多選

確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響（）。A、注冊會計師的職業(yè)判斷B、對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）C、根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期D、前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍正確答案：B,C,D參考解析：選項A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境（需要注冊會計師運用職業(yè)判斷），并不是運用職業(yè)判斷考慮的具體因素。24、多選

下列說法中不正確的有（）。A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告B.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力更多的呈反向關(guān)系C.舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)由該舞弊導(dǎo)致的重大錯報的能力更多的呈同向關(guān)系D.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象正確答案：A,B,C參考解析：選項A，如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告；舞弊者頻繁地操縱會計記錄，一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。再如，被操縱的會計記錄涉及的范圍越廣（或程度越大），一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過對多項會計記錄的共同操縱和相互"印證"，使注冊會計師反而更難以察覺異常情況，所以選項BC的說法都不準(zhǔn)確。25、單選

計劃審計工作十分重要，對于任何一項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計劃，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說法中正確的是（）。A、為保持一定的獨立性，被審計單位的相關(guān)人員不可以介入工作底稿的編制工作B、如果事務(wù)所注冊會計師均不具備專業(yè)勝任能力，可以借助專家的工作C、在商定審計費用時，注冊會計師可以按照審計后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計費用D、在編制審計計劃前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動正確答案：D參考解析：被審計單位的財會人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項A不正確；如果事務(wù)所所有的注冊會計師均不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助專家的工作，選項B不正確；在商定審計費用時，不可以以審計后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計費用，這屬于或有收費，可以以審計前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計費用，選項C不正確。26、單選

在控制檢查風(fēng)險時，丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A、調(diào)高重要性水平B、測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C、進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險D、合理設(shè)計和有效實施實質(zhì)性程序正確答案：D參考解析：注冊會計師只能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，來降低檢查風(fēng)險。27、單選

下列內(nèi)容中，不應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)約定書中列示的是（）。A、解決爭議的方法B、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息C、審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排D、被審計單位以前年度接受審計的情況正確答案：D參考解析：選項D屬于是會計師事務(wù)所在接受委托之前應(yīng)當(dāng)予