上市XX公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)

1 1第二節(jié)使用指南 1第三節(jié)手冊(cè)維護(hù) 2第二章會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 4一、會(huì)計(jì)年度 4二、記賬本位幣 4三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 4四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成 4第二節(jié)基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 4五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備 4六、存貨 5七、長(zhǎng)期股權(quán)投資 5八、固定資產(chǎn)及在建工程 6九、無形資產(chǎn) 7十、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 7十一、收入確認(rèn) 7十二、借款費(fèi)用 8十三、維修及保養(yǎng)支出 8十四、研究及開發(fā)費(fèi)用 8十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9十六、所得稅 9十七、外幣業(yè)務(wù) 9十八、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債 9十九、關(guān)聯(lián)方 二十、股利分配 二十一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表 二十二、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 第三章會(huì)計(jì)科目及使用說明 第一節(jié)科目及代碼 第二節(jié)會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 二、負(fù)債類科目 三、共同類 四、所有者權(quán)益類 五、成本類科目 六、損益類科目 第四章公司財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤(rùn)表 三、現(xiàn)金流量表 四、所有者權(quán)益變動(dòng)表 第五章主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 第一節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求 二、會(huì)計(jì)工作交接 三、會(huì)計(jì)檔案管理 第二節(jié)采購(gòu)與付款 一、總則 二、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 三、采購(gòu)訂單審批控制 四、入庫(kù)與驗(yàn)收控制 五、報(bào)賬與付款控制 六、監(jiān)督檢查 第三節(jié)銷售與收款 一、總則 二、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 三、銷售合同/訂單控制 四、勞務(wù)提供的控制 五、收入確認(rèn)和收款控制 六、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程 七、監(jiān)督檢查 第四節(jié)成本費(fèi)用 一、總則 二、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 三、成本費(fèi)用支出控制 四、監(jiān)督檢查 第五節(jié)貨幣資金 一、總則 二、授權(quán)控制 三、崗位控制 四、支付控制程序的關(guān)鍵控制點(diǎn) 五、貨幣資金管理、備用金、銀行貸款管理 六、印鑒管理 七、監(jiān)督檢查 第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填報(bào)要求 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上報(bào)時(shí)間要求 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析要求 第六章會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 第一節(jié)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 二、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé) 第二節(jié)會(huì)計(jì)人員要求 一、會(huì)計(jì)人員基本要求 二、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求 三、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 第三節(jié)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn) 一、培訓(xùn)的目的 二、培訓(xùn)的內(nèi)容和形式 三、培訓(xùn)的組織與實(shí)施 為規(guī)范聚成企業(yè)管理顧問有限公司（以下簡(jiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的學(xué)習(xí)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算口徑一致，必須在的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo)聚成企業(yè)管理顧問有限公司本會(huì)計(jì)手冊(cè)制訂公司標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的科目體系，規(guī)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等論，規(guī)定了本會(huì)計(jì)手冊(cè)的制定目的、使用指南、手冊(cè)本手冊(cè)屬公司機(jī)密。未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)例1：例2：會(huì)計(jì)處理方法是指具體會(huì)計(jì)處理方法即企業(yè)在會(huì)計(jì)核算法中選擇的、適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。公司合并現(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。戶應(yīng)收賬款于資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬齡分析法和管理層5%8%10%20%的攤銷，采用一次攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個(gè)存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。公司定期對(duì)存貨盤點(diǎn)后，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投②投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購(gòu)在建工程于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在建5記入無形資產(chǎn)科目。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生的支出入賬，按照費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，當(dāng)勞務(wù)交易勞務(wù)收入根據(jù)勞務(wù)的完成程度既已完工作的百分比于提供勞交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)利息收入和使用費(fèi)收入按下列原則進(jìn)行確認(rèn)：與入的金額能夠可靠地計(jì)量。利息收入在確認(rèn)時(shí)按借出資金本購(gòu)建期間內(nèi)予以資本化，計(jì)入購(gòu)建的該資產(chǎn)成本。在借款費(fèi)用資根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，其所在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等）的賬面值需定期否已低于其賬面值。當(dāng)發(fā)生事項(xiàng)或情況變化顯示賬面值可能減值測(cè)試。若出現(xiàn)各種減值情況，賬面值會(huì)減低至可收回金可收回金額是指銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。與購(gòu)建固定企業(yè)，且有關(guān)金額能夠可靠地估計(jì)，公司對(duì)該義務(wù)將有能力直接或間接控制或共同控制公司或?qū)臼┘右环娇刂?，均被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個(gè)人或企業(yè)。如聚據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤(rùn)及其年初未取的法定盈余公積的余額，作為當(dāng)年向股東分股東大會(huì)批準(zhǔn)的擬分配的現(xiàn)金股利于批準(zhǔn)的當(dāng)期確個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，采用未來適用法，不調(diào)整以會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)。3．難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變4．如果由于各種原因造成會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)，應(yīng)度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；屬當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)年度的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無論本年度還是以前年度的，均作為發(fā)現(xiàn)年1258用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。二三、公司及所屬子公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。外埠存款、銀行本款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、公司及所各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)月核對(duì)一次。月末，公司及所屬子公司銀行存款賬面余三、公司及所屬子公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投三、公司及所屬子公司增加其他貨幣資金，借記本衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照本科目（成本按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的），或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)按其差額，貸記包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公子公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“銀行存款”科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)公司及所屬子公司的銀行存款賬物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按重組債面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。二、本對(duì)于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)借記“銀行存款”屬于被投資單位在取得本公司及所屬子公司的合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按實(shí)際成發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記“委托等部門領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”等科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按不予抵扣的接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算），記“銀行存款”、“在途物資”等科目。公司及所屬子公司發(fā)出商品的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算子公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消），周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本，包括包裝物和低值易耗品。值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、包裝存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的日，公司及所屬子公司根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?jī)r(jià)準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等司持有至到期投資的攤余成本。公司及所屬子公司本按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息按持有至到期按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息按子公司持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供借記本科目（成本按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息按可供出售債確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)），長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借記本科目，按享有被投金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。非同一控制下企業(yè)對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記益調(diào)整貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)成按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)成按成本法核算的，除（五）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，及所屬子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長(zhǎng)期股權(quán)屬子公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累折舊（攤銷）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面），本科目（成本按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科其他資本公積”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日），產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公），科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)同值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積—六、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子本。公司及所屬子公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)所屬子公司應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息收入的未實(shí)現(xiàn)融未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按銷售商品交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)購(gòu)入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期租賃期屆滿，公司及所屬子公司取得該項(xiàng)固定本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的三、公司及所屬子公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。建、更新改造等在建工程發(fā)生的價(jià)值。在“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。公司及所屬子公司與固定也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科），按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。采用計(jì)劃在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷（三）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目(××工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(××賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，六、本科目的期末借方余額，反映公司及所屬定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額（一）外購(gòu)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。二、本算。三、企業(yè)按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。二、非同一控制下企業(yè)合并年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”“利息支出”衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。二、本科目可“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允動(dòng)損益”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記或負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)借記“物資采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號(hào)二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入理”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的，其而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本二、本科目應(yīng)按購(gòu)買培訓(xùn)（服務(wù)）和商品的行存款”科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，務(wù)收入”科目，按當(dāng)期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入計(jì)提應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，借記“購(gòu)買服務(wù)或商品的單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按外商投資公司經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租（一）企業(yè)采購(gòu)物資等，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”、“吸收存款——利息調(diào)整”配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。貸記本科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。按照合同約定購(gòu)（一）企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助等科目，貸記本科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益年)的各項(xiàng)借款。二、本科目可按貸款單位和貸款種“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定利息調(diào)整余額的，借記或貸記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記本科目），確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代二、本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)所屬子公司應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科二、本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項(xiàng)或特定用途“應(yīng)付職工薪酬”等科目。工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記本科目，貸記“在由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”或“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)科目，貸記或借記“庫(kù)存商品”、“長(zhǎng)期借款”、“持“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失做相一、本科目核算公司及所屬子公司接受投資經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”票面值總額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額，貸記應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額，貸記或借記“資本公行權(quán)情況確定的金額，借記“資本公積——股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股總額，借記本科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，借記本科目（已歸還投資貸記“銀行存款”等科目；同直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明益賬面價(jià)值的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記本科目本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)資本公積（資本溢價(jià)或益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)），按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫(kù)存其差額，借記本科目（股本溢價(jià)股本溢價(jià)不足沖減的——未分配利潤(rùn)”科目；購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，本”科目，按所注銷的庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記）；凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。公司為外商投資企業(yè)，應(yīng)分別“儲(chǔ)備基金”潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積派送新股，按派借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。二、企業(yè)期（年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成），材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等造費(fèi)用”科目。輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬“庫(kù)存商品”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。二、本科目可按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別），），采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”貸記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該成的公允價(jià)值變動(dòng)，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”貸記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變成的公允價(jià)值變動(dòng)，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確本期（月）發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等一、本科目核算公司及所屬子公司計(jì)提各項(xiàng)貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞在建工程、工程物資、商譽(yù)、采用成本模式計(jì)量的投資“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。五、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。三、），額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——期末余年初余期末余年初余期末余年初余期末余年初余益流股股本年金額上年金額填”額額凈凈次年額未分配利實(shí)收資實(shí)收資存股者合本）本（或2．本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年經(jīng)列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的“固定資產(chǎn)清理”、“開發(fā)支出”、“商譽(yù)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。其中產(chǎn)”、“商譽(yù)”等資產(chǎn)項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資其中，“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，還應(yīng)按減去相應(yīng)的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付“盈余公積”等項(xiàng)目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接（6）企業(yè)與同一客戶在購(gòu)銷商品結(jié)算過程中“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。長(zhǎng)期應(yīng)付款中將于1年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”2．本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根列。如果上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。“財(cái)務(wù)費(fèi)產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)凈收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期以“－”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及本期支付前期獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬，但是應(yīng)由在建旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等其他與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購(gòu)建固定資產(chǎn)而營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計(jì)入所有者權(quán)2．本表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所在本表中，直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利得和損失，主要包括：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有公司及所屬子公司主管副總裁或者其指4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本退卡申請(qǐng)；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納2、填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，6、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財(cái)由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過多的原封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)部負(fù)準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)部加蓋名章和單位公章。記賬人員或者財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁(yè)順會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證券、往來單位或者個(gè)人等相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，財(cái)務(wù)余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面3、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額所屬子公司向公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同各子公司應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代人員或者子公司總經(jīng)理必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)各子公司總經(jīng)理移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級(jí)母公移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，部保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部編制移交清冊(cè)，移交立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部指定專人保管。出納人員檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，建立適合公司及所屬子公應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的2．采購(gòu)的物資入庫(kù)前須經(jīng)過使用部門的檢驗(yàn)，對(duì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星供應(yīng)商的信譽(yù)和供貨能力等有關(guān)情況，由營(yíng)銷中心、研同參與比質(zhì)比價(jià)程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定講師和用品的采購(gòu)）提出需求計(jì)劃，并根據(jù)物資的性質(zhì)和裁審批，財(cái)務(wù)部門收到采購(gòu)計(jì)劃后安排資金。各歸口部門根據(jù)購(gòu)選擇供應(yīng)商或從定點(diǎn)供應(yīng)商處購(gòu)買。財(cái)務(wù)部每月應(yīng)分析實(shí)際3、對(duì)于各種培訓(xùn)班講師的聘請(qǐng)和安排由各地分子公司提出需求后，由研發(fā)中心統(tǒng)一安排其合同及行程。培訓(xùn)課程結(jié)束后，各地分子公司應(yīng)協(xié)），4．所有采購(gòu)合同（包括物資采購(gòu)和講師聘用合同）均需管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人簽署。與供應(yīng)商簽訂的合同建議使可使用對(duì)方的合同。簽訂好的采購(gòu)合同交由行政部?jī)r(jià)格等關(guān)健信息與主合同相符，采購(gòu)時(shí)可僅填列采購(gòu)條件和價(jià)格等關(guān)健信息與主合同不符，則視同新的采驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)對(duì)于各培訓(xùn)課的講師報(bào)酬，如果根據(jù)合同需預(yù)付的，應(yīng)請(qǐng)，申請(qǐng)單上應(yīng)列明所屬合同號(hào)，財(cái)務(wù)人員查閱相關(guān)合同后交物資檢驗(yàn)時(shí)，負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門需出示物資采購(gòu)的合經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量不合格的物資退回供應(yīng)商更換，更送達(dá)后交質(zhì)檢部門檢驗(yàn)。數(shù)量在合理?yè)p耗范圍外的誤差也由采物資檢驗(yàn)合格后，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)填寫入庫(kù)單，入庫(kù)號(hào)、填寫采購(gòu)的物資是屬于哪個(gè)合同和訂單、物資商的名稱、存放的倉(cāng)庫(kù)等信息。入庫(kù)單應(yīng)包括物資倉(cāng)庫(kù)的物資管理臺(tái)帳通常只記錄數(shù)量。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期（如現(xiàn)遺漏或錯(cuò)誤，應(yīng)找出差異發(fā)生的原因，當(dāng)月發(fā)生相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款真實(shí)、公允，避免可能產(chǎn)生大量未格對(duì)講師和物資供應(yīng)商的信用管理，做到按合同不拖不統(tǒng)計(jì)已付款未到貨、未付款已到貨或未達(dá)發(fā)票等情況或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制中的薄弱本規(guī)范所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，建立適合本公司業(yè)務(wù)特2．公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)建立專門的信用5．公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售與收款業(yè)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相6．審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕8．對(duì)于超過公司及所屬子公司既定銷售政策和信用政策2．財(cái)務(wù)部門：主要負(fù)責(zé)保管公司空白學(xué)習(xí)卡、督款后激活客戶的學(xué)習(xí)卡、據(jù)實(shí)登記學(xué)習(xí)卡臺(tái)帳、定期盤點(diǎn)并記錄和收款憑證按會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定確認(rèn)相關(guān)產(chǎn)品勞務(wù)的收信用政策、學(xué)習(xí)卡的使用及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額重大的集擬參加課程的客戶及參課人數(shù)，安排預(yù)訂教室和安排制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)權(quán)3．賒銷時(shí)，須由財(cái)務(wù)部對(duì)客戶的信用狀況批準(zhǔn)后確定某客戶的賒銷額度。必要時(shí)也可以從外部專業(yè)公用狀況。賒銷額度初始確定后，可根據(jù)客戶的付款情況和收4．公司所有銷售合同必須經(jīng)律師審核和統(tǒng)一編號(hào)，只有授權(quán)人合同。簽訂好的合同統(tǒng)一送行政部合同管理人員管理按課程的人數(shù)由總部統(tǒng)一配送，多余物資應(yīng)及時(shí)報(bào)入場(chǎng)時(shí)，客服等相關(guān)人員應(yīng)核對(duì)入場(chǎng)客戶所持的學(xué)習(xí)卡、門權(quán)益書和學(xué)習(xí)卡應(yīng)連續(xù)編號(hào)，作為重要票據(jù)保管。公司批后，總部客服中心才能在予以辦理。辦理時(shí)應(yīng)劃分子公司規(guī)范----貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管抬頭應(yīng)與權(quán)益書的簽訂方一致。開好的發(fā)票由營(yíng)銷人員各要素是否符合收入的確認(rèn)要求：如與學(xué)習(xí)卡相關(guān)的已向客款已收到或有較大可能性能夠收回、金額可以確定等。此外署的完工進(jìn)度確認(rèn)單或質(zhì)量驗(yàn)收單等。委托代銷產(chǎn)品應(yīng)從代收入過程中，盡量避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)確認(rèn)與稅法確認(rèn)的差異，但各項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)卡業(yè)務(wù)。分子公司的營(yíng)銷人員通知經(jīng)客戶確認(rèn)收到后，。財(cái)務(wù)部每季應(yīng)根據(jù)收到學(xué)習(xí)卡確保確認(rèn)的收入與結(jié)轉(zhuǎn)的成本配比、正確反映各培潤(rùn)。如實(shí)反映公司已發(fā)出未轉(zhuǎn)移所有權(quán)的委托代銷據(jù)每月提供的課程培訓(xùn)單，結(jié)轉(zhuǎn)提供相應(yīng)課程的講師報(bào)酬、4．財(cái)務(wù)應(yīng)定期與倉(cāng)庫(kù)管理人員、委托代銷商