【基于“營(yíng)改增”的HT酒店稅收籌劃方案探析5100字】

基于“營(yíng)改增”的HT酒店稅收籌劃方案分析目錄TOC\o"1-2"\h\u3341基于“營(yíng)改增”的HT酒店稅收籌劃方案分析 1185441.1酒店稅率籌劃 1301491.1.1房屋租賃可申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收 1323141.1.2充分利用稅收優(yōu)惠政策 2262891.2HT酒店稅基籌劃 3200241.2.1對(duì)酒店對(duì)外銷售價(jià)格的籌劃 33991.2.2對(duì)酒店購(gòu)入項(xiàng)目的籌劃 49461.3HT酒店遞延納稅籌劃 5232991.3.1根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況合理安排應(yīng)納稅額 5259341.3.2采取有利的會(huì)計(jì)處理方式 61.1酒店稅率籌劃HT酒店的業(yè)務(wù)種類不多，只有客房。營(yíng)改增后、酒店經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)會(huì)出現(xiàn)多檔稅率。灑店提供的勞務(wù)，或者銷售的類型不同，稅率也是不同的。所以酒店應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，避免從高征稅的情況發(fā)生。對(duì)于稅率籌劃還可充分理解財(cái)政局和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于全面展開營(yíng)改增的各項(xiàng)文件，選擇最有利于酒店的條款，逐一進(jìn)行研究。對(duì)于酒店稅率的籌劃主要是為了解決第三章所提出的部分項(xiàng)目稅率上漲和人力成本抵扣困難的問題。1.1.1房屋租賃可申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收營(yíng)改增后出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為11%(自2018年5月1日起改為10%〕和5%的征收率?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016]36號(hào)）規(guī)定如下:（1）2016年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。HT酒店有部分出租的房產(chǎn)，技照國(guó)家規(guī)定，屬于11%稅率的范疇。我國(guó)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收，按照5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。由于HT酒店本身就屬于租賃他人場(chǎng)所辦公，所以本條并不適合，但是此處列出，給予本身有不動(dòng)產(chǎn)的酒店做出參考。1.1.2充分利用稅收優(yōu)惠政策HT酒店根據(jù)國(guó)家規(guī)定，可以享受到以下兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，國(guó)家在2019年發(fā)布了關(guān)于增值稅改革的公告:(1)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:①取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為準(zhǔn):②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))+(1+9%)*9%③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額-票面金額+(1+9%)*9%④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額-票而金額卡(1+3%)*3%根據(jù)上述政策，HT酒店員工出差發(fā)票報(bào)銷也可抵扣部分金額。(2)自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。此公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，包括了提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。HT酒店也在此行列中。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的。應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下:當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%在2019年10月，時(shí)隔半年，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了公告生活服務(wù)業(yè)減稅力度再次加碼。加計(jì)抵減比例從此前規(guī)定的10%提升至15%，分析指出，這項(xiàng)減稅政策有利于進(jìn)一步減輕生活服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。促進(jìn)行業(yè)和企業(yè)發(fā)展。這一項(xiàng)政策也讓相關(guān)的文化、體育、教育、醫(yī)療，旅游、娛樂、餐飲、住宿等服務(wù)企業(yè)獲得更多發(fā)展動(dòng)力。計(jì)算公式如下:.當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減歐=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%根據(jù)上述政策，酒店可每月多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額總和的19%。以2019年為例，平均每月進(jìn)項(xiàng)稅額約為10萬(wàn)元，根據(jù)政策加計(jì)遇減額為進(jìn)項(xiàng)稅的15%。即1.5萬(wàn)元。以此類推。平均每年即可多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額約18萬(wàn)元。這對(duì)HT酒店很大程度上減輕了稅負(fù)。1.2HT酒店稅基籌劃對(duì)于酒店的稅基籌劃，首先要了解稅基的含義。稅基是一種計(jì)稅依據(jù)或者是計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。HT酒店作為一般納稅人，增值稅的稅基主要由兩方面決定，一是銷售收入，二是采購(gòu)成本。對(duì)于銷售收入方面的籌劃主要是著手于酒店對(duì)外銷售價(jià)格的籌劃。通過對(duì)酒店售出服務(wù)的定價(jià)來(lái)減少稅基。對(duì)于采購(gòu)成本方面的籌劃主要是著手于對(duì)酒店購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的籌劃。通過比較購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目來(lái)達(dá)到降低稅基的目的。對(duì)于HT酒店的稅基籌劃主要是為了解決酒店供應(yīng)商面臨挑戰(zhàn)的問題。1.2.1對(duì)酒店對(duì)外銷售價(jià)格的籌劃營(yíng)改增后，增值稅的視同銷售原則會(huì)對(duì)HT酒店產(chǎn)生一定影響。尤其是銷售和定價(jià)部分。增值稅的視同銷售原則是指本質(zhì)為增值稅的抵扣鏈條終止。比如將某些貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人費(fèi)用或者員工福利等，但在會(huì)計(jì)處理上沒有做銷售處理。HT酒店的淡旺季區(qū)分還算較為明顯，首先HT酒店坐落于我國(guó)首都北京，因此平時(shí)和學(xué)生寒暑假期間，入住的旅客還是較多的，寒暑假主要是學(xué)生過來(lái)玩，平時(shí)大都是一些公司過來(lái)出差或者辦事，但是由于中國(guó)農(nóng)歷春節(jié)原因，一般的人都必須要回家過年，那么期間入住旅客基本上以到北京探望子女、陪著過年居多。所以酒店在淡季時(shí)候會(huì)推出一些活動(dòng)。如連續(xù)入住酒店四晚送一晚房券。這種行為就會(huì)涉及到增值稅視同銷售的情況，酒店的稅負(fù)也就無(wú)形當(dāng)中被加重了。如果酒店做好對(duì)外銷售價(jià)格的籌劃，就可避免類似問題。第一，酒店可以降低售價(jià)，捆綁銷售客房。以HT酒店標(biāo)準(zhǔn)房來(lái)舉例。原價(jià)是500元一晚。住四晚送一張房券的話就是2000元住五晚。酒店可以將房?jī)r(jià)調(diào)整為400元每晚。這樣計(jì)征增值稅時(shí)就可以用2000元含稅售價(jià)計(jì)征。無(wú)需將贈(zèng)送的500元規(guī)同銷售，額外征稅了。第二，將贈(zèng)送的這500元一晚當(dāng)作銷售折扣來(lái)計(jì)算。開具發(fā)票時(shí)，將五晚的總價(jià)2000元在發(fā)票上清楚反映，將贈(zèng)送的一晚500元以總價(jià)方式在發(fā)票上反映。直接將500元返還給客戶，發(fā)票上凈額依然為實(shí)際收款的2000元。酒店這種做法既達(dá)到了促銷的目的，又無(wú)需擔(dān)心把并做銷售額的部分多繳增值稅。1.2.2對(duì)酒店購(gòu)入項(xiàng)目的籌劃對(duì)于酒店購(gòu)入項(xiàng)目的籌劃，具體分為以下兩個(gè)方面來(lái)寫:(1)謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商在酒店業(yè)，尤其是規(guī)模較大的酒店，原材料的采購(gòu)成本約占總經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的45%左右。HT酒店雖然屬于小型酒店，但是餐廳每日需要采購(gòu)大量的新鮮食材和各類原材料，每月原材料采購(gòu)成本也大概占總費(fèi)用的25%左右。酒店餐飲采購(gòu)種類相對(duì)較多，如海鮮。肉、蔬菜蛋、奶制品等。市場(chǎng)上的供應(yīng)商也繁多，相對(duì)復(fù)雜，酒店在眾多供應(yīng)商中還是要挑選一些些信譽(yù)好、性價(jià)比高、售后服務(wù)周到的。營(yíng)改增后，由于供應(yīng)商類別的不同,所以酒店上游供應(yīng)商繳納增值稅執(zhí)行的稅率也不同。因此酒店在采購(gòu)貨物時(shí)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額也是不同的，酒店的稅負(fù)和利潤(rùn)因此受到了直接的影響。在營(yíng)改增背景下，酒店在選擇供應(yīng)商時(shí)需要做到貨比三家。建立一套價(jià)格比較制度，使酒店在購(gòu)買到物美價(jià)廉的商品同時(shí)保障付出成本的最小化。酒店在采購(gòu)商品時(shí)需要考慮到兩方面問題，一是要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。二是還要考慮商品價(jià)格。酒店應(yīng)權(quán)衡稅收負(fù)擔(dān)與商品價(jià)格之間的關(guān)系，以期達(dá)到酒店利潤(rùn)的最大化。酒店有時(shí)會(huì)在本地的網(wǎng)店或者個(gè)體工商戶中購(gòu)買農(nóng)副食品。對(duì)這種小規(guī)模納稅人來(lái)說，并且增值稅專票或其他憑證相對(duì)來(lái)說是比較困難的。面臨這種問題時(shí)，酒店可以從中桃選一些優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商長(zhǎng)期合作，比如一些評(píng)價(jià)良好的網(wǎng)店，井協(xié)助供應(yīng)商每月到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開增值稅專票的業(yè)務(wù)。對(duì)于網(wǎng)店或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者來(lái)說，他們獲得了酒店這種長(zhǎng)期合作伙伴，擁有了酒店這種固定的銷售渠道，也可以將自己的產(chǎn)品推銷出去，讓更多的同類酒店來(lái)購(gòu)買白己的商品，而酒店業(yè)可以獲得小規(guī)模納稅人的增值稅專票用來(lái)抵扣自己的銷項(xiàng)稅，這種狀態(tài)無(wú)疑是雙贏的。還有一種方式就是酒店也與同一集團(tuán)下的姊妹酒店進(jìn)行集中采購(gòu)、批量采購(gòu)，這樣批發(fā)商會(huì)開出更加低康的價(jià)格。酒店業(yè)可以通過此種方式提高自身的議價(jià)能力降低酒店采購(gòu)成本。(2)合理統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)間在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)是可以抵扣的。酒店行業(yè)屬于建設(shè)初期要購(gòu)入大量因定資產(chǎn)的行業(yè)，前期投入相當(dāng)大，這個(gè)消息對(duì)酒店行業(yè)來(lái)說是一個(gè)好消息。對(duì)于HT酒店這種已經(jīng)成立多年的酒店來(lái)說，由于在酒店建設(shè)初期已經(jīng)購(gòu)買了大量的固定資產(chǎn)，所以在運(yùn)營(yíng)階段不需要大批量的更新購(gòu)買各類固定資產(chǎn)。但是HT酒店準(zhǔn)備在2021年進(jìn)行酒店的中期裝修改造。HT酒店在分析自身情況后，可以提前購(gòu)買部分固定資產(chǎn)，在當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不足時(shí)，可用購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這樣做一是緩解了酒店當(dāng)月的稅負(fù)壓力，解決了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不足的問題。二是酒店近來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金流壓力也得到了緩解。以上兩個(gè)方面就是HT酒店對(duì)購(gòu)入項(xiàng)目的籌劃。1.3HT酒店遞延納稅籌劃遞延納稅是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定可將應(yīng)納稅額推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少酒店的應(yīng)納稅額。但納稅期的延遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息。擴(kuò)大了酒店當(dāng)期的現(xiàn)會(huì)流，對(duì)酒店來(lái)說等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。特別是營(yíng)改增政策實(shí)施以后。HT酒店有的月份進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)大于銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致某個(gè)個(gè)別月份不交稅，而有的月份卻要交不少稅。充分利用遺延納稅的理念。把進(jìn)行稅額平攤開來(lái)，就可以避免出現(xiàn)上述情況。對(duì)于HT酒店遞延納稅的籌劃主要是為了解決進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)而抵扣不足和銷項(xiàng)稅額核算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等問題。1.3.1根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況合理安排應(yīng)納稅額在稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，酒店根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況合理合法安排應(yīng)納稅領(lǐng)包括以下三個(gè)方面:(1)酒店盡量推遲確認(rèn)收入。(2)將進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣提前。(3)延長(zhǎng)跟供貨商的付款周期。通過以上三個(gè)方面來(lái)減少酒店當(dāng)期應(yīng)納稅額，做到延期納稅，達(dá)到增加酒店當(dāng)期現(xiàn)金流的目的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定。增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間是銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到款項(xiàng)當(dāng)天或者索取到款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。比如采購(gòu)部門從供應(yīng)商處購(gòu)買貨物，如果當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅足夠用來(lái)抵扣銷項(xiàng)稅，可以跟供貨商商量延期付款。推后一個(gè)月取得發(fā)票進(jìn)行抵扣；如果當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅不足。那就盡可能在月底之前取得發(fā)票，在稅控系統(tǒng)上進(jìn)行抵扣即可。比如營(yíng)銷部門向公司客戶銷售團(tuán)隊(duì)房，在當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅不足以抵扣的情況下，銷售人員可以通過跟客戶的協(xié)商，將收入確認(rèn)時(shí)間和開票時(shí)間延長(zhǎng)至下一個(gè)月；如果當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅足夠用來(lái)抵扣，也可以通過協(xié)商的方式，讓客戶提前交付款項(xiàng)，開具發(fā)票。以上方式都是為了平衡酒店進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的額度，使酒店當(dāng)月稅負(fù)能夠達(dá)到最小化，減輕酒店的稅負(fù)壓力。當(dāng)然上述所有行為必須在合理合法的條件下進(jìn)行。1.3.2采取有利的會(huì)計(jì)處理方式以2019年為例，HT酒店每月應(yīng)納稅額占收入的比例為6.5%。全年最高的月份達(dá)到8.2%，最低月份為5.7%。全年稅負(fù)波蕩起伏，原因是酒店在經(jīng)營(yíng)管理期間沒有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行籌劃，合理平衡每月進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅所占收入的比例。有些大的供應(yīng)商是在賬單出來(lái)的時(shí)候就會(huì)提前開具增值稅專票并郵寄給HT酒店，而酒店與供貨商的結(jié)賬周期為2個(gè)月，HT酒店通常在收到供應(yīng)商發(fā)票的當(dāng)月開始進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。在當(dāng)月銷項(xiàng)稅額較大的情況下，酒店越早抵扣發(fā)票越能降低現(xiàn)金流的壓力，HT酒店應(yīng)該根據(jù)當(dāng)月實(shí)際情況來(lái)確定進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的時(shí)間。HT酒店開業(yè)7年來(lái)，各種設(shè)備設(shè)施也趨于老舊，近幾年來(lái)。每年都需要采購(gòu)一批新的設(shè)備設(shè)施。如電腦，馬桶坐墊等，對(duì)于老化的墻體、地面等酒店每年也要投入部分資金進(jìn)行維修和改造。類似于維修或改造的合同，一般要分三次進(jìn)行付款。酒店第一次先付一部分預(yù)付款，工程商會(huì)在收到預(yù)付款的時(shí)候開具合同約定的全額增值稅專票。而后在支付余款，酒店需要暫時(shí)保留5%的尾款當(dāng)作本次維修或改造的質(zhì)保金，對(duì)HT酒店的近三年稅負(fù)情況進(jìn)行刮算后，酒店可以從以下方面入手采取對(duì)財(cái)務(wù)有利的會(huì)計(jì)處理方式:根據(jù)酒店