企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的作用和強化對策

會計內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟活動的重要組成部分，在當(dāng)今社會中，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，市場環(huán)境日趨復(fù)雜化，信息技術(shù)水平日益提高，在這過程中，加強會計管理可以有效地對企業(yè)資源配置起到優(yōu)化作用，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。一、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理理論基礎(chǔ)(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理概述會計內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)而建立的一系列相互制約和監(jiān)督的制度，從而確保財務(wù)信息真實可靠，提高管理效率，保障資產(chǎn)安全完整。通過對經(jīng)濟活動進(jìn)行計劃、組織、指揮等，協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟資源，以達(dá)到價值最大化。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理出現(xiàn)了諸多新的問題：一些單位或個人出于自身利益考慮隨意修改會計內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，或是在實際操作中沒有根據(jù)其現(xiàn)實狀況做出適當(dāng)?shù)男薷?，出現(xiàn)了新的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理問題。因此，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度的健全、完善，就顯得尤為重要。會計作為經(jīng)濟活動中最具有權(quán)威性和可靠性的職能部門，對其進(jìn)行有效監(jiān)督與管理，是一項系統(tǒng)性工程，完成控制管理的任務(wù)指標(biāo)，必須長期堅持不懈地加強控制管理，才能夠不斷提高企業(yè)自身綜合競爭力水平。(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制的特征1.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具有層次性企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)一般包括以下幾個方面：第一，企業(yè)會計內(nèi)部控制是由一個部門、組織機構(gòu)和管理人員構(gòu)成，這些機構(gòu)或系統(tǒng)在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用；第二，具有相對獨立于其他職能部門的特點；第三，財務(wù)報告與審計監(jiān)督等業(yè)務(wù)活動都屬于該部門的管轄范圍；第四，以貨幣計量單位作為主要依據(jù)，執(zhí)行的是一種特殊形式的資金控制制度；第五，企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證資產(chǎn)安全性與完整性，相關(guān)信息的真實可靠性，而設(shè)立的專門系統(tǒng)，具有很強的層次性。2.控制范圍具有局限性由于企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)模和業(yè)務(wù)流程的擴大，企業(yè)信息量、財務(wù)種類及財務(wù)內(nèi)容的增加，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制系統(tǒng)在管理中所涉及到的對象也越來越多。因此，會計內(nèi)部控制管理只適合于一個特定單位或組織機構(gòu)，控制環(huán)境相對復(fù)雜多變，對人員的要求較高，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一點是要有良好穩(wěn)定可靠的人力資源體系作為保障；第二點則是從業(yè)者本身的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會計內(nèi)部控制的特征是在一定程度上具有可操作性，但由于經(jīng)營活動的范圍和經(jīng)營內(nèi)容等因素的制約，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的范圍具有局限性。3.企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理的風(fēng)險性較高由于企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個相對復(fù)雜的系統(tǒng)，其本身存在于各種不同環(huán)境之中。因此，在進(jìn)行管理時，必須要考慮到各個因素之間所隱含的關(guān)聯(lián)性和相互作用，其控制管理過程存在一定的風(fēng)險。(三)企業(yè)會計內(nèi)部控制的功能與意義企業(yè)可以通過對會計內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，使其能夠在實際操作中發(fā)揮相應(yīng)價值，有利于企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化，加強了各類財務(wù)信息的流通，提高會計部門工作的公平性。企業(yè)建立健全財務(wù)預(yù)算體系和財務(wù)報告披露機制等相關(guān)規(guī)范性文件，有利于提高資金管理水平，提高企業(yè)防范風(fēng)險能力，有效增強企業(yè)資金的使用效率。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理能夠充分保證資產(chǎn)安全性與完整性，使資金的有效利用率不斷提升，從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的，有利于為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間。同時也可以幫助管理層更好地完成既定目標(biāo)，并能夠?qū)嫴块T進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，提高企業(yè)決策的精確性。(四)企業(yè)會計內(nèi)部控制的原則1.合法性原則企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制管理時，需要確保其合法合規(guī)，不得利用法律法規(guī)的漏洞“鉆空子”，以牟取私利。同時還需要保證企業(yè)財務(wù)信息及其他相關(guān)資料真實性、完整性，確保其準(zhǔn)確無誤，在日常管理中要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)記錄問題，糾正偏差，以保障投資者利益不受損失。2.成本效益性原則成本效益性原則也稱為可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時，需要考慮企業(yè)的經(jīng)營活動是否能夠取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，以便在保證產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)水平不變情況下，最大限度地降低成本、提高利潤。3.適應(yīng)性原則內(nèi)部控制管理是一項連續(xù)而系統(tǒng)的工程，受監(jiān)督檢查和審計整改的影響較大，當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際狀況及時進(jìn)行調(diào)整與改變，以便于適應(yīng)企業(yè)發(fā)展新形勢。企業(yè)自身也需要不斷更新觀念，加強對風(fēng)險意識的認(rèn)識及應(yīng)對能力，從而建立健全合理且有效的溝通機制，使企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系能夠不斷完善。4.責(zé)權(quán)相結(jié)合原則在會計工作中，每個環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)任劃分，明確相關(guān)人員和崗位職責(zé)權(quán)限，并確定其應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險及后果。同時還需要建立獎懲制度來調(diào)動員工積極性，提高監(jiān)督效率，從而強化內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)成本效益最大化目標(biāo)。5.信息與溝通原則在會計工作中，要及時收集各單位的財務(wù)匯總情況，包括資金狀況和經(jīng)營成果等，及時與各單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通交流，保證信息真實可靠，從而為會計內(nèi)部控制管理提供充分、有效和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。二、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題及原因分析(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的意識淡薄，管理制度不完善在我國，大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏對其經(jīng)營活動的了解和重視，認(rèn)為企業(yè)是“大型賺錢”機構(gòu)，儲備“小金庫”等現(xiàn)象普遍存在于各個部門中，這體現(xiàn)了各部門對會計內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不全面。也有部分企業(yè)甚至將自己定位為家族性事業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)管理者對于會計內(nèi)部控制管理不夠重視，或者直接忽視會計內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的重要性，從而導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度的不完善。在我國，很多中小企業(yè)對財務(wù)部門的監(jiān)督、檢查以及評價還流于形式，沒有真正發(fā)揮其作用，而作為企業(yè)核心管理者——財務(wù)部，也是由其他職能人員兼任，使得員工之間出現(xiàn)權(quán)力交叉現(xiàn)象。同時由于各崗位工作人員職責(zé)不清晰，造成了責(zé)任重疊和工作效率低下等問題，導(dǎo)致財務(wù)信息傳遞不及時、不全面甚至失真。(二)會計內(nèi)部控制管理信息不明確在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境中，存在著許多影響會計管理的因素。例如，人力資源、財務(wù)信息等。而這些要素都會對會計內(nèi)部控制管理產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)缺乏有效的激勵與約束機制，員工的工作積極性不高，財務(wù)人員分工不明，職責(zé)不清，責(zé)任制度缺失。因此，企業(yè)在建立會計內(nèi)部控制管理制度時，要明確各類影響因素，充分分析其性質(zhì)與影響力，采取必要的手段進(jìn)行干預(yù)。(三)會計內(nèi)部控制管理體系不完善、不健全會計內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證資產(chǎn)安全，發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)錯誤，避免舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)的一項綜合性系統(tǒng)。其中包含企業(yè)財務(wù)信息處理流程中的每一個環(huán)節(jié)，而目前我國很多企業(yè)還沒有完善該制度，缺乏有效合理的監(jiān)督機制來進(jìn)行約束，許多上市企業(yè)對相關(guān)部門人員的職責(zé)不明確，甚至相互推諉現(xiàn)象嚴(yán)重，會計內(nèi)部控制管理體系建設(shè)滯后，導(dǎo)致其執(zhí)行力不足，監(jiān)控不力，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)會計內(nèi)部控制管理問題。在企業(yè)的財務(wù)管理中，會計內(nèi)部控制是一個重要環(huán)節(jié)。但是，目前我國大多數(shù)中小企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)控制度。很多中小企業(yè)管理者對公司經(jīng)營情況缺乏了解，同時一些會計人員素質(zhì)不高、工作不規(guī)范等因素也會影響到整個企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，內(nèi)部審計職能的弱化導(dǎo)致會計內(nèi)部控制管理不能有效發(fā)揮應(yīng)有的作用，在企業(yè)中存在著許多嚴(yán)重的財務(wù)管理違規(guī)、違法行為，這就使得企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟活動時受到了阻礙，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理工作出現(xiàn)漏洞，不能更好地實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督。同時在實際工作中，也存在諸多問題。例如，一些管理者為了獲得更高額的利益，而盲目投入人力、物力資源，造成財務(wù)管理混亂；財務(wù)部門的會計管理工作流程不規(guī)范；部分企業(yè)的管理者為了謀取私利，隨意設(shè)置賬簿；甚至有些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收支等相關(guān)業(yè)務(wù)核算工作和管理的機構(gòu)。三、加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的對策建議隨著時代的不斷發(fā)展，會計內(nèi)部控制管理在企業(yè)中顯得尤其重要。然而，我國部分企業(yè)目前的會計內(nèi)部控制管理力度較弱，還沒有建立起系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理控制體系，會計內(nèi)部控制管理工作不完善。因此，要不斷加強我國會計市場建設(shè)，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制管理意識，為企業(yè)與市場經(jīng)濟發(fā)展提供有力保障。(一)完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提高管理的科學(xué)性第一點是要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要想建立健全的內(nèi)部控制體系，就必須先從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)入手，以董事會為核心進(jìn)行組織架構(gòu)。在企業(yè)中應(yīng)設(shè)立獨立董事、監(jiān)事會等機構(gòu)，對相關(guān)部門及人員進(jìn)行監(jiān)督約束，通過聘請專業(yè)的審計團隊對財務(wù)信息狀況進(jìn)行定期的審核和評價，保證會計資料真實性與完整性，加強各職能崗位職責(zé)劃分，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。第二點是完善授權(quán)審批體系。規(guī)范審批流程，明確授權(quán)批準(zhǔn)的相關(guān)控制程序及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對不同類型、不同時期的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行合理分析、評價。第三點是完善資產(chǎn)保護制度。企業(yè)要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，保證會計信息的質(zhì)量與真實性，加強資產(chǎn)管理與監(jiān)督工作力度，合理配置財務(wù)資源，提高利用效率，加強財產(chǎn)監(jiān)管和實物財產(chǎn)管理檢查工作，保障企業(yè)健康發(fā)展。第四點是完善財務(wù)報告體系建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)報告體系，完善會計信息的披露制度，規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債管理，在保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)營活動中流動資金、長期借款、長短期投資穩(wěn)定的情況下，保持合理的資金周轉(zhuǎn)比例，對于企業(yè)的存貨、計價等方面應(yīng)結(jié)合市場上物價變化趨勢，及時做出調(diào)整，以適應(yīng)市場環(huán)境變化所帶來的不穩(wěn)定風(fēng)險，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的合理性。(二)提高企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的監(jiān)管力度企業(yè)要建立和完善會計內(nèi)部管理的審計制度。在我國，許多企業(yè)的財務(wù)部門不具備獨立核算職能，而由其他管理部門所控制，造成了會計部門的監(jiān)督不力、信息失真等問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，要加強企業(yè)內(nèi)控管理工作就要對其進(jìn)行合理有效的監(jiān)管，首先就是要提高管理者對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性認(rèn)識，并加大資金投入，以完善內(nèi)部審計制度和相關(guān)法律法規(guī)體系，使之成為一個系統(tǒng)化、完整化的控制系統(tǒng)。建立健全企業(yè)風(fēng)險防范機制，建立健全財務(wù)管理機制，在企業(yè)內(nèi)部自覺形成對財務(wù)管理重視、支持的工作氛圍，讓企業(yè)員工能夠積極主動地參與到財務(wù)管理中來。同時，要加強對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，保證所有涉及會計業(yè)務(wù)處理的環(huán)節(jié)都能得到有效控制，會計信息的可靠性和真實性是企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量與內(nèi)部控制制度有效實施的重要前提。因此，必須加強對會計信息系統(tǒng)中所涉及到數(shù)據(jù)、賬簿及相關(guān)資料等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財務(wù)管理提供可靠的數(shù)據(jù)來源。(三)強化企業(yè)會計內(nèi)部管理意識，提高工作人員專業(yè)素質(zhì)企業(yè)文化是員工共同認(rèn)同的價值觀和信念，也是企業(yè)所有成員普遍認(rèn)可并遵守的基本行為規(guī)范，它決定了一個組織內(nèi)管理制度體系是否能夠發(fā)揮作用。會計內(nèi)部控制是一項具有社會性、專業(yè)性、科學(xué)性等特點的工作。因此，在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)時，不僅要考慮到其本身對所在單位以及其他部門人員工作產(chǎn)生的影響，還要從根本上把員工個人目標(biāo)與整個團隊整體利益相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和個人價值的共同追求，從而形成良好的價值觀，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在會計內(nèi)部控制管理中，要堅持以人為本的原則，把人作為一個系統(tǒng)來考慮。首先，管理者應(yīng)該樹立“為我獨善其身”的管理意識與觀念。其次，員工個人應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到自身的工作對實現(xiàn)公司目標(biāo)和提高自身價值所起到的重要作用，形成正確的會計內(nèi)部管理價值觀，自覺遵守企業(yè)規(guī)則。最后，企業(yè)也要積極倡導(dǎo)會計工