預(yù)算管理教學(xué)

預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知項(xiàng)目一完整版教學(xué)課件LOGO+學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握預(yù)算管理的概念和職能理解預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境掌握預(yù)算管理的流程和構(gòu)成學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)認(rèn)知預(yù)算管理的內(nèi)涵,理解預(yù)算管理的重要意義。熟悉對(duì)于一個(gè)公司而言,實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵守的原則。明確公司的預(yù)算管理內(nèi)容與職能,預(yù)算管理實(shí)施原則和應(yīng)用環(huán)境。理解預(yù)算管理的重要性,以此為基礎(chǔ),掌握預(yù)算管理的流程和構(gòu)成,達(dá)到熟悉預(yù)算管理過(guò)程的目標(biāo)。學(xué)習(xí)建議本項(xiàng)目主要學(xué)習(xí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識(shí)，包括預(yù)算管理的產(chǎn)生和發(fā)展、概念和職能、應(yīng)用環(huán)境、流程和構(gòu)成,并在此基礎(chǔ)上認(rèn)識(shí)預(yù)算管理是投資者和企業(yè)家管理運(yùn)營(yíng)企業(yè)的一種必備的管理方法和工具。在學(xué)習(xí)預(yù)算管理概念和職能時(shí),應(yīng)重點(diǎn)把握全面預(yù)算管理的含義，從實(shí)施全面預(yù)算管理視角去認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的職能。在學(xué)習(xí)預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境時(shí)，要多從外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境去考慮。在學(xué)習(xí)預(yù)算管理的流程和構(gòu)成時(shí)，重點(diǎn)從預(yù)算管理的必然性和迫切性視角去考慮預(yù)算管理在公司存在的意義。引導(dǎo)案例長(zhǎng)江電工——運(yùn)用五步法推進(jìn)全面預(yù)算這種將全面預(yù)算管理作為一種基礎(chǔ)管理工具的做法，能夠使公司的愿景和目標(biāo)得以量化為有業(yè)務(wù)支撐的具體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，落實(shí)到運(yùn)營(yíng)工作的方方面面。案例目錄任務(wù)一認(rèn)知預(yù)算管理01任務(wù)二了解預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境02任務(wù)三理解預(yù)算管理的運(yùn)行及其保障機(jī)制03任務(wù)1-認(rèn)知預(yù)算管理任務(wù)要求了解預(yù)算管理的產(chǎn)生和發(fā)展掌握預(yù)算管理的概念和職能知曉預(yù)算管理的內(nèi)容熟悉預(yù)算管理的實(shí)施原則任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握預(yù)算管理的概念和職能重點(diǎn)掌握預(yù)算管理的內(nèi)容重點(diǎn)掌握預(yù)算管理的實(shí)施原則預(yù)算管理的概念和職能預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。預(yù)算管理高層低層生產(chǎn)部門職能處室整體觀念參與觀念彈性觀念協(xié)調(diào)觀念規(guī)范觀念責(zé)任觀念預(yù)算管理預(yù)算管理的概念和職能三大職能規(guī)劃職能溝通與協(xié)調(diào)職能業(yè)績(jī)考評(píng)職能公司在未來(lái)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)總計(jì)劃，體現(xiàn)了公司在未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)的特定目標(biāo)。預(yù)算管理的概念和職能各個(gè)部門的責(zé)任計(jì)劃，體現(xiàn)了各部門在將來(lái)一定時(shí)間內(nèi)需要完成的任務(wù)。各項(xiàng)分預(yù)算預(yù)算編制中的總目標(biāo)為了實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須進(jìn)行綜合計(jì)劃，而全面預(yù)算就是編制綜合計(jì)劃一規(guī)劃職能預(yù)算管理的概念和職能溝通與協(xié)調(diào)職能二1企業(yè)各層次、各部門信息相互傳達(dá)的過(guò)程2協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各層次、各部門之間的關(guān)系3協(xié)調(diào)公司整體與各層次、各部門之間的關(guān)系預(yù)算管理所具有的溝通與協(xié)調(diào)職能體現(xiàn)在三個(gè)方面：通過(guò)對(duì)實(shí)際完成情況和預(yù)算情況的比較和差異分析,可以得出對(duì)公司各部門、各員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),從而可以通過(guò)一定的激勵(lì)措施提高各部門、各員工的工作的努力程度。業(yè)績(jī)考評(píng)職能三預(yù)算管理的概念和職能預(yù)算管理的產(chǎn)生和發(fā)展(一)預(yù)算管理的產(chǎn)生期:20世紀(jì)30年代以前最早將預(yù)算作為管理手段應(yīng)用于企業(yè)的是美國(guó)。1911年,泰勒創(chuàng)建了“科學(xué)管理”學(xué)說(shuō),促進(jìn)了美國(guó)企業(yè)管理水平的提高,對(duì)科學(xué)管理原理的探討研究也促使企業(yè)預(yù)算管理理論進(jìn)一步發(fā)展，被管理界譽(yù)為“科學(xué)管理之父”。泰勒認(rèn)為科學(xué)管理的根本目的是謀求最高勞動(dòng)生產(chǎn)率。(二)預(yù)算管理的發(fā)展期:20世紀(jì)30—70年代20世紀(jì)30—70年代,企業(yè)預(yù)算管理在管理方法、管理理論方面經(jīng)歷了一定的發(fā)展。西方會(huì)計(jì)學(xué)吸收了自20世紀(jì)20年代發(fā)展起來(lái)的一些專門用于提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的方法,建立起許多量化的財(cái)務(wù)管理模式,幫助企業(yè)預(yù)測(cè)、決策、組織和控制生產(chǎn),提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。例如,盈虧平衡點(diǎn)分析法、變動(dòng)成本計(jì)算法以及用于決策的差額分析法、現(xiàn)金流量分析法等。促進(jìn)了預(yù)算制度的發(fā)展與完善,特別是盈虧平衡點(diǎn)分析理論的形成預(yù)算管理的產(chǎn)生和發(fā)展(三)預(yù)算管理的成熟期:20世紀(jì)80年代后預(yù)算管理的產(chǎn)生和發(fā)展20世紀(jì)80年代后期,企業(yè)預(yù)算管理趨于成熟,成為西方現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理方法。西方發(fā)達(dá)國(guó)家較早地步入了信息社會(huì)時(shí)代,預(yù)算管理者可以在信息技術(shù)的幫助下?lián)碛懈滤俣瓤?、質(zhì)量更高的預(yù)測(cè)和決策的信息資料?？傊?此時(shí)預(yù)算管理在西方國(guó)家已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的重要管理手段。預(yù)算管理的產(chǎn)生和發(fā)展(四)預(yù)算管理在我國(guó)的應(yīng)用與發(fā)展

我國(guó)自20世紀(jì)70年代末和80年代初開(kāi)始向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)并引進(jìn)預(yù)算管理。1.1994年之前的預(yù)算管理,在我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期,企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等全部被納入財(cái)政預(yù)算，但是并沒(méi)有形成自己完整的、獨(dú)立的預(yù)算管理體系。2.1994年之后的預(yù)算管理,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,改革開(kāi)放不斷深入,人們開(kāi)始重視全面預(yù)算管理。3.預(yù)算管理在我國(guó)的應(yīng)用現(xiàn)狀,預(yù)算管理作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,它的推行成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種需要。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算

專門決策預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算管理的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算,也稱業(yè)務(wù)預(yù)算,是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算,是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算,包括投融資決策預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算,是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算,包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。預(yù)算管理的實(shí)施原則01.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則02.03.04.05.過(guò)程控制原則融合性原則平衡管理原則權(quán)變性原則預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開(kāi)展,引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)到績(jī)效。預(yù)算管理應(yīng)通過(guò)及時(shí)監(jiān)控、分析等,把握預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度并實(shí)施有效的評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同,將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)預(yù)算管理應(yīng)平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合,強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束,又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算,并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。任務(wù)2-了解預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境任務(wù)要求了解預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境熟悉預(yù)算管理的業(yè)務(wù)計(jì)劃組織架構(gòu)和內(nèi)部管理制度任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握預(yù)算管理的業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系重點(diǎn)掌握預(yù)算管理組織架構(gòu)每年在編制預(yù)算之前,企業(yè)應(yīng)確定年度戰(zhàn)略目標(biāo),也就是確定企業(yè)現(xiàn)在及將來(lái)的奮斗目標(biāo),并按照戰(zhàn)略目標(biāo)確立預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理目標(biāo)兩種,確定應(yīng)該給予客觀的預(yù)測(cè)信息,使所確定的目標(biāo)具有可實(shí)現(xiàn)性,避免過(guò)高或過(guò)低的定位導(dǎo)致無(wú)法切實(shí)發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向性作用。各項(xiàng)分預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也叫經(jīng)營(yíng)指標(biāo),是指與企業(yè)當(dāng)期損益直接相關(guān)聯(lián)的目標(biāo),如銷售收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般反映在企業(yè)的利潤(rùn)表上。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定是戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分之一。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)條件和整個(gè)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)及狀況所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推算。它主要包括銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等方面。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的方法會(huì)隨分析對(duì)象和預(yù)測(cè)期限的不同而有所不同,但其基本方法大體上可歸納為定量分析法和定性分析法經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的方法定量分析法定性分析法12主要應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和計(jì)算工具對(duì)各種信息進(jìn)行加工處理,并建立預(yù)測(cè)分析的數(shù)學(xué)模型,充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并對(duì)計(jì)算結(jié)果做出結(jié)論。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的方法比較準(zhǔn)確,但無(wú)法考慮許多非計(jì)量因素

定量分析法經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的方法定性分析法受主觀因素的影響較大主要依靠人員的豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及主觀的判斷和分析能力來(lái)推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的分析方法經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的原則主要是指進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)時(shí)所應(yīng)遵循的基本思想準(zhǔn)則。它主要包括延續(xù)性原則、相關(guān)性原則、相似性原則經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的原則延續(xù)性原則相關(guān)性原則相似性原則經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的原則折舊、攤銷、稅費(fèi)、職工薪酬等固定費(fèi)用都存在延續(xù)性

延續(xù)性原則指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,過(guò)去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去并假設(shè)決定過(guò)去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來(lái)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的原則銷售額的增長(zhǎng)會(huì)引起單位產(chǎn)品成本的下降,同時(shí)會(huì)引起銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)

相關(guān)性原則指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,一些變量之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系,可以利用對(duì)某些經(jīng)濟(jì)變量的分析研究來(lái)推測(cè)受它們影響的另一些經(jīng)濟(jì)變量發(fā)展的規(guī)律性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定的原則由不同類型的業(yè)務(wù)構(gòu)成的供應(yīng)鏈存在相似性,對(duì)新興業(yè)務(wù)可以參照傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律、模式進(jìn)行預(yù)判

相似性原則指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,不同的經(jīng)濟(jì)變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時(shí)會(huì)出現(xiàn)相似的情況,可以利用已知變量的發(fā)展規(guī)律類推出未知變量的發(fā)展趨勢(shì)管理目標(biāo)管理目標(biāo)也叫管理指標(biāo),是指與當(dāng)期損益無(wú)關(guān)或者關(guān)聯(lián)度不大,但會(huì)影響企業(yè)中長(zhǎng)期業(yè)績(jī)達(dá)成的指標(biāo),如存貨周轉(zhuǎn)率等。管理目標(biāo)一般反映在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上。相對(duì)于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而言,管理目標(biāo)更加注重的是宏觀、長(zhǎng)期的管理事項(xiàng)。引導(dǎo)案例X集團(tuán)公司多次召開(kāi)會(huì)議討論管理目標(biāo)案例資金成本利潤(rùn)率40%,3年平均提升10%預(yù)算偏差率+10%采購(gòu)降成目標(biāo)3年平均下降6.57%人力資源費(fèi)用率控制在銷售總額的10%以內(nèi)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率低于17%,3年平均下降10%研發(fā)項(xiàng)目準(zhǔn)時(shí)完成率88%,3年逐年提升10%技術(shù)創(chuàng)新目標(biāo)3年發(fā)明專利提報(bào)并被受理30項(xiàng)客戶滿意度3年逐年提升10%部門協(xié)作滿意度80分人均年產(chǎn)值60萬(wàn)元以上業(yè)務(wù)計(jì)劃——業(yè)務(wù)計(jì)劃的定義業(yè)務(wù)計(jì)劃是連接戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算間的橋梁,具有承上啟下的作用。通過(guò)制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃,可以明確地將戰(zhàn)略層面的目標(biāo)反映在年度的工作中。通過(guò)制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃,年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致,經(jīng)營(yíng)工作的實(shí)施路徑清晰呈現(xiàn)。業(yè)務(wù)計(jì)劃——業(yè)務(wù)計(jì)劃制定原則專業(yè)性原則專業(yè)性原則是指業(yè)務(wù)計(jì)劃必須由相應(yīng)業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身工作予以制訂,不能由財(cái)務(wù)部門代為制訂。具體性原則具體性原則是指業(yè)務(wù)計(jì)劃必須詳細(xì)制訂,達(dá)到“可操作、可檢查、可分析”的要求,不能以目標(biāo)描述替代行動(dòng)計(jì)劃。全局性原則全局性原則是指業(yè)務(wù)計(jì)劃可以由歸口管理部門制訂,各歸口管理單位要認(rèn)真分析分管板塊的業(yè)務(wù),盡量避免各單位(部門)業(yè)務(wù)計(jì)劃相互沖突或重疊。業(yè)務(wù)計(jì)劃——業(yè)務(wù)計(jì)劃的結(jié)構(gòu)一是反映和解釋企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)規(guī)劃。二是依據(jù)公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)確定的“年度重點(diǎn)工作方案”。三是日常工作計(jì)劃。四是合理制定例外業(yè)務(wù)方案。企業(yè)可設(shè)置專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),主要包括預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位三個(gè)層次。組織架構(gòu)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行單位組織架構(gòu)——預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu),因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該委員會(huì)下設(shè)置預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu),由其履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理職責(zé)。般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān),以及計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員構(gòu)成。組織架構(gòu)——預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)(1)制定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件(2)組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)。(3)審議、確定目標(biāo),提出預(yù)算編制的方針和程序。(4)審查各部門編制的預(yù)算草案及整體預(yù)算方案,并就必要的改善對(duì)策提出建議。(5)在預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部門間有彼此抵觸現(xiàn)象時(shí),予以必要的協(xié)調(diào)。(6)將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì),通過(guò)后,下達(dá)正式預(yù)算方案。(7)接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期報(bào)告,在予以認(rèn)真分析、研究的基礎(chǔ)上提出改善的建議。(8)根據(jù)需要,就預(yù)算的修正加以審議并作出相關(guān)決定預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)組織架構(gòu)——預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是指組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),它對(duì)企業(yè)預(yù)算管理具有領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán),能夠?qū)︻A(yù)算管理重大事項(xiàng)做出決定企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì),作為專門履行預(yù)算管理職責(zé)的決策機(jī)構(gòu)。組織架構(gòu)——預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

(1)擬定企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理制度,并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)預(yù)算管理制度的執(zhí)行。(2)擬定年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定。(3)組織和指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開(kāi)展預(yù)算編制工作。(4)預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿,進(jìn)行綜合平衡,并提出修改意見(jiàn)和建議。(5)匯總編制企業(yè)預(yù)算草案,提交預(yù)算管理委員會(huì)審查。(6)跟蹤監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況。

(7)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況,并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行分析表,為管理委員會(huì)進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定建議方案。

(8)接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進(jìn)行審查,集中制訂年度預(yù)算調(diào)整方案,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)

(9)協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題。

(10)提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。(11)組織開(kāi)展對(duì)企業(yè)二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位[企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分(子)公司等]預(yù)算執(zhí)行情況的考核,提出考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲建議,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。(12)預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)的其他工作。組織架構(gòu)——預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算責(zé)任中心是預(yù)算的執(zhí)行單位,它是根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用和職責(zé)劃分的,承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位,包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分(子)公司等組織架構(gòu)——預(yù)算執(zhí)行單位

(1)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料。(2)負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作。(3)將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實(shí)至各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。(4)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況。(5)及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況,解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。(6)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度,提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

(7)組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲工作。

(8)配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作。各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)一般包括(9)執(zhí)行預(yù)算管理部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。預(yù)算執(zhí)行單位——基本架構(gòu)圖企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的基本架構(gòu)企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管

理制度、會(huì)計(jì)核算制度、定額標(biāo)準(zhǔn)制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、績(jī)效考核和激勵(lì)制度等內(nèi)部管理制度,夯實(shí)預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。內(nèi)部管理制度和信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求,結(jié)合具體生產(chǎn)實(shí)踐、運(yùn)營(yíng)管理的情況,制定切實(shí)可行的信息化預(yù)算管理策略,防范與降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算內(nèi)部管理制度架構(gòu)示意圖任務(wù)3-理解預(yù)算管理的運(yùn)行及其保障機(jī)制任務(wù)要求了解預(yù)算管理的運(yùn)行流程掌握預(yù)算管理流程的控制點(diǎn)熟悉預(yù)算保障機(jī)制任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握預(yù)算管理的運(yùn)行流程重點(diǎn)掌握預(yù)算管理的控制點(diǎn)重點(diǎn)掌握預(yù)算調(diào)整機(jī)制預(yù)算管理預(yù)算管理的概念和職能主要流程預(yù)算目標(biāo)的確定預(yù)算的編制與安排預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算管理既包括預(yù)算目標(biāo)的確定和編制,又包括預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整以及預(yù)算的考評(píng)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算管理的導(dǎo)向,企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)的,因此,預(yù)算的編制必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。預(yù)算目標(biāo)的確定在戰(zhàn)略目標(biāo)下,企業(yè)總目標(biāo)包括根據(jù)企業(yè)宗旨和責(zé)任確定的本年度關(guān)鍵指標(biāo)如報(bào)酬率、銷售收入、利潤(rùn)、成本、質(zhì)量、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等?？偰繕?biāo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)明確整個(gè)組織的目標(biāo),并依據(jù)工作目標(biāo)指導(dǎo)資源分配,激勵(lì)員工努力工作和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成效。一企業(yè)負(fù)責(zé)人總目標(biāo)建立在分析和判斷的基礎(chǔ)上,要考慮企業(yè)面臨的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅(SWOT)等。這些目標(biāo)同時(shí)要轉(zhuǎn)化為分企業(yè)、部門和單位的目標(biāo),一直到底層的目標(biāo)。預(yù)算的編制與安排預(yù)算編制包括：1.明確預(yù)算原則2.編制預(yù)算草案3.預(yù)算協(xié)調(diào)4.復(fù)議和審批等環(huán)節(jié)預(yù)算編制是預(yù)算管理的首要步驟,也是預(yù)算能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。預(yù)算編制是否科學(xué)、準(zhǔn)確,將直接決定預(yù)算是否真正能夠發(fā)揮控制功能。企業(yè)要根據(jù)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和自身戰(zhàn)略能力的分析,在掌握定額及原始記錄等資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè),并在預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上反復(fù)研究論證,按照一定的程序和方法,編制出有關(guān)的預(yù)算。預(yù)算編制的主要工作是將年度預(yù)算目標(biāo)具體化并分解到各個(gè)預(yù)算單位。準(zhǔn)確合理的預(yù)算本身并不能改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益,只有企業(yè)用強(qiáng)制的力量去執(zhí)行,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái),才能使預(yù)算真正成為企業(yè)行為的“硬約束”,才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度,并保持審計(jì)的獨(dú)立性,審計(jì)委員會(huì)不參與預(yù)算的編制工作,只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果的監(jiān)督,直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊性審查,另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算的考核及評(píng)價(jià)1根據(jù)期初確定的獎(jiǎng)懲條例進(jìn)行考評(píng),并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)下年的考評(píng)條例進(jìn)行修正。3在考評(píng)的內(nèi)容方面,不同的責(zé)任中心應(yīng)有不同的側(cè)重點(diǎn),不同的部門使用不同的責(zé)任指標(biāo)。除考評(píng)主要責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況外,對(duì)其他的相關(guān)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況也應(yīng)進(jìn)行考評(píng)。如果沒(méi)有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核,預(yù)算就會(huì)流于形式,失去控制力。預(yù)算考評(píng),從整體上看是對(duì)企業(yè)調(diào)配資源適應(yīng)市場(chǎng)變化能力的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn),從局部看是對(duì)企業(yè)各組成部分對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)的評(píng)價(jià)和檢驗(yàn)。2考評(píng)公式:責(zé)任預(yù)算差額=(預(yù)算批準(zhǔn)值+預(yù)算調(diào)整值)-項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)預(yù)算管理的運(yùn)行流程

信息反饋是預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)且整合的關(guān)鍵所在,只有做到信息的及時(shí)反饋,才能確保預(yù)算控制的準(zhǔn)確性和預(yù)算調(diào)整的及時(shí)性。

信息反饋要在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上予以簡(jiǎn)化,反饋的方式主要是責(zé)任預(yù)算報(bào)告,責(zé)任預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容包括本期預(yù)算、本期實(shí)際、差異、差異分析、糾正偏差擬采取的措施等。

為確保責(zé)任預(yù)算反饋的及時(shí)性,須借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)傳遞信息。通過(guò)高效的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)確保企業(yè)決策層所要做的事情,主要是確定預(yù)算水平、閱讀反饋報(bào)告、必要時(shí)調(diào)整預(yù)算。

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)應(yīng)采用“例外管理原則”,使企業(yè)決策層將主要精力用在考慮企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略上,以大大提高工作效率。預(yù)算管理的運(yùn)行流程預(yù)算管理是基于預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展的實(shí)施、控制、考評(píng)、修正的全方位管理模式。預(yù)算管理有其自身的體系和流程,戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算管理的導(dǎo)向與起點(diǎn)。預(yù)算管理預(yù)算管理的概念和職能控制點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)控制點(diǎn)資金控制點(diǎn)預(yù)算管理流程的控制點(diǎn)一般體現(xiàn)在預(yù)算從預(yù)算目標(biāo)確定、編制預(yù)算、執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算到考核及評(píng)價(jià)預(yù)算、信息反饋及調(diào)整預(yù)算等五個(gè)過(guò)程。相對(duì)而言,最為重要的預(yù)算管理流程控制體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行階段。經(jīng)過(guò)多家企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié),預(yù)算管理執(zhí)行階段的控制點(diǎn)主要集中在控制物流的倉(cāng)庫(kù)和控制現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)兩個(gè)階段。倉(cāng)庫(kù)控制點(diǎn)(1)控制采購(gòu)的依據(jù)。庫(kù)房提供的庫(kù)存信息可以作為判斷采購(gòu)申請(qǐng)成立新的實(shí)施和數(shù)據(jù)依據(jù)。(2)控制投入產(chǎn)出效率。通過(guò)限額發(fā)料、精確統(tǒng)計(jì)完工產(chǎn)品和部件入庫(kù)信息,可以按照事先設(shè)定的投入產(chǎn)出率控制制造過(guò)程的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)跟蹤貨款回收。通過(guò)統(tǒng)計(jì)發(fā)出商品的數(shù)量和時(shí)間,可以方便銷售部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款到期日管理,確定貨款回收時(shí)間。資金控制點(diǎn)(1)直接控制和預(yù)警銷售預(yù)算執(zhí)行。通過(guò)對(duì)銷售收回現(xiàn)金的統(tǒng)計(jì)、控制銷售業(yè)務(wù)按照預(yù)算執(zhí)行,當(dāng)銷售收到現(xiàn)金明顯減少時(shí),及時(shí)提出預(yù)警。當(dāng)銷售收到的資金種類(收入和票據(jù)比例)與預(yù)算比差異較大時(shí),及時(shí)提出預(yù)警。(2)控制管理部門的管理活動(dòng)。未納入預(yù)算范圍的管理業(yè)務(wù)活動(dòng)因通不過(guò)資金預(yù)算審批而很難開(kāi)展。(3)投資活動(dòng)監(jiān)控。通過(guò)資金控制,可以監(jiān)控投資性資金流出的項(xiàng)目和額度。預(yù)算管理運(yùn)行的保障機(jī)制完善的制度系統(tǒng)是預(yù)算管理實(shí)施的重要前提和有效保障。1健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2科學(xué)的全員參與制度3完善的管理制度預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行所需要的保障制度主要包括四個(gè)方面：4優(yōu)化的企業(yè)激勵(lì)制度（一）健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度預(yù)算管理運(yùn)行的保障機(jī)制

任何管理都離不開(kāi)真實(shí)準(zhǔn)確的信息,預(yù)算管理也必須以財(cái)會(huì)信息為前提。

預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是預(yù)測(cè),通過(guò)預(yù)測(cè)來(lái)確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn),而這種預(yù)測(cè)要以大量的準(zhǔn)確信息為依據(jù)。這些信息主要包括企業(yè)內(nèi)部信息和企業(yè)外部信息,其中內(nèi)部信息與管理會(huì)計(jì)有聯(lián)系。(二)科學(xué)的全員參與制度

首先,高層管理者要對(duì)預(yù)算管理有較深刻的認(rèn)識(shí)，其次,預(yù)算是一個(gè)管理的載體,總預(yù)算必須分解為各級(jí)、各部門的預(yù)算目標(biāo),需要企業(yè)各部門和全體員工的參與和支持。(三)完善的管理制度為保證預(yù)算管理的實(shí)施,應(yīng)圍繞預(yù)算管理的執(zhí)行,建立完善的管理制度及相應(yīng)的保證措施，如人事制度、獎(jiǎng)罰制度等。這些制度可以用于預(yù)算的決策和編制,用于檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,促使有關(guān)人員遵循既定的預(yù)算管理方針。人的工作努力程度往往受到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)辦法的影響。制定明確的激勵(lì)制度,讓預(yù)算執(zhí)行前就明確業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的關(guān)系。這樣就可以使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)的總目標(biāo)緊密地連接在一起,并以此引導(dǎo)員工自覺(jué)約束自己的行為,激勵(lì)他們努力工作,增強(qiáng)組織歸屬感,完成或超額完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理運(yùn)行的保障機(jī)制(四)優(yōu)化的企業(yè)激勵(lì)制度謝謝觀看LOGO+預(yù)算的編制方法項(xiàng)目二完整版教學(xué)課件LOGO+學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握預(yù)算編制的概念熟悉預(yù)算編制的基本程序掌握預(yù)算編制的方法掌握預(yù)算編制中的行為因素學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)認(rèn)知預(yù)算管理的內(nèi)涵,理解預(yù)算管理的重要意義。熟悉一個(gè)公司進(jìn)行預(yù)算編制的基本程序,重點(diǎn)掌握不同預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用條件理解預(yù)算編制的重要意義,實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的目的還要對(duì)公司預(yù)算編制行為因素進(jìn)行理解與分析,知曉企業(yè)預(yù)算中可能遇到的消極行為學(xué)習(xí)建議本項(xiàng)目主要學(xué)習(xí)預(yù)算管理的理論知識(shí)，包括預(yù)算編制的概念，基本程序，方法,并在此基礎(chǔ)上詳細(xì)分析了預(yù)算編制行為,闡述了對(duì)預(yù)算行為進(jìn)行分析和引導(dǎo)的必要性。在學(xué)習(xí)預(yù)算管理概念和職能時(shí),應(yīng)重點(diǎn)理解預(yù)算編制的內(nèi)涵,從編制全面預(yù)算管理角度深入理解預(yù)算編制的定義。在學(xué)習(xí)預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境時(shí)，要多從外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境去考慮。在學(xué)習(xí)預(yù)算編制基本程序和預(yù)算編制方法時(shí),要重點(diǎn)結(jié)合公司具體所處的內(nèi)外部環(huán)境,選擇合適的方法進(jìn)行預(yù)算的編制。引導(dǎo)案例老鳳祥——全面預(yù)算管理辦法之預(yù)算編制預(yù)算編制是使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的重要工作內(nèi)容之一。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算,并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。案例目錄任務(wù)一了解預(yù)算編制01任務(wù)二預(yù)算編制中的行為因素02任務(wù)1-了解預(yù)算編制任務(wù)要求了解預(yù)算編制的概念熟悉預(yù)算編制的基本流程掌握預(yù)算編制的方法任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)了解預(yù)算編制的概念熟悉預(yù)算編制的基本流程重點(diǎn)掌握預(yù)算編制的方法了解預(yù)算編制預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過(guò)程。預(yù)算編制預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過(guò)程。預(yù)算編制是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算編制的基本流程了解預(yù)算編制自上而下預(yù)算編制方式下的流程自下而上預(yù)算編制方式下的流程上下結(jié)合預(yù)算編制方式下的流程了解預(yù)算編制一預(yù)算編制的方法1定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法2增量預(yù)算法與零基預(yù)算法3固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法4概率預(yù)算法與作業(yè)預(yù)算法了解預(yù)算編制.定期預(yù)算法定期預(yù)算法是指在預(yù)算編制時(shí),以固定不變的會(huì)計(jì)期間(周、月、季度、年等)作為預(yù)算期進(jìn)行預(yù)算編制的一種方法。定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)保持了預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間的一致性便于預(yù)算數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的相互比較預(yù)算編制過(guò)程比較簡(jiǎn)單定期預(yù)算法的缺點(diǎn)。預(yù)算準(zhǔn)確性比較差預(yù)算具有一定的滯后性業(yè)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)性被迫間斷定期預(yù)算法的適用范圍定期預(yù)算法適用于預(yù)算期內(nèi)變化不大的項(xiàng)目預(yù)算的編制。了解預(yù)算編制滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法又稱為連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法,是指在前一期預(yù)算的基礎(chǔ)之上,隨著時(shí)間的推移和市場(chǎng)的變化,使用一種經(jīng)常穩(wěn)定的預(yù)算期間自動(dòng)延伸原有預(yù)算的預(yù)算期并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)保持預(yù)算的持續(xù)性提高了預(yù)算的及時(shí)性使預(yù)算具有較高的透明度滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)工作量大預(yù)算編制成本高滾動(dòng)預(yù)算法的適用范圍滾動(dòng)預(yù)算法適用于管理基礎(chǔ)比較好,對(duì)預(yù)算要求精度比較高的項(xiàng)目。了解預(yù)算編制增量預(yù)算法增量預(yù)算法又稱為調(diào)整預(yù)算法,簡(jiǎn)稱增量預(yù)算,一般是指以基期水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況,調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目基期數(shù)額而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，增量預(yù)算法的編制方法簡(jiǎn)便,容易操作便于理解、易于認(rèn)同。由于增量預(yù)算法考慮了基期預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況,所編制的預(yù)算易于得到企業(yè)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、員工的認(rèn)可。增量預(yù)算法的缺點(diǎn)預(yù)算理念保守,可能導(dǎo)致落后被保留預(yù)算結(jié)果消極,不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展增量預(yù)算法的適用范圍第一,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)比較大的企業(yè);第二,與收入成正比例變動(dòng)的成本費(fèi)用支出。固定預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)預(yù)算編制的方法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是在編制預(yù)算時(shí),以預(yù)算期內(nèi)正常的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)編制過(guò)程不考慮業(yè)務(wù)量水平的變化,簡(jiǎn)單易行,直觀明了缺點(diǎn)1.過(guò)于機(jī)械,靈活性差2.可比性差1.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品銷量比較穩(wěn)定的企業(yè)。2.能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的某些相對(duì)固定的成本費(fèi)用支出4.社會(huì)非營(yíng)利性組織適用范圍預(yù)算編制的方法彈性預(yù)算法是以預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類之后,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,區(qū)分固定成本與變動(dòng)成本,進(jìn)而建立起業(yè)務(wù)量與成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系,按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平編制出不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預(yù)算的方法優(yōu)點(diǎn)適用性強(qiáng)可比性強(qiáng)缺點(diǎn)相對(duì)于固定預(yù)算方法而言,彈性預(yù)算法的預(yù)算編制工作量比較大適用范圍變動(dòng)性成本費(fèi)用預(yù)算編制變動(dòng)性利潤(rùn)預(yù)算編制其他與業(yè)務(wù)量水平變動(dòng)有關(guān)的預(yù)算編制概率預(yù)算法預(yù)算編制的方法是指對(duì)于預(yù)算期內(nèi)不確定的各個(gè)預(yù)算變量,根據(jù)客觀情況進(jìn)行具體分析、評(píng)估和預(yù)測(cè),估計(jì)其可能變動(dòng)的范圍和發(fā)生的概率,再通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算相關(guān)變量的期望值,進(jìn)而確定預(yù)算指標(biāo)優(yōu)點(diǎn)1.預(yù)算結(jié)果比較準(zhǔn)確2.提高了預(yù)算的預(yù)見(jiàn)性缺點(diǎn)1.主觀因素對(duì)預(yù)算結(jié)果影響比較大2.對(duì)預(yù)算編制者要求比較高1.預(yù)算管理水平較高的企業(yè)適用范圍2.不確定因素比較多、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)波動(dòng)比較大的情況3.市場(chǎng)供需變動(dòng)比較大的情況下編制的銷售預(yù)算、成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算作業(yè)預(yù)算法預(yù)算編制的方法是以企業(yè)作業(yè)活動(dòng)與作業(yè)流程之間的作業(yè)管理為基礎(chǔ)的一種預(yù)算管理方法。作業(yè)預(yù)算法的原理基于“產(chǎn)出消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”,所以也可以將作業(yè)預(yù)算法理解為在現(xiàn)有作業(yè)和成本動(dòng)因基礎(chǔ)上,對(duì)未來(lái)期間的作業(yè)量和資源需求量進(jìn)行預(yù)測(cè)的優(yōu)點(diǎn)1.可以有效避免資源不合理的配置2.提高了企業(yè)的成本效益缺點(diǎn)1.,預(yù)算過(guò)程比較復(fù)雜2.數(shù)據(jù)收集成本較高適用范圍作業(yè)預(yù)算主要適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長(zhǎng)、管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高、生產(chǎn)過(guò)程多樣化程度較高,以及間接或輔助資源費(fèi)用所占比重較大等特點(diǎn)的企業(yè)任務(wù)2-預(yù)算編制中的行為因素任務(wù)要求任務(wù)重點(diǎn)了解預(yù)算行為因素分析的定義掌握預(yù)算中可能出現(xiàn)的消極行為類型掌握如何改善預(yù)算中的消極行為重點(diǎn)掌握預(yù)算編制的消極行為的類型掌握引導(dǎo)預(yù)算消極行為的方法預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過(guò)程。預(yù)算行為因素分析是指對(duì)預(yù)算編制中參與預(yù)算的成員的行為進(jìn)行具體歸類,進(jìn)而規(guī)范預(yù)算行為、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程。預(yù)算發(fā)生在企業(yè)組織中,實(shí)際上影響著組織中參與預(yù)算的每個(gè)人。預(yù)算編制,是指企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等外部因素和企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制、公司制度等內(nèi)部因素進(jìn)行綜合考慮,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,選擇適當(dāng)?shù)木幹品椒ㄖ鸩街饘泳幹迫骖A(yù)算的過(guò)程。預(yù)算行為動(dòng)機(jī)是在預(yù)算管理中人們展開(kāi)各種自身活動(dòng)的直接原因。應(yīng)當(dāng)說(shuō)所有的預(yù)算行為動(dòng)機(jī)都來(lái)自預(yù)算行為主體的自身需要,由于預(yù)算中各種人的具體情況具有客觀差異性,其自身需要也不盡相同。預(yù)算行為因素分析預(yù)算行為因素分析引起預(yù)算行為動(dòng)機(jī)的兩種情況來(lái)自預(yù)算中個(gè)體內(nèi)部需要的動(dòng)機(jī)來(lái)自外部刺激引起的動(dòng)機(jī)根據(jù)參與預(yù)算編制的組織成員目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)程度,分為積極和消極行為組織成員目標(biāo)與公司目標(biāo)協(xié)調(diào)程度預(yù)算行為類別預(yù)算行為特征協(xié)調(diào)程度高積極行為組織成員積極參與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核,努力實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。協(xié)調(diào)程度低消極行為組織成員以消極的態(tài)度對(duì)待公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核,最終導(dǎo)致公司預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。預(yù)算行為類別及其特征預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)

實(shí)際上,全面預(yù)算管理就是通過(guò)影響人的行為使得預(yù)算管理者和預(yù)算執(zhí)行者表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需要的行為。在實(shí)踐中,預(yù)算經(jīng)常被用來(lái)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù),很多企業(yè),尤其是在集權(quán)型企業(yè)中,使用預(yù)算作為業(yè)績(jī)考評(píng)、升職加薪的重要參考,引起了一些消極行為,并對(duì)企業(yè)整體發(fā)展造成了不良影響。產(chǎn)生原因：預(yù)算松弛行為預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)是指?jìng)€(gè)體在完成某項(xiàng)預(yù)算任務(wù)時(shí),有意低估收入或產(chǎn)能、高估成本或資源的行為。預(yù)算的編制需要全員參與,而且預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料大部分來(lái)源于中低層的下級(jí)單位員工,管理者以實(shí)現(xiàn)短期的目標(biāo)績(jī)效為目標(biāo)時(shí)會(huì)出現(xiàn)犧牲公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展為代價(jià)的短視行為。當(dāng)上級(jí)以下級(jí)員工預(yù)算完成程度為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)依據(jù)時(shí),管理者為了獲得榮譽(yù)、金錢、晉升,在預(yù)算參與過(guò)程中會(huì)比較隨意、缺乏嚴(yán)肅性,利用自己的私有信息來(lái)制造預(yù)算松弛,最終完成既定的預(yù)算目標(biāo),從中獲得報(bào)酬。表現(xiàn)業(yè)務(wù)職能部門抵制預(yù)算行為預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)目前,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的科學(xué)性與重要性,但在實(shí)踐中,還存在一些誤區(qū)。在組織預(yù)算管理的實(shí)踐過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門往往成為預(yù)算指標(biāo)的確定、平衡、考核以及預(yù)算編制的主導(dǎo)部門。雖然財(cái)務(wù)部門能夠得到最高管理部門的授權(quán),但與其同級(jí)別的業(yè)務(wù)職能部門會(huì)實(shí)施預(yù)算抵制行為。主要原因有兩方面一方面,各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門不愿意接受處于同一級(jí)別的部門的監(jiān)控另一個(gè)方面,任何部門都不愿意接受外在的監(jiān)督與控制傾向。所以這往往會(huì)表現(xiàn)為各職能部門抵制預(yù)算的編制工作行為預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)預(yù)算編制脫離實(shí)際導(dǎo)致決策失誤行為目前,雖然大部分編制預(yù)算的企業(yè)都成立了多部門參與預(yù)算編制的預(yù)算制度,但很少有獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),實(shí)際上仍然是財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)建設(shè)預(yù)算,編制后分別上報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃部門。對(duì)預(yù)算的審查,部分企業(yè)仍然是由辦公會(huì)或其他會(huì)議代替的,難以達(dá)到預(yù)算管理的預(yù)期效果。現(xiàn)狀在預(yù)算實(shí)際編制過(guò)程中是以財(cái)務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃部門為主,而作為預(yù)算的具體執(zhí)行人員的其他專業(yè)管理人員和基層工程技術(shù)人員等沒(méi)有很好地參與進(jìn)來(lái),形成預(yù)算指標(biāo)自上而下逐級(jí)下達(dá)、基層單位被動(dòng)執(zhí)行的局面,使得目前編制的預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中針對(duì)性較差,進(jìn)而影響相關(guān)的決策行為。表現(xiàn)預(yù)算行為中消極行為的表現(xiàn)上下級(jí)部門之間進(jìn)行討價(jià)還價(jià)行為預(yù)算編制過(guò)程中,最上級(jí)部門會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給下級(jí)部門,隨著預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)下達(dá),處于企業(yè)低一級(jí)層次的部門往往根據(jù)本部門的實(shí)際情況提出自身的種種困難對(duì)預(yù)算進(jìn)行討價(jià)還價(jià),并以此為理由要求放寬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況之下,上下級(jí)之間在內(nèi)部交易中確定內(nèi)部協(xié)商價(jià)格時(shí)更容易發(fā)生討價(jià)還價(jià)行為。產(chǎn)生原因更多地體現(xiàn)本部門的目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)忽略了公司組織整體的預(yù)算目標(biāo),往往會(huì)帶來(lái)一定的消極影響消極預(yù)算行為的引導(dǎo)預(yù)算編制的消極行為因素的一個(gè)內(nèi)在的核心主題就是道德。預(yù)算在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、加薪、升職等方面的重要性導(dǎo)致了不道德行為(即消極行為)產(chǎn)生的可能性。我們需要通過(guò)不斷完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)制度,設(shè)計(jì)合理的誘導(dǎo)機(jī)制來(lái)解決預(yù)算編制中的消極行為,具體可以從以下幾個(gè)方面入手。132建立多層次溝通協(xié)調(diào)機(jī)制設(shè)置獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系4設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制和激勵(lì)方案消極預(yù)算行為的引導(dǎo)建立多層次溝通協(xié)調(diào)機(jī)制通過(guò)預(yù)算的編制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)程序?qū)崿F(xiàn)組織戰(zhàn)略和目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)狀況在組織各層級(jí)范圍內(nèi)的廣泛交流。明確界定每一個(gè)部門、經(jīng)理、雇員的權(quán)責(zé),并將組織的預(yù)算計(jì)劃協(xié)調(diào)一致地落實(shí)到整個(gè)組織中,對(duì)預(yù)算管理、執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)各部門的信息交流,實(shí)現(xiàn)信息的共享。經(jīng)常性的溝通、協(xié)調(diào)與反饋,能夠使上級(jí)部門及時(shí)了解有關(guān)下級(jí)部門的實(shí)際進(jìn)展情況,也使得上下級(jí)之間可以及時(shí)地對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修改。形成良好的企業(yè)預(yù)算文化,提高管理層的責(zé)任意識(shí),從而抑制預(yù)算松弛行為。消極預(yù)算行為的引導(dǎo)設(shè)置獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算的工作,解決財(cái)務(wù)部門兼職與預(yù)算相關(guān)的編制與管理工作,包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算考核反饋等。該機(jī)構(gòu)作為一個(gè)綜合管理部門直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。機(jī)構(gòu)的人員組成應(yīng)包括生產(chǎn)技術(shù)人員、物資管理人員、銷售人員、財(cái)務(wù)計(jì)劃人員、企業(yè)管理人員等。機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)審查匯總所屬單位的預(yù)算,下達(dá)月季、年度預(yù)算,跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,進(jìn)行預(yù)算考核等。消極預(yù)算行為的引導(dǎo)設(shè)計(jì)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系預(yù)算與實(shí)際的差異通常是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)最常用的依據(jù),評(píng)價(jià)與結(jié)果還會(huì)與獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系。將預(yù)算指標(biāo)作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)參考這種思想沒(méi)有錯(cuò),但如果將預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為唯一的評(píng)價(jià)參考實(shí)際上并不可取。如果業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系僅僅考慮上級(jí)所在部門的需求,而不考慮其他因素,必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象。弊端在開(kāi)展預(yù)算編制工作之后,要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管理。在這個(gè)過(guò)程中,要綜合考慮每個(gè)部門的實(shí)際情況和目標(biāo),如果出現(xiàn)了與實(shí)際情況相脫離的問(wèn)題,預(yù)算監(jiān)督考核不管是在完成之前還是完成之后,都需要進(jìn)行科學(xué)化的考核,而不能僅僅關(guān)注結(jié)果不注重過(guò)程。為了便于實(shí)現(xiàn)年初制定的預(yù)算目標(biāo),企業(yè)開(kāi)展預(yù)算考核工作的過(guò)程中,可以根據(jù)月度、季度、年度實(shí)施考核工作,并且在年終的時(shí)候進(jìn)行年度總考核。具體內(nèi)容消極預(yù)算行為的引導(dǎo)設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制和激勵(lì)方案在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下,委托人和代理人由于本質(zhì)上利益的沖突,監(jiān)督管理者行為的代價(jià)比較高,一些隱性行為難以觀測(cè),給予企業(yè)管理層一定的股權(quán)激勵(lì)使其積極參與到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理決策中,將目標(biāo)細(xì)分到每一個(gè)步驟,找出合理的解決辦法,提高預(yù)算管理的水平。正確地制定以預(yù)算為依據(jù)的激勵(lì)機(jī)制和激勵(lì)方案,可以促使參與預(yù)算的人員達(dá)成與企業(yè)整體目標(biāo)一致的積極行為,進(jìn)而減少出現(xiàn)消極預(yù)算行為的可能性。原因優(yōu)點(diǎn)謝謝觀看LOGO+項(xiàng)目三完整版教學(xué)課件LOGO+滾動(dòng)預(yù)算的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握滾動(dòng)預(yù)算的概念和種類理解滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境掌握業(yè)務(wù)滾動(dòng)預(yù)算的編制學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)理解滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境,掌握滾動(dòng)預(yù)算的概念、種類。了解滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算的對(duì)比。理解滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)及編制的注意事項(xiàng)。掌握以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算的編制。學(xué)習(xí)建議本項(xiàng)目主要學(xué)習(xí)滾動(dòng)預(yù)算的編制,包括滾動(dòng)預(yù)算的基礎(chǔ)知識(shí)及應(yīng)用環(huán)境,在此基礎(chǔ)上理解滾動(dòng)預(yù)算編制的注意事項(xiàng),會(huì)編制企業(yè)銷售滾動(dòng)預(yù)算、生產(chǎn)滾動(dòng)預(yù)算、采購(gòu)滾動(dòng)預(yù)算、薪酬滾動(dòng)預(yù)算、其他成本費(fèi)用滾動(dòng)預(yù)算,了解利潤(rùn)表滾動(dòng)預(yù)算、現(xiàn)金流量表滾動(dòng)預(yù)算等的編制思路。在重點(diǎn)掌握滾動(dòng)預(yù)算的概念、種類;在學(xué)習(xí)滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境時(shí),重點(diǎn)掌握滾動(dòng)預(yù)算的使用范圍及注意事項(xiàng);在學(xué)習(xí)滾動(dòng)預(yù)算編制方法時(shí),重點(diǎn)掌握以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算的編制思路。引導(dǎo)案例甲公司是一家于2005年7月1日宣布成立的中美合資企業(yè),公司生產(chǎn)基地主要在重慶及南京兩地,客戶遍布華東、華南、西南和華北等地區(qū)。通過(guò)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,甲公司不僅實(shí)現(xiàn)了股東雙方在技術(shù)、產(chǎn)品及市場(chǎng)區(qū)域等方面的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),更為國(guó)內(nèi)外汽車市場(chǎng)提供了高級(jí)制動(dòng)系統(tǒng)和轉(zhuǎn)向系統(tǒng)。案例目錄任務(wù)一了解滾動(dòng)預(yù)算01任務(wù)二滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用02任務(wù)三滾動(dòng)預(yù)算的編制方法03任務(wù)1-了解滾動(dòng)預(yù)算任務(wù)要求了解滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算的區(qū)別

掌握滾動(dòng)預(yù)算的概念和種類熟悉滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握滾動(dòng)預(yù)算的概念和種類重點(diǎn)掌握滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)滾動(dòng)預(yù)算的概念滾動(dòng)預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果,按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率,對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充,逐期滾動(dòng),持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期脫離開(kāi),隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12月)。預(yù)算編制周期,是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。滾動(dòng)頻率,是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔,一般以月度、季度、年度等為滾動(dòng)頻率。滾動(dòng)預(yù)算的種類兩大種類中期滾動(dòng)預(yù)算短期滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算按其滾動(dòng)的時(shí)間單位不同進(jìn)行分類滾動(dòng)預(yù)算的種類(一)中期滾動(dòng)預(yù)算以3年或5年為預(yù)算編制周期,以年度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。企業(yè)編制中期滾動(dòng)預(yù)算是在中期預(yù)算的框架內(nèi)滾動(dòng)編制年度預(yù)算,中期滾動(dòng)預(yù)算服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),預(yù)算規(guī)劃期一般與戰(zhàn)略規(guī)劃期保持一致。逐年滾動(dòng)預(yù)算示意圖1.以月度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率滾動(dòng)預(yù)算的種類(二)短期滾動(dòng)預(yù)算短期滾動(dòng)預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期,以月度、季度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。企業(yè)編制短期滾動(dòng)預(yù)算,應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ),分解編制短期滾動(dòng)預(yù)算,并且將前期的經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)地傳遞至下一個(gè)滾動(dòng)周期,通過(guò)以月保季,以季控年的方式彈性地實(shí)行預(yù)算控制,以保障年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.以月度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率以月度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率即逐月滾動(dòng),是指在預(yù)算編制過(guò)程中,以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。預(yù)算比較精確,但工作量太大。2.以季度作為滾動(dòng)預(yù)算頻率以季度作為滾動(dòng)預(yù)算頻率即逐季滾動(dòng),是指在預(yù)算編制過(guò)程中,以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位,每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。工作量小,但預(yù)算精確度較差。滾動(dòng)預(yù)算的種類逐月滾動(dòng)預(yù)算示意圖逐季滾動(dòng)預(yù)算示意圖滾動(dòng)預(yù)算的種類混合滾動(dòng)預(yù)算示意圖3.混合滾動(dòng)預(yù)算編制短期滾動(dòng)預(yù)算時(shí),前幾個(gè)月的預(yù)算要詳細(xì)完整,后幾個(gè)月可以粗略一些,隨著時(shí)間的推移,原來(lái)較粗略的預(yù)算逐漸由粗變細(xì),后面隨之又補(bǔ)充新的較粗略的預(yù)算,如此往復(fù),不斷滾動(dòng)。滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算的區(qū)別定期預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)以固定不變的會(huì)計(jì)期間(如年度、季度、月份)作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng),便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比,也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。但是缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算,導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。滾動(dòng)預(yù)算不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤,而是連續(xù)不斷向后滾動(dòng),始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12月)。強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算編制的連續(xù)性和針對(duì)外界環(huán)境的變化性,需要對(duì)外界經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化進(jìn)行時(shí)時(shí)預(yù)測(cè)。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)11.滾動(dòng)預(yù)算有助于克服預(yù)算的盲目性22.滾動(dòng)預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性3

3.實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算有助于企業(yè)管理層從動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來(lái)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)一方面,預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高,對(duì)預(yù)算溝通的要求越高,預(yù)算編制的工作量越大；另一方面,過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。任務(wù)2-滾動(dòng)運(yùn)算的運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算組織架構(gòu)滾動(dòng)預(yù)算管理制度滾動(dòng)預(yù)算更多傾向于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的指引和資源配置的調(diào)整,滾動(dòng)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)可以沿用全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),由全面預(yù)算管理委員會(huì)組織開(kāi)展?jié)L動(dòng)預(yù)算工作。滾動(dòng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作主要包括預(yù)算編制機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面。滾動(dòng)預(yù)算組織架構(gòu)各項(xiàng)分預(yù)算某采用滾動(dòng)預(yù)算的公司組織架構(gòu)圖組織單位包括預(yù)算部門、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、牽頭部門和決策部門。以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算工作是將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi),隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),是對(duì)年度預(yù)算的精細(xì)化分解,其預(yù)測(cè)內(nèi)容也涉及公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算框架滾動(dòng)預(yù)算組織架構(gòu)滾動(dòng)預(yù)算管理制度滾動(dòng)預(yù)算編制是以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)進(jìn)行框架設(shè)計(jì)的。以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算工具的有效應(yīng)用需搭建一套完整的滾動(dòng)預(yù)算編制框架,在框架范圍內(nèi)從業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、薪酬預(yù)測(cè)及投資預(yù)測(cè)角度出發(fā),對(duì)材料成本及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行較為精準(zhǔn)的預(yù)算,從而形成利潤(rùn)預(yù)測(cè)表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測(cè)表及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表。損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算的使用范圍

滾動(dòng)預(yù)算的使用范圍及注意事項(xiàng)滾動(dòng)預(yù)算有其適用性,要考慮企業(yè)規(guī)模、管理水平、信息化水平、預(yù)算周期等。一般來(lái)說(shuō),已經(jīng)實(shí)行年度預(yù)算的、具備豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和能力的企業(yè),可以使用滾動(dòng)預(yù)算工具。企業(yè)應(yīng)遵循重要性原則和成本效益原則,結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求,確定滾動(dòng)預(yù)算的編制內(nèi)容。滾動(dòng)預(yù)算的注意事項(xiàng)

滾動(dòng)預(yù)算的使用范圍及注意事項(xiàng)科學(xué)制定編制時(shí)間長(zhǎng)度強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)細(xì)分程度結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)編制滾動(dòng)預(yù)算需要確定時(shí)間長(zhǎng)度,由于經(jīng)營(yíng)是持續(xù)進(jìn)行的、市場(chǎng)改變是逐步變化的,業(yè)務(wù)數(shù)量不會(huì)瞬間極端變化,關(guān)鍵是要保持持續(xù)滾動(dòng)。數(shù)據(jù)細(xì)分程度也需要考慮周全,主要應(yīng)該考慮政策和市場(chǎng)的可判性及公司實(shí)施能力等的條件,可以按遠(yuǎn)期、中期、近期分段,從粗到細(xì)逐步展開(kāi)。做好滾動(dòng)預(yù)算的要求

滾動(dòng)預(yù)算的使用范圍及注意事項(xiàng)1提高企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的認(rèn)識(shí)首先,與公司管理層就滾動(dòng)預(yù)算在公司內(nèi)部管理中的重要作用達(dá)成一致的認(rèn)識(shí);其次,通過(guò)對(duì)非財(cái)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域部門經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理專業(yè)培訓(xùn)來(lái)提升中層管理干部的財(cái)務(wù)管理意識(shí),在中層管理干部中對(duì)滾動(dòng)預(yù)算工具的運(yùn)用、預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度的重要性達(dá)成共識(shí);最后,通過(guò)財(cái)務(wù)部對(duì)各業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員的培訓(xùn)在全公司范圍內(nèi)導(dǎo)入滾動(dòng)預(yù)算管理理念,并通過(guò)部門經(jīng)理的支持配合抓好工具應(yīng)用的全面落地。做好滾動(dòng)預(yù)算的要求

滾動(dòng)預(yù)算的使用范圍及注意事項(xiàng)1企業(yè)要有一定的管理信息化基礎(chǔ)首先,做好全面預(yù)算體系的建設(shè)與充實(shí),搭建一套涵蓋預(yù)算目標(biāo)、年度預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核等內(nèi)容的預(yù)算管理體系;其次,在滾動(dòng)預(yù)算模型的搭建上可參考年度預(yù)算模型,把滾動(dòng)預(yù)算和公司的業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)預(yù)算工作盡可能融合起來(lái),明確哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)共享業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)區(qū)別對(duì)待,讓各業(yè)務(wù)部門把滾動(dòng)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算一次性完成,減輕業(yè)務(wù)部門的工作量。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用步驟確定預(yù)算編制方案受主觀因素的影響較大企業(yè)應(yīng)分析影響預(yù)算目標(biāo)的各種動(dòng)因之間的關(guān)系,建立預(yù)算模型,生成預(yù)算編制方案。以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ),研究滾動(dòng)預(yù)算所涉及的外部環(huán)境變化和內(nèi)部重要事項(xiàng),測(cè)算并提出預(yù)算方案,企業(yè)可借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等信息技術(shù)的支撐,實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方案的快速生成,減少預(yù)算滾動(dòng)編制的工作量。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用步驟確定預(yù)算編制內(nèi)容受主觀因素的影響較大企業(yè)應(yīng)遵循重要性原則和成本效益原則,結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求,確定滾動(dòng)預(yù)算的編制內(nèi)容,并研究外部環(huán)境變化,分析行業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì),結(jié)合企業(yè)管理基礎(chǔ)和信息化水平,確定預(yù)算編制的周期和預(yù)算滾動(dòng)的頻率。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用步驟編制滾動(dòng)預(yù)算受主觀因素的影響較大企業(yè)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為依據(jù),并根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)信息,經(jīng)綜合平衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化,作為下一期滾動(dòng)預(yù)算的編制基礎(chǔ),對(duì)比分析上一期的預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況,結(jié)合新的內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測(cè)信息,對(duì)下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正,按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率,持續(xù)進(jìn)行預(yù)算的滾動(dòng)編制。滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用步驟執(zhí)行滾動(dòng)預(yù)算受主觀因素的影響較大首先,最基本的企業(yè)可以基于滾動(dòng)預(yù)算來(lái)安排當(dāng)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和配置資源;其次,企業(yè)可以做上月實(shí)際完成情況與上月滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析的差異分析,找出差異產(chǎn)生的原因;再次,企業(yè)還可以做上月對(duì)下下月的預(yù)測(cè)與本月對(duì)下月預(yù)測(cè)的差異分析,讓業(yè)務(wù)部門解釋本月預(yù)測(cè)和上月預(yù)測(cè)的差異原因,據(jù)此來(lái)不斷提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性;最后,企業(yè)可以根據(jù)滾動(dòng)預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制,進(jìn)一步提升預(yù)算的可靠性和準(zhǔn)確性。任務(wù)3-滾動(dòng)預(yù)算的編制任務(wù)要求了解各滾動(dòng)預(yù)算的編制部門掌握銷售滾動(dòng)預(yù)算、生產(chǎn)滾動(dòng)預(yù)算、采購(gòu)滾動(dòng)預(yù)算、薪酬滾動(dòng)預(yù)算、其他成本費(fèi)用滾動(dòng)預(yù)算的編制熟悉月度財(cái)務(wù)滾動(dòng)預(yù)算的編制任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握銷售滾動(dòng)預(yù)算的編制重點(diǎn)掌握采購(gòu)滾動(dòng)預(yù)算的編制銷售預(yù)算銷售滾動(dòng)預(yù)算的編制主要流程銷售量預(yù)測(cè)銷售收入預(yù)測(cè)銷售滾動(dòng)預(yù)算結(jié)果分析銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售收入等外部環(huán)境要考慮下游客戶的實(shí)際銷售情況、同一產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手銷售情況、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策變化情況、消費(fèi)群體偏好變化等因素。銷售量預(yù)測(cè)內(nèi)部環(huán)境要考慮公司銷售策略是否變化、公司及供應(yīng)商產(chǎn)能能否滿足客戶最大需求、人力資源配置等因素。內(nèi)部環(huán)境外部環(huán)境銷售量預(yù)測(cè)需要考慮內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)銷售量的綜合影響一影響因素銷售量合計(jì)不低于年度預(yù)算,如出現(xiàn)影響年度目標(biāo)完成的情況,應(yīng)分析業(yè)務(wù)層面的原因,并提出改進(jìn)措施。（一）剪刀差”對(duì)比分析工具銷售滾動(dòng)預(yù)算結(jié)果分析“剪刀差”對(duì)比分析工具,是將最新滾動(dòng)預(yù)算與年初制訂滾動(dòng)計(jì)劃的趨勢(shì)線進(jìn)行比較,如果前期銷量完成的較差,雖然最新滾動(dòng)全年總銷售量與年初保持一致,但是后期的趨勢(shì)線會(huì)逐漸上揚(yáng)形成類似張開(kāi)的剪刀形狀?！凹舻恫睢狈治龉ぞ呤菍?duì)出現(xiàn)“剪刀差”現(xiàn)象后進(jìn)行分析,能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)滾動(dòng)計(jì)劃中是否存在風(fēng)險(xiǎn)后移問(wèn)題,進(jìn)而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后移情況,落實(shí)責(zé)任部門,制定詳盡的整改措施,跟蹤整改情況,確保年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。(二)季節(jié)性趨勢(shì)分析工具季節(jié)性趨勢(shì)分析工具,主要針對(duì)季節(jié)性產(chǎn)品。對(duì)于季節(jié)性銷量差異大的產(chǎn)品,要量化風(fēng)險(xiǎn),就要找到季節(jié)性趨勢(shì)的規(guī)律,需要建立季節(jié)性偏離度分析模型。生產(chǎn)滾動(dòng)預(yù)算的編制1產(chǎn)成品產(chǎn)量預(yù)測(cè)要考慮客戶的安全庫(kù)存，并盡量降低自己的庫(kù)存量3半成品產(chǎn)量預(yù)測(cè)時(shí)要考慮半成品期初庫(kù)存量及生產(chǎn)線產(chǎn)能。企業(yè)應(yīng)生產(chǎn)出充足的產(chǎn)品來(lái)滿足銷售預(yù)算中預(yù)計(jì)的需要量,并保證年末預(yù)期正常的存貨量,所以銷售量預(yù)算編制好后,生產(chǎn)部門就可以根據(jù)銷售滾動(dòng)預(yù)算,結(jié)合公司產(chǎn)能及庫(kù)存等因素,編制產(chǎn)成品和半成品的產(chǎn)量滾動(dòng)預(yù)算了。2產(chǎn)成品預(yù)測(cè)產(chǎn)量時(shí)要考慮產(chǎn)能及其變化情況,及時(shí)調(diào)整預(yù)算采購(gòu)滾動(dòng)預(yù)算的編制原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程和最終的成本核算中占據(jù)重要地位,材料預(yù)算是以產(chǎn)量預(yù)算為基礎(chǔ)編制的關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需材料的購(gòu)買和投入使用情況的預(yù)算。采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)部門產(chǎn)量滾動(dòng)預(yù)算結(jié)果,結(jié)合不同供應(yīng)商的采購(gòu)周期和期初庫(kù)存材料的數(shù)量,對(duì)公司的原材料采購(gòu)計(jì)劃及儲(chǔ)備計(jì)劃進(jìn)行判斷,得到采購(gòu)滾動(dòng)預(yù)算,并由此得到公司原材料庫(kù)存滾動(dòng)預(yù)算。采購(gòu)供應(yīng)部基于原材料采購(gòu)數(shù)量及與供應(yīng)商的談判情況,預(yù)計(jì)原材料單價(jià)變動(dòng)情況,形成原材料滾動(dòng)預(yù)算表。供應(yīng)部對(duì)原材料采購(gòu)及其他采購(gòu)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),得到不同付款周期、付款方式的付款比例,并預(yù)計(jì)后期比例情況,形成不同采購(gòu)付款政策前提下各類原材料滾動(dòng)預(yù)算表。薪酬滾動(dòng)預(yù)算的編制基于銷售滾動(dòng)預(yù)算和生產(chǎn)滾動(dòng)預(yù)算,人力資源部根據(jù)公司的薪酬計(jì)算方法,對(duì)公司的薪酬發(fā)放情況進(jìn)行預(yù)計(jì),得到薪酬滾動(dòng)預(yù)算。薪酬滾動(dòng)預(yù)算要求與會(huì)計(jì)核算相一致,具體到部門和生產(chǎn)線。比如生產(chǎn)部門人員工資可以按每條生產(chǎn)線、每道工序月度加工的各產(chǎn)品零部件合格數(shù)量和定額單價(jià)編制預(yù)算,規(guī)費(fèi)按工資的一定比例計(jì)提。薪酬=月度零部件生產(chǎn)合格數(shù)量×定額單價(jià)+規(guī)費(fèi)。通過(guò)細(xì)化產(chǎn)量需求及生產(chǎn)線安排的顆粒度,每月人力資源部能根據(jù)不同的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)能安排、產(chǎn)量計(jì)劃等條件去合理調(diào)整勞務(wù)派遣人員的用工需求,通過(guò)加班時(shí)間的控制能解決臨時(shí)用工不足的問(wèn)題,人力資源的配置更加柔性和彈性。其他成本費(fèi)用滾動(dòng)預(yù)算的編制其他成本費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算和固定成本費(fèi)用預(yù)算,由相關(guān)主管部門根據(jù)產(chǎn)量滾動(dòng)預(yù)算結(jié)合生產(chǎn)或管理的實(shí)際需求編制。其中變動(dòng)成本費(fèi)用對(duì)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè),形成產(chǎn)量相關(guān)的變動(dòng)成本滾動(dòng)預(yù)算和銷量相關(guān)的變動(dòng)成本滾動(dòng)預(yù)算,固定成本費(fèi)用對(duì)總額進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè),直接固定成本部分按生產(chǎn)線預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行情況分析滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行情況分析就是通過(guò)比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)測(cè)目標(biāo),確定其差異額,通過(guò)差異分析報(bào)告來(lái)反映預(yù)算時(shí)間進(jìn)度完成情況、指標(biāo)完成情況及提出整改建議,以達(dá)到提供決策信息、指導(dǎo)下月業(yè)務(wù)計(jì)劃編制及提供考核依據(jù)的作用。滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行情況分析把每月的預(yù)測(cè)有機(jī)地聯(lián)系了起來(lái),對(duì)保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的作用一(一)以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行情況分析(二)以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)的滾動(dòng)預(yù)算準(zhǔn)確率評(píng)價(jià)謝謝觀看LOGO+零基預(yù)算的編制項(xiàng)目四完整版教學(xué)課件LOGO+學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握零基預(yù)算的概念、特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn),知道零基預(yù)算與增量預(yù)算區(qū)別理解零基預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序、適用范圍及應(yīng)用步驟掌握管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用資金支出零基預(yù)算的編制方法學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)與增量預(yù)算的對(duì)比,掌握零基預(yù)算的概念、特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn)，以及適用范圍。能夠理解零基預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序和應(yīng)用步驟。學(xué)會(huì)運(yùn)用零基預(yù)算的方法來(lái)編制管理費(fèi)用資金支出預(yù)算和銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算。學(xué)習(xí)建議本項(xiàng)目主要學(xué)習(xí)零基預(yù)算的基礎(chǔ)知識(shí),包括零基預(yù)算的概念、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn),與增量預(yù)算的區(qū)別、應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用步驟、應(yīng)用程序和適用范圍,并在此基礎(chǔ)上會(huì)用零基預(yù)算的方法來(lái)編制管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用資金支出的預(yù)算。在學(xué)習(xí)零基預(yù)算的概念、特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和與增量預(yù)算的區(qū)別時(shí),應(yīng)重點(diǎn)把握零基預(yù)算的含義和特點(diǎn)。在學(xué)習(xí)零基預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序、應(yīng)用步驟和適用范圍時(shí),要重點(diǎn)把握零基預(yù)算的應(yīng)用程序和應(yīng)用步驟。在學(xué)習(xí)零基預(yù)算的編制時(shí),要重點(diǎn)掌握管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中約束性費(fèi)用和酌量性費(fèi)用的區(qū)分引導(dǎo)案例訊通科技公司銷售部門差旅費(fèi)預(yù)算編制案例案例現(xiàn)在我們需要預(yù)算某個(gè)崗位的差旅費(fèi),我們必須考慮動(dòng)作量、動(dòng)作頻率、消耗標(biāo)準(zhǔn)等因素。那么,差旅費(fèi)的成本動(dòng)因有哪些呢?我們來(lái)列舉一下:(1)外地客戶量——外地客戶越多,要求出差越多。(2)出差時(shí)間——時(shí)間越長(zhǎng),差旅費(fèi)越高。(3)出差頻率——出差次數(shù)越多,差旅費(fèi)越高。(4)出差距離——出差距離決定交通方式。(5)出差標(biāo)準(zhǔn)——級(jí)別大小決定交通方式和住宿標(biāo)準(zhǔn)目錄任務(wù)一01任務(wù)二零基預(yù)算的應(yīng)用02任務(wù)三零基預(yù)算的編制方法03了解零基預(yù)算任務(wù)1-了解零基預(yù)算任務(wù)要求掌握零基預(yù)算的概念、特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn),知曉零基預(yù)算與增量預(yù)算的區(qū)別任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握零基預(yù)算的概念。重點(diǎn)掌握零基預(yù)算與增量預(yù)算的區(qū)別。重點(diǎn)掌握零基預(yù)算的特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn)零基預(yù)算·全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算”,是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算編制方法。具體來(lái)說(shuō),它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,而是以所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算的概念通常情況下,在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)根據(jù)其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,可以使用零基預(yù)算法,也可以使用增量預(yù)算法。采用零基預(yù)算法編制預(yù)算時(shí),要按照預(yù)算期應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作內(nèi)容,根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的重要性、合理性測(cè)算收入支出,對(duì)所有預(yù)算項(xiàng)目重新進(jìn)行詳盡的審查、分析和測(cè)算;要從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,并在成本—效益分析的基礎(chǔ)上,排除各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的先后次序,據(jù)此決定資金和其他資源的分配增量預(yù)算的概念與優(yōu)缺點(diǎn)概念：增量預(yù)算,又稱調(diào)整預(yù)算,是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法缺點(diǎn)：一是預(yù)算理念保守。增量預(yù)算以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ),實(shí)際上是承認(rèn)過(guò)去所發(fā)生的一切都是合理的,主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn),而是遵循以前的預(yù)算項(xiàng)目。這樣的預(yù)算結(jié)果受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制,可能導(dǎo)致保護(hù)落后,使原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支繼續(xù)存在,形成不必要開(kāi)支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。二是預(yù)算結(jié)果消極。增量預(yù)算容易使預(yù)算部門養(yǎng)成“等、靠、要”的惰性思維,滋長(zhǎng)預(yù)算分配中的平均主義和簡(jiǎn)單化,預(yù)算編制人員可能會(huì)憑主觀臆斷按成本項(xiàng)目平均削減預(yù)算或只增不減,不利于調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性;當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化時(shí),基期不合理因素對(duì)于預(yù)算數(shù)額的干擾可能導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不明確,不利于調(diào)動(dòng)各部門完成預(yù)算目標(biāo)的積極性優(yōu)點(diǎn)：一是簡(jiǎn)便易行,容易操作。二是便于理解、易于認(rèn)同。由于增量預(yù)算考慮了基期預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況,所編制的預(yù)算易于得到企業(yè)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、員工的理解和認(rèn)同不同之處零基預(yù)算與增量預(yù)算的區(qū)別三大不同預(yù)算的編制基礎(chǔ)不同預(yù)算編制分析的對(duì)象不同預(yù)算的著眼點(diǎn)不同一：預(yù)算的基礎(chǔ)是從零開(kāi)始。零基預(yù)算的特點(diǎn)三:零基預(yù)算是面向企業(yè)發(fā)展的預(yù)算二:能夠適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境及政策的變化一特點(diǎn)企業(yè)各層次、各部門信息相互傳達(dá)的過(guò)程零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)·優(yōu)點(diǎn)：1.有利于合理配置企業(yè)資源,確保重點(diǎn)、兼顧一般2.有利于提高全員的投入—產(chǎn)出意識(shí)3.有利于發(fā)揮全員參與預(yù)算編制、降低費(fèi)用的積極性和創(chuàng)造4.有利于提高預(yù)算管理水平缺點(diǎn)：1.適用范圍不廣,限制條件多2.信息處理工作量大3.可操作性不足任務(wù)2

零基預(yù)算的應(yīng)用任務(wù)要求了解零基預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境掌握零基預(yù)算的基本程序掌握適用范圍掌握應(yīng)用步驟任務(wù)重點(diǎn)掌握零基預(yù)算的基本程序和應(yīng)用步驟掌握零基預(yù)算的適用范圍零基預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境01.戰(zhàn)略目標(biāo)02.03.04.05.業(yè)務(wù)計(jì)劃組織架構(gòu)內(nèi)部管理制度信息系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo),確立零基預(yù)算管理的方向、重點(diǎn)和目標(biāo)。是指按照戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體描述和詳細(xì)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)用零基預(yù)算,應(yīng)明確預(yù)算管理責(zé)任部門和預(yù)算編制責(zé)任部門。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部審計(jì)制度和激勵(lì)制度等內(nèi)部管理制度,夯實(shí)零基預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),規(guī)范零基預(yù)算管理流程,提高零基預(yù)算管理效率。

零基預(yù)算的基本程序(一)1基層單位編制預(yù)算2主管部門進(jìn)行審查評(píng)估3基層單位執(zhí)行預(yù)算零基預(yù)算的編制程序

零基預(yù)算的基本程序1.識(shí)別和定義基本的“決策單位”2.對(duì)決策單位進(jìn)行分析,并為各個(gè)決策單位建立支出項(xiàng)目的“決策包”3.對(duì)決策包進(jìn)行排序4.將排序進(jìn)行合并5.按優(yōu)先順序配置資金(二)零基預(yù)算的編制步驟零基預(yù)算可應(yīng)用于行政管理、技術(shù)及大部分商業(yè)活動(dòng)的預(yù)算,特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目,但不能直接運(yùn)用于同生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。

零基預(yù)算的適用范圍零基預(yù)算可方便地應(yīng)用于所有政府機(jī)構(gòu)和作業(yè)中,因?yàn)檎且粋€(gè)服務(wù)性組織,并且應(yīng)當(dāng)用所收稅款提供一些服務(wù)。(二)政府部門(一)管理基礎(chǔ)工作比較好的企業(yè)適用范圍如何來(lái)具體實(shí)施零基預(yù)算呢?零基預(yù)算的應(yīng)用步驟有以下五步

零基預(yù)算的應(yīng)用步驟提出預(yù)算目標(biāo)確定部門預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行成本效益分析分配資金、落實(shí)預(yù)算編制并執(zhí)行預(yù)算

零基預(yù)算的應(yīng)用步驟任務(wù)3-零基預(yù)算的編制方法任務(wù)要求了解管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的構(gòu)成掌握管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算的編制方法知曉預(yù)算管理的內(nèi)容會(huì)運(yùn)用零基預(yù)算對(duì)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用資金支出進(jìn)行預(yù)算編制任務(wù)重點(diǎn)重點(diǎn)掌握管理費(fèi)用資金支出預(yù)算編制重點(diǎn)掌握銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算編制管理費(fèi)用資金支出預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用的總體安排,由各職能部門負(fù)責(zé)編制,財(cái)務(wù)部門或綜合部門負(fù)責(zé)匯總,并編制管理費(fèi)用資金支出總預(yù)算。管理費(fèi)用項(xiàng)目繁多、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣,特別是2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,管理費(fèi)用的核算內(nèi)容很多處理方法比過(guò)去的傳統(tǒng)做法有了較大變化。需要企業(yè)根據(jù)管理費(fèi)用的特點(diǎn)和核算要求,分析管理費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成,有針對(duì)性地采取預(yù)算控制措施。管理費(fèi)用資金支出預(yù)算管理費(fèi)用資金支出預(yù)算管理費(fèi)用管理費(fèi)用的構(gòu)成管理費(fèi)用資金支出預(yù)算的編制方法管理費(fèi)用的構(gòu)成二1董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品消耗、辦公費(fèi)和差旅費(fèi))等。23企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),維持基本組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)能力而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括:行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。4其他費(fèi)用管理費(fèi)用資金支出預(yù)算的編制方法01.確定預(yù)算目標(biāo)02.03.對(duì)管理費(fèi)用各項(xiàng)目進(jìn)行必要性和效益分析編制管理費(fèi)用資金支出預(yù)算通過(guò)收集管理費(fèi)用資金支出預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料,包括基期費(fèi)用情況、預(yù)算期費(fèi)用增減變動(dòng)因素、預(yù)算編制要求等信息,在充分討論的基礎(chǔ)上提出具體目標(biāo),并提出在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目、費(fèi)用金額以及未來(lái)的效果。由預(yù)算管理部門對(duì)各部門提出的管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行必要性和效益分析。按費(fèi)用可調(diào)性,將管理費(fèi)用分為約束性費(fèi)用和酌量性費(fèi)用。約束性費(fèi)用是指是否發(fā)生、發(fā)生多少不受管理人員決策控制的費(fèi)用項(xiàng)目;酌量性費(fèi)用是指費(fèi)用是否發(fā)生,發(fā)生多少可以由管理人員決策決定的費(fèi)用項(xiàng)目。由財(cái)務(wù)部門、預(yù)算管理部門或綜合管理部門負(fù)責(zé)匯總編制整個(gè)公司預(yù)算年度管理費(fèi)用資金支出預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期內(nèi)供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。對(duì)約束性費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng);對(duì)酌量性費(fèi)用項(xiàng)目,則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析,盡量控制將酌量性費(fèi)用納入預(yù)算當(dāng)中。銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算零基預(yù)算的編制方法(一)銷售費(fèi)用的構(gòu)成(二)銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算的編制方法（一）銷售費(fèi)用的構(gòu)成銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用(保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等)。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等)。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)的費(fèi)用(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等)。其他費(fèi)用。零基預(yù)算的編制方法收集銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料，在充分討論的基礎(chǔ)上提出具體目標(biāo),并提出在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目、費(fèi)用金額以及未來(lái)的效果。由預(yù)算管理部門對(duì)各部門提出的銷售費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行必要性和效益分析。零基預(yù)算的編制方法(二)資金支出預(yù)算的編制方法1.確定預(yù)算目標(biāo)2.對(duì)銷售費(fèi)用各項(xiàng)目進(jìn)行必要性和效益分析由銷售部門負(fù)責(zé)編制銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算,財(cái)務(wù)部門予以配合。3.編制銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算案例分析南洋公司為了以低價(jià)格擴(kuò)大市場(chǎng),決定降低銷售費(fèi)用以節(jié)約成本,通過(guò)以往年度的銷售人員工資等費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算,2021年度銷售費(fèi)用總額為250萬(wàn)元。(1)確定預(yù)算目標(biāo)銷售部門測(cè)算的費(fèi)用預(yù)算總額為280萬(wàn)元,具體項(xiàng)目如表所示。案例分析經(jīng)過(guò)研究分析,銷售人員工資、展覽費(fèi)、銷售人員差旅費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)、銷售傭金五項(xiàng)開(kāi)支為約束性費(fèi)用,在預(yù)算期內(nèi)必不可少,必須保證資金的需用量。而廣告費(fèi)和銷售人員培訓(xùn)費(fèi)兩項(xiàng)開(kāi)支屬于酌量性費(fèi)用,可以在滿足約束性費(fèi)用資金需求下,將余下資金按它們的效益和重要性程度來(lái)分配。根據(jù)已知年度的數(shù)據(jù)分析,這兩項(xiàng)費(fèi)用、成本效益分析如表所示。(2)對(duì)銷售費(fèi)用各項(xiàng)目進(jìn)行必要性和效益分析案例分析(3)編制銷售費(fèi)用資金支出預(yù)算將2021年可使用的酌量性費(fèi)用資金在這兩項(xiàng)費(fèi)用中分配。剩余資金=250-50-25-12-8-60=95(萬(wàn)元)。將95萬(wàn)元酌量性費(fèi)用資金在廣告費(fèi)和銷售人員培訓(xùn)費(fèi)之間進(jìn)行分配。廣告費(fèi)預(yù)算=95×80%=76(萬(wàn)元)。銷售人員培訓(xùn)費(fèi)=95×20%=19(萬(wàn)元)。謝謝觀看LOGO+

彈性預(yù)算的編制項(xiàng)目五LOGO+學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握彈性預(yù)算的概念和職能理解彈性預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境與應(yīng)用程序掌握彈性預(yù)算的編制方法學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)認(rèn)知彈性預(yù)算內(nèi)涵,理解彈性預(yù)算的重要意義。明確彈性預(yù)算和固定預(yù)算的區(qū)別,以及彈性預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn),從而理解彈性預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境和應(yīng)用程序。掌握彈性預(yù)算適用范圍和應(yīng)用步驟,達(dá)到能熟練運(yùn)用彈性預(yù)算方法編制制造費(fèi)用、收入、成本、利潤(rùn)彈性預(yù)算的目標(biāo)。學(xué)習(xí)建議本項(xiàng)目主要學(xué)習(xí)彈性預(yù)算的基礎(chǔ)知識(shí),包括彈性預(yù)算的概念和特點(diǎn)、與固定預(yù)算的區(qū)別,并在此基礎(chǔ)上認(rèn)識(shí)彈性預(yù)算管理是進(jìn)行預(yù)算編制的一種具體方法。在學(xué)習(xí)彈性預(yù)算的概念和特點(diǎn)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)把握彈性預(yù)算的含義,從實(shí)施全面預(yù)算管理視角去認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的職能。在學(xué)習(xí)彈性預(yù)算的應(yīng)用時(shí),要從多方面考慮彈性預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序和適用范圍,進(jìn)而掌握彈性預(yù)算的應(yīng)用步驟。在學(xué)習(xí)彈性預(yù)算的編制時(shí),重點(diǎn)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際案例來(lái)確定哪種類型的業(yè)務(wù)適合使用彈性預(yù)算方法進(jìn)行編