商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究

摘要：隨著利率市場化的進(jìn)一步深入，金融監(jiān)管日益趨嚴(yán)，同業(yè)間競爭更加激烈，同時利差率不斷被壓縮，中間業(yè)務(wù)發(fā)展受困，運(yùn)營成本繼續(xù)提高，使得商業(yè)銀行需要提高經(jīng)營效率，壓降成本，優(yōu)化經(jīng)營和管理手段。全面預(yù)算管理作為在戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營策略制定、資源配置和資產(chǎn)質(zhì)量改善等方面都能起到重要作用的管理工具，為商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。鑒于此，本文首先介紹商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，通過對具體實(shí)施過程中遇到的問題進(jìn)行分析，并針對性提出解決研究，以期為相關(guān)單位提供參考借鑒。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；預(yù)算制定；對策我國商業(yè)銀行的市場環(huán)境在近年發(fā)生了較大變化，從宏觀經(jīng)濟(jì)的角度來看，中國經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，伴隨著去杠桿和監(jiān)管趨嚴(yán)的金融周期，商業(yè)銀行很難通過規(guī)模擴(kuò)張實(shí)現(xiàn)高速增長。從銀行業(yè)角度來看，利率市場化的推進(jìn)和下行周期中資產(chǎn)質(zhì)量下遷風(fēng)險的提高，要求商業(yè)銀行具備更高的管理水平。因此商業(yè)銀行需要采取全面預(yù)算管理，以科學(xué)、全面的現(xiàn)代化管理手段，統(tǒng)籌銀行的運(yùn)營，確保戰(zhàn)略落地，營業(yè)高效和風(fēng)險可控。一、商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性（一）全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理是對未來一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營、投融資活動全流程管理的核算體系，以企業(yè)價值最大化為前提，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，業(yè)財(cái)結(jié)合，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動。全面預(yù)算管理利用科學(xué)的方法，配置企業(yè)資源，協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展，貫穿企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃、計(jì)劃實(shí)施、預(yù)算完成情況評價、結(jié)果運(yùn)用以及考核等多個環(huán)節(jié)，使得企業(yè)可以通過優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)措施來達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理體系包括資本、經(jīng)營和財(cái)務(wù)等多維度預(yù)算內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部資源的利用率、業(yè)務(wù)的發(fā)展、風(fēng)險的控制和管理水平的提高都有積極的效果。（二）商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的意義全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展過程中可以起到事半功倍的效果。一是全面預(yù)算管理可以很好的銜接商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)際經(jīng)營策略。商業(yè)銀行由于其經(jīng)營的特殊性，主要通過資金的流轉(zhuǎn)賺取利差，因此面對利差類業(yè)務(wù)時，管理者可能選擇短視的經(jīng)營策略。但是通過全面預(yù)算管理的約束，管理者需要在整體框架下開展業(yè)務(wù)，而預(yù)算框架可以基于企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行制定，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為經(jīng)營目標(biāo)，以經(jīng)營目標(biāo)帶動戰(zhàn)略目標(biāo)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。二是全面預(yù)算管理對資源的配置更加合理。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，資源的調(diào)度無法統(tǒng)一安排，一定程度上存在隨意性和不公平性，也容易出現(xiàn)經(jīng)營過程中使用不合理的現(xiàn)象。而在全面預(yù)算下，企業(yè)能夠統(tǒng)籌管理，合理分配，輕重得當(dāng)，可以優(yōu)化資源配置的合理性、提高使用效率。三是為資產(chǎn)質(zhì)量的改善起到積極的作用。風(fēng)險的管控是商業(yè)銀行的核心，在全面預(yù)算管理的模式下，風(fēng)險管控可以配合業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行量化管理。四是全面預(yù)算管理體系為績效考核提供依據(jù)。預(yù)算指標(biāo)與績效管理結(jié)合，責(zé)任落實(shí)清晰，經(jīng)營過程得到控制，能夠提高企業(yè)管控能力和公平性。（三）商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的作用首先，全面預(yù)算管理統(tǒng)籌全行的發(fā)展方向，歸集各業(yè)務(wù)條線、各下級行的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合全行戰(zhàn)略安排，制定出新的會計(jì)期間內(nèi)的目標(biāo)，用預(yù)算作為工具，將戰(zhàn)略延伸到各層級經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)中去。其次，能夠匹配資源和責(zé)任。使用預(yù)算管理框架，將資源和責(zé)任分配到對應(yīng)機(jī)構(gòu)，結(jié)合考核機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。最后，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合，有序開展業(yè)務(wù)和合理支出成本，量化資產(chǎn)減值，提高成本收入比。二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題（一）預(yù)算管理體系不健全一是預(yù)算管理體系理念未正確樹立。預(yù)算的制定和執(zhí)行過程中，部分業(yè)務(wù)部門并未足夠認(rèn)識到預(yù)算的重要性，存在編制不及時、預(yù)算制定脫離實(shí)際、后期預(yù)算變更隨意等情況。二是各部門之間協(xié)調(diào)、溝通不夠充分。橫向來看，各部門間溝通不足，較少考慮綜合營銷和重復(fù)業(yè)務(wù)的影響，縱向來看下級行和業(yè)務(wù)部門溝通不足，對未來業(yè)務(wù)的發(fā)展預(yù)測存在差異。三是欠缺預(yù)算監(jiān)督審核制度。預(yù)算的制定通常定稿后直接審議確定，專題會議審議過程無法對編制細(xì)節(jié)進(jìn)行深入探討，容易造成數(shù)據(jù)錯誤或預(yù)算松弛等問題。（二）預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)有差異商業(yè)銀行預(yù)算編制過程中戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)以及業(yè)財(cái)預(yù)算存在差異。預(yù)算編制多聚焦于短期目標(biāo)，基于當(dāng)期的盈利能力制定短期預(yù)算，未充分考慮戰(zhàn)略要求。同時，有些銀行過于強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)，未充分考慮后疫情時代的金融經(jīng)濟(jì)狀況和行業(yè)現(xiàn)狀，預(yù)算完成難度較大，經(jīng)營單位積極性受到打擊。（三）預(yù)算指標(biāo)之間相互矛盾商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展、監(jiān)管內(nèi)控、風(fēng)險管理和社會責(zé)任等多方面設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，多重目標(biāo)之間相互出現(xiàn)矛盾，較難平衡。從業(yè)務(wù)發(fā)展來看，收入、利潤、經(jīng)濟(jì)增加值以及利差率等多方面設(shè)置預(yù)算目標(biāo)；從監(jiān)管內(nèi)控來看，監(jiān)管綜合評價、流動性、資本充足率等設(shè)置考核指標(biāo)；從風(fēng)險管理來看，資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險評價、聲譽(yù)和生產(chǎn)風(fēng)險等設(shè)置目標(biāo)；從社會責(zé)任來看，綠色銀行建設(shè)、普惠貸款、民營貸款和制造業(yè)貸款等方面設(shè)置目標(biāo)。多重具體目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間又形成一定差異，相互之間容易出現(xiàn)偏差甚至矛盾的現(xiàn)象，特別是業(yè)務(wù)量預(yù)算與財(cái)務(wù)收入預(yù)算無法較好匹配，導(dǎo)致經(jīng)營單位在執(zhí)行過程中難以兼顧。（四）預(yù)算測算科學(xué)性不足受制于預(yù)算編制方法和人員綜合素質(zhì)的影響，商業(yè)銀行預(yù)算編制較為粗放，部分商業(yè)銀行仍然采用預(yù)算增量法，在歷史數(shù)據(jù)上進(jìn)行調(diào)整便制定出次年預(yù)算；部分商業(yè)銀行開始采用零基預(yù)算，但是預(yù)算不夠精細(xì)，“一刀切”的方式進(jìn)行管理，導(dǎo)致資源配置不科學(xué)不合理。此外，財(cái)務(wù)人員多來自于財(cái)務(wù)專業(yè)，較少擁有業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)務(wù)全流程的理解不夠深入，且離開財(cái)務(wù)條線的財(cái)務(wù)人員較少重回財(cái)務(wù)崗位，缺少既了解財(cái)務(wù)又熟悉業(yè)務(wù)的預(yù)算管理人才。（五）信息系統(tǒng)支撐不到位現(xiàn)在商業(yè)銀行預(yù)算相關(guān)信息系統(tǒng)構(gòu)建相對其他系統(tǒng)較為落后。一是部分銀行未搭建預(yù)算系統(tǒng)。預(yù)算方向的制定、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、各類指標(biāo)的預(yù)測、預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)以及實(shí)施檢測等，均未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、自動化。在實(shí)際工作中，各個環(huán)節(jié)容易脫節(jié)，增加人力成本，實(shí)施效果也有待提高。二是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐不到位。由于沒有專業(yè)的預(yù)算系統(tǒng)，部分?jǐn)?shù)據(jù)需要手動測算，且存在大量重復(fù)工作，容易出現(xiàn)失誤。三是預(yù)測系統(tǒng)化程度低。除了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的提供，對未來的預(yù)測以及模型建立也存在差距，同一家行中不同機(jī)構(gòu)的預(yù)測模型也不相同，容易出現(xiàn)較大差異，導(dǎo)致預(yù)算無法合理的分配與下達(dá)。（六）跟蹤預(yù)算實(shí)施結(jié)果落實(shí)不理想預(yù)算的過程管理和制定下達(dá)同等重要，現(xiàn)階段商業(yè)銀行對預(yù)算的跟蹤管理不理想。過程管理包含了實(shí)施過程中的再評估以及考核評價。再評估根據(jù)實(shí)際市場情況，讓商業(yè)銀行可以實(shí)時做出預(yù)算調(diào)整并及時應(yīng)對，而考核評價可以提高預(yù)算的執(zhí)行能力和重視程度。但是目前來看，相關(guān)機(jī)制的缺失讓預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)，且缺少對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋和應(yīng)用。三、完善商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策建議（一）提高全面預(yù)算管理意識商業(yè)銀行為了增加價值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要更全面和科學(xué)的管理手段，因此應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理工作，特別是業(yè)務(wù)部門在完成全面預(yù)算工作的過程中，提高認(rèn)識，對數(shù)據(jù)的嚴(yán)肅性、及時性做到保證，嚴(yán)肅應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行過程，同時預(yù)算變更應(yīng)當(dāng)充分考慮市場、經(jīng)營等各方情況，不得隨意調(diào)整。其次是加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)間的溝通，上下級行間充分溝通風(fēng)險和機(jī)遇，部門間充分了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，多維度考慮業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。最后是增加預(yù)算的準(zhǔn)確性，增加針對預(yù)算的制定過程實(shí)施抽查或核驗(yàn)工作，降低預(yù)算誤差和預(yù)算松弛的可能性。（二）完善全面預(yù)算管理體系的建設(shè)除了思想上的建設(shè)，高效、完善的組織架構(gòu)能夠幫助商業(yè)銀行在開展全面預(yù)算管理的過程中更好的落地。一是建立健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，通過合適的權(quán)責(zé)設(shè)置、職責(zé)分工以及人員配置，提高全面預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，并讓相關(guān)工作貫穿各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成相互協(xié)助、相互制約的工作流程。二是建立恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理流程，確定各參與機(jī)構(gòu)的職責(zé)，設(shè)置統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算產(chǎn)生機(jī)制，杜絕業(yè)務(wù)條線和財(cái)務(wù)條線分別下達(dá)預(yù)算的情況，使業(yè)財(cái)融合，減少經(jīng)營單位內(nèi)耗。三是建立人員的培訓(xùn)機(jī)制，包括業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和專業(yè)學(xué)習(xí)兩方面。業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)方面，提供中短期交流機(jī)會，讓相關(guān)人員到其他部門或下級機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，了解業(yè)務(wù)流程，熟悉銀行經(jīng)營的方方面面，讓預(yù)算編制更加合理和實(shí)際。專業(yè)學(xué)習(xí)方面鼓勵相關(guān)人員保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，激勵相關(guān)人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理知識，并恰當(dāng)?shù)氖褂玫綄?shí)際工作中，提高效率、降低風(fēng)險。（三）從戰(zhàn)略層面出發(fā)制定預(yù)算管理目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)的制定應(yīng)在完善的全面預(yù)算管理體系基礎(chǔ)上，充分溝通，統(tǒng)一口徑，相互制約。一是充分考慮監(jiān)管要求和社會責(zé)任要求，在制定預(yù)算目標(biāo)前，應(yīng)充分與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分溝通，了解當(dāng)下政策和國家要求，制定預(yù)算紅線，如人民銀行、銀保監(jiān)會和銀行業(yè)協(xié)會等。二是業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果制定，杜絕盲目設(shè)置業(yè)務(wù)增量目標(biāo)，與市場環(huán)境不相符的業(yè)務(wù)目標(biāo)，或者與財(cái)務(wù)收入預(yù)算違背的業(yè)務(wù)目標(biāo)。三是風(fēng)險管理目標(biāo)要從業(yè)務(wù)量目標(biāo)出發(fā)，考慮監(jiān)管要求，制定合適的風(fēng)險壓降標(biāo)準(zhǔn)。由于近年市場競爭增大，資產(chǎn)質(zhì)量下遷也時有發(fā)生，強(qiáng)行設(shè)置較低的風(fēng)險暴露水平容易引發(fā)操作風(fēng)險和道德風(fēng)險等其他風(fēng)險事件發(fā)生。（四）提高全面預(yù)算編制科學(xué)性行之有效的預(yù)算方案離不開科學(xué)的編制基礎(chǔ)，為了讓預(yù)算方案能夠引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，合理的反映出戰(zhàn)略的導(dǎo)向，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的市場環(huán)境、實(shí)際情況不斷的對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性。采用更合理的預(yù)算編制方法和模型。在預(yù)算編制的過程中，充分的溝通，利用建設(shè)的管理體系，上下級之間，平級之間充分溝通，提高預(yù)算編制基礎(chǔ)的合理性。在預(yù)算制定時，選擇更科學(xué)的編制方法，使用零基預(yù)算等方法，避免使用歷史數(shù)據(jù)不斷加碼，根據(jù)需求制定預(yù)算，避免費(fèi)用的浪費(fèi)和逐年增長。同時，區(qū)分不同的機(jī)構(gòu)的物價水平、實(shí)際條件，在制定標(biāo)桿等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時，差異化的下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，避免“一刀切”造成的浪費(fèi)和不足。（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隨著互聯(lián)網(wǎng)金融和各項(xiàng)政策的調(diào)整更加細(xì)致和有針對性，預(yù)算囊括的范圍更加全面，因此財(cái)務(wù)人員需要不斷學(xué)習(xí)最新的政策和業(yè)務(wù)知識以應(yīng)對變化中的市場。在這個背景下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)或引進(jìn)財(cái)務(wù)人員。通過崗位考試、職稱激勵和崗位輪換等方式，提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識，增加業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)溝通管理等多方面的綜合素質(zhì)。（六）加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起讓商業(yè)銀行面對更多的挑戰(zhàn)，更強(qiáng)大的信息系統(tǒng)能夠提高商業(yè)銀行應(yīng)對變化的能力。一是商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)化的預(yù)算系統(tǒng)，用系統(tǒng)代替人力進(jìn)行管理，貫穿預(yù)算制定、執(zhí)行和評估的全過程，不僅提高效率，還可以降低風(fēng)險，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。在系統(tǒng)的建立中，應(yīng)當(dāng)充分考慮現(xiàn)有系統(tǒng)的設(shè)置情況，在可以利用現(xiàn)有系統(tǒng)的情況下，依托成熟的系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)正確性和統(tǒng)一性；需要單獨(dú)設(shè)置的功能，應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)的一致性，避免不同系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異。二是商業(yè)銀行應(yīng)建設(shè)自己的數(shù)據(jù)庫，利用商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，為預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算和預(yù)測提供更具說服力的依據(jù)。三是應(yīng)實(shí)現(xiàn)與管理評價相關(guān)系統(tǒng)的聯(lián)動，對經(jīng)營成果的評價結(jié)果直接進(jìn)行推送和應(yīng)用，避免下級機(jī)構(gòu)系統(tǒng)設(shè)置和實(shí)際執(zhí)行出現(xiàn)兩套預(yù)算的情況。（七）完善預(yù)算后評估機(jī)制預(yù)算后評估機(jī)制可以使全面預(yù)算管理形成完整的閉環(huán)，讓預(yù)算的執(zhí)行情況得到運(yùn)用，為下一會計(jì)期間的預(yù)算提供參考依據(jù)，提升預(yù)算本身的實(shí)用性、科學(xué)性。一是結(jié)合預(yù)算目標(biāo)設(shè)置績效考核指標(biāo)，考慮被考核機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，充分起到激勵作用，從獎懲兩方面，兼顧長短期的戰(zhàn)略目標(biāo)，讓預(yù)算結(jié)果得到運(yùn)用。并且考慮到被考核單位的區(qū)別，設(shè)置差異化的考核標(biāo)準(zhǔn)，同樣的指標(biāo)，可以區(qū)分梯度或者考核力度，從而提高考核的公平性。二是針對預(yù)算編制過程中的各項(xiàng)標(biāo)桿值、系數(shù)的確定進(jìn)行后評估。預(yù)算預(yù)測時可能出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確的情況，也可能出現(xiàn)經(jīng)營環(huán)境變化的情況，通過對預(yù)算本身的合理性進(jìn)行評估，提高預(yù)算的效用，為業(yè)務(wù)的發(fā)展起到引導(dǎo)的作用，包括標(biāo)桿值使用于不同機(jī)構(gòu)的合理性，系數(shù)設(shè)置的科學(xué)性，預(yù)算基礎(chǔ)取數(shù)是否恰當(dāng)，差異化標(biāo)準(zhǔn)是否合適等。三是建立定期預(yù)算分析制度，不僅是預(yù)算管理部門定期針對各級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，還應(yīng)要求預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過主動分析，及時關(guān)注，提高被考核單位主觀能動性，及時發(fā)現(xiàn)差距，規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。四、結(jié)束語商業(yè)銀行正在面對更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境，在后疫情時代不僅需要面對業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，