金稅四期下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)不斷發(fā)展，我國(guó)建筑行業(yè)迎來巨大發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有充分認(rèn)識(shí)到其存在的危害性，才能夠采取科學(xué)有效的措施來規(guī)避存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，建筑企業(yè)要想提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。本文對(duì)金稅四期的概述、金稅四期對(duì)建筑企業(yè)的影響以及金稅四期下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行探究，以期為相關(guān)企業(yè)提供借鑒。關(guān)鍵詞：金稅四期；建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理引言隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài)，然而，經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的負(fù)面效應(yīng)也在不斷顯現(xiàn)，這對(duì)于我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展極為不利。在新常態(tài)下，我國(guó)建筑企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，建筑企業(yè)須認(rèn)清形勢(shì)，把握機(jī)遇，面對(duì)挑戰(zhàn)。近年來，我國(guó)建筑行業(yè)不斷發(fā)展壯大，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率也越來越大。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，建筑行業(yè)發(fā)展速度也逐漸放緩。建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式存在一定缺陷性，企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨諸多問題。金稅四期是指增值稅專用發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)、稅務(wù)征管系統(tǒng)和發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)系統(tǒng)，在2018年10月24日全面上線運(yùn)行。金稅四期的全面推行是一個(gè)全新開始，這對(duì)于提高企業(yè)納稅管理水平和加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。建筑企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到金稅四期下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，結(jié)合自身實(shí)際情況，采取科學(xué)有效的措施來提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。一、金稅四期概述金稅四期的提出與應(yīng)用，是稅務(wù)管理領(lǐng)域的一項(xiàng)重大變革，其能夠有效降低稅收征納成本，提升稅收征管效率，保證稅收征管的公平性、規(guī)范性和合理性。金稅四期具體的實(shí)施內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）金稅四期是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)構(gòu)建的全面、系統(tǒng)、集成的大型信息管理平臺(tái)。該平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理流程自動(dòng)化，幫助納稅人及時(shí)獲取稅費(fèi)繳納信息，并實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)數(shù)據(jù)共享［1］。（2）金稅四期是以云計(jì)算和大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)構(gòu)建的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人各類涉稅信息的匯總與分析。（3）金稅四期是以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為基礎(chǔ)構(gòu)建的一體化信息管理平臺(tái)。在該平臺(tái)上，能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人各項(xiàng)涉稅信息和數(shù)據(jù)的共享與整合。（4）金稅四期是以電子發(fā)票為基礎(chǔ)構(gòu)建的高效便捷、安全可靠的增值稅發(fā)票管理平臺(tái)。納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)系統(tǒng)來獲取增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，并進(jìn)行相關(guān)操作。金稅四期將納稅人日常需要處理的各類涉稅信息全部納入其中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析。金稅三期是由中國(guó)人民銀行研發(fā)出的稅收征管系統(tǒng)，而金稅四期在金稅三期的基礎(chǔ)上發(fā)展而來。其主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理、納稅人、稅收?qǐng)?zhí)法行為等方面信息化建設(shè)。金稅四期主要由兩大系統(tǒng)組成：一是全國(guó)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)；二是稅收征管信息系統(tǒng)。金稅三期和金稅四期在系統(tǒng)功能上存在較大差異性，同時(shí)也存在一定相似之處。二、金稅四期對(duì)建筑企業(yè)的影響金稅四期全面推行對(duì)建筑企業(yè)來說是一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn)，同時(shí)也是重大機(jī)遇。首先，金稅四期全面推行可以有效提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，在此背景下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到很大程度提升，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中所使用的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及電子發(fā)票等得到進(jìn)一步完善。在金稅四期全面推行的背景下，企業(yè)須根據(jù)自身實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理策略，從而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、金稅四期下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（一）增值稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)在金稅四期全面推行下，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中，要充分重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵[HJ2.2mm]扣風(fēng)險(xiǎn)的控制。增值稅抵扣指建筑企業(yè)在采購原材料或商品時(shí)，要從銷貨方取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，并憑此來作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這樣可以降低企業(yè)增值稅稅負(fù)。然而，建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。建筑企業(yè)若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效控制增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)成本。建筑企業(yè)如果在采購原材料時(shí)沒有嚴(yán)格把關(guān)，存在一些不良供應(yīng)商和不良原材料情況，就會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際采購過程中出現(xiàn)大量增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣問題［2］。此外，如果建筑企業(yè)沒有根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)來制定科學(xué)合理的增值稅抵扣制度和辦法，就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)大量增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣問題。因此，在金稅四期全面推行下，要想避免和解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣問題，就必須加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)的控制。（二）企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)在金稅四期全面推行下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式和成本核算也發(fā)生一定變化，這對(duì)于建筑企業(yè)而言，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)須不斷提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來。隨著金稅四期全面推行，企業(yè)的成本核算與管理也發(fā)生了變化。建筑企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，要對(duì)項(xiàng)目施工過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制和分析，這對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。然而在金稅四期全面推行下，建筑企業(yè)成本核算和分析工作中還存在一些問題和不足之處，這對(duì)于提高建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平極為不利。（三）企業(yè)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在建筑企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，納稅申報(bào)是其必須要履行的重要工作，關(guān)系到企業(yè)能否獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、合法的稅款。納稅申報(bào)工作具有一定復(fù)雜性，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于自身財(cái)務(wù)管理水平和納稅申報(bào)意識(shí)等方面存在問題，會(huì)導(dǎo)致在納稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)很多問題。目前，我國(guó)稅法體系還不完善，且企業(yè)對(duì)于稅法相關(guān)規(guī)定也了解得不夠全面，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有完全掌握和了解企業(yè)具體情況，這就給建筑企業(yè)納稅申報(bào)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。在金稅四期全面推行下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)把納稅人信息作為一項(xiàng)重要信息資源納入到大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)中進(jìn)行管理和分析，這就要求建筑企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。由于建筑行業(yè)具有特殊性，很多建筑企業(yè)會(huì)涉及跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)問題，而在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)過程中，很多建筑企業(yè)會(huì)面臨著稅務(wù)申報(bào)問題。隨著建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和市場(chǎng)環(huán)境快速變化，建筑企業(yè)為保持自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，須不斷提升自身納稅申報(bào)能力。在金稅四期全面推行下，納稅申報(bào)難度也會(huì)隨之增大。一些建筑企業(yè)由于對(duì)稅收政策了解不夠全面和對(duì)申報(bào)程序不熟悉等，會(huì)導(dǎo)致在納稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)很多問題，從而造成稅款流失、稅收滯納金增加等情況出現(xiàn)［3］。這些均是在金稅四期全面推行下建筑企業(yè)所面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)主要指建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，未按照相關(guān)規(guī)定正確開具發(fā)票所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在日常工作中，由于對(duì)于稅收政策了解程度不夠，導(dǎo)致建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)少開、多開發(fā)票現(xiàn)象，從而使得企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于取得的發(fā)票不夠重視，缺乏規(guī)范意識(shí)，沒有對(duì)發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理和妥善保管，這也是導(dǎo)致建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。（3）建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于發(fā)票的領(lǐng)用、使用以及作廢等流程并不重視，從而導(dǎo)致在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在虛開發(fā)票、代開發(fā)票等行為。特別是對(duì)于一些重要項(xiàng)目的供應(yīng)商以及建筑企業(yè)內(nèi)部人員往來賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理和控制，提高對(duì)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視程度，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、金稅四期下建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)要想有效降低自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，須從以下幾個(gè)方面入手：首先，建筑企業(yè)須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定，對(duì)自身稅務(wù)管理工作進(jìn)行合理規(guī)劃，將自身稅收工作與國(guó)家當(dāng)前所推行的各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行有效結(jié)合，從而在最大程度上降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其建筑企業(yè)要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入全流程管控范圍內(nèi)；最后，建筑企業(yè)要及時(shí)對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整［4］。（一）提高企業(yè)管理水平在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)在稅務(wù)方面所面臨的壓力越來越大，若不及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失。因此，為有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，建筑企業(yè)須從以下幾個(gè)方面入手：（1）建筑企業(yè)須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)方面相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。對(duì)于大部分建筑企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)掌握得不夠深入，在金稅四期全面推行的背景下，這一問題將會(huì)得到有效解決。（2）建筑企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的提升。金稅四期全面推行對(duì)建筑企業(yè)來說是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，建筑企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的提升，從而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）提升建筑企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)須對(duì)自身所存在的不足進(jìn)行改善，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一定地位。（1）建筑企業(yè)須加強(qiáng)自身的技術(shù)創(chuàng)新能力。在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)可以通過不斷加大對(duì)新技術(shù)、新設(shè)備的研發(fā)力度，保障在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有力地位。（2）在金稅四期全面推行的背景下，建筑企業(yè)須提升自身財(cái)務(wù)管理能力，以在財(cái)務(wù)管理中能夠及時(shí)掌握當(dāng)前市場(chǎng)上最新的稅務(wù)政策信息。（3）建筑企業(yè)須對(duì)自身所存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，其后制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案。通過采取科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有力地位。（三）加強(qiáng)對(duì)金稅四期和稅收政策的研究建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)金稅四期和稅收政策的研究，了解金稅四期的內(nèi)容、特點(diǎn)和要求，首先，要建立健全與稅務(wù)部門的聯(lián)系，定期召開稅務(wù)培訓(xùn)會(huì)議；其次，要及時(shí)了解金稅四期的功能和作用，對(duì)其進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)和了解；最后，要了解稅收政策變化的內(nèi)容和要求。（1）建筑企業(yè)要及時(shí)學(xué)習(xí)和了解稅務(wù)部門最新發(fā)布的稅收政策。建筑企業(yè)在了解稅收政策時(shí)要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮，比如稅收政策中所包含的內(nèi)容、特點(diǎn)和要求等。（2）建筑企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，在實(shí)際工作中遇到問題時(shí)可以及時(shí)地與稅務(wù)部門溝通交流。除此之外，還可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或咨詢相關(guān)部門來獲得相關(guān)信息。（3）建筑企業(yè)在了解稅收政策時(shí)要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮。在實(shí)際工作中要注重從企業(yè)自身出發(fā)進(jìn)行分析，注重從政府角度出發(fā)進(jìn)行分析，還要從第三方角度出發(fā)進(jìn)行分析，最后，還要注重對(duì)稅收政策中與企業(yè)自身相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行研究和分析。通過對(duì)相關(guān)內(nèi)容的研究和分析，有利于建筑企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［5］。（四）充分認(rèn)識(shí)金稅四期對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來的影響隨著金稅四期的全面推行，其不僅可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)管，還可以有效降低建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從金稅四期推行的第一個(gè)階段來看，其主要是通過強(qiáng)化對(duì)交易數(shù)據(jù)的收集和分析，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。建筑企業(yè)可以通過對(duì)其稅務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。在此過程中，建筑企業(yè)可以通過對(duì)納稅人信用等級(jí)進(jìn)行確定，進(jìn)而達(dá)到稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和管控目的。從金稅四期推行的第二個(gè)階段來看，其主要通過建立納稅人“黑名單”制度，從而達(dá)到對(duì)納稅人偷稅、騙稅等行為進(jìn)行查處目的。在此過程中，建筑企業(yè)要積極學(xué)習(xí)和掌握金稅四期相關(guān)內(nèi)容和要求，從而提高對(duì)金稅四期的認(rèn)知和了解程度。（五）做好稅務(wù)管理工作建筑企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作過程中，不僅要加強(qiáng)對(duì)金稅四期的學(xué)習(xí)和研究，還要注重對(duì)其進(jìn)行充分應(yīng)用，從而才能確保稅務(wù)管理工作的順利開展，例如，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目管理過程中，須對(duì)工程項(xiàng)目所在地進(jìn)行充分分析，然后根據(jù)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門發(fā)布的稅收政策，來確定工程項(xiàng)目是否需要繳納增值稅以及附加稅等相關(guān)稅費(fèi)。在確定之后，建筑企業(yè)就要按照國(guó)家相關(guān)部門的要求來進(jìn)行工程項(xiàng)目管理，例如，在建筑企業(yè)施工過程中產(chǎn)生的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)要按照國(guó)家規(guī)定來進(jìn)行繳納。在此過程中，建筑企業(yè)還要注重加強(qiáng)對(duì)金稅四期和稅收政策的應(yīng)用，例如，在建筑企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，要充分利用金稅四期進(jìn)行全面比對(duì)。此外，建筑企業(yè)還須通過對(duì)金稅四期和稅收政策的研究來制定合理、科學(xué)的納稅方案，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，建筑企業(yè)還要重視加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展。五、結(jié)束語建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管