記賬實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)費(fèi)用相關(guān)1.研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)用材料借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（或資本化支出）—直接材料貸：原材料2.研發(fā)人員工資計(jì)提借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（或資本化支出）—人員人工貸：應(yīng)付職工薪酬3.支付研發(fā)設(shè)備折舊借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（或資本化支出）—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊4.期末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用（費(fèi)用化部分）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出二、政府補(bǔ)助相關(guān)1.收到政府對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：遞延收益2.補(bǔ)助資金用于購(gòu)買研發(fā)設(shè)備（假設(shè)設(shè)備不需要安裝，直接投入使用）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款同時(shí)，按設(shè)備使用年限分?jǐn)傔f延收益借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入三、銷售收入及成本相關(guān)1.銷售高新技術(shù)產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品四、無形資產(chǎn)相關(guān)1.自行研發(fā)無形資產(chǎn)成功并達(dá)到預(yù)定用途（資本化支出部分）借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出2.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等，根據(jù)無形資產(chǎn)用途確定）貸：累計(jì)攤銷五、稅收優(yōu)惠相關(guān)1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，計(jì)算應(yīng)納稅額減少借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅同時(shí)，說明因高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策導(dǎo)致的稅額減少部分（假設(shè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，稅率為15%，正常稅率為25%，差額部分說明）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（1000×（25%15%））貸：所得稅費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要按以下步驟和要點(diǎn)進(jìn)行：1.明確可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍：人員人工費(fèi)用：指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。2.設(shè)置研發(fā)費(fèi)用核算科目和輔助賬：核算科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)科目中單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，用于歸集研發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。并根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的不同，在“研發(fā)支出”科目下設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用和形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用。輔助賬建立：以項(xiàng)目為單位建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬，詳細(xì)記錄每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況，包括項(xiàng)目名稱、費(fèi)用明細(xì)、支付憑證等信息，以便后續(xù)的申報(bào)和審核。如果是委托研發(fā)項(xiàng)目，還需要拿到技術(shù)貿(mào)易合同登記備案。3.準(zhǔn)確歸集和核算研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)過程中的費(fèi)用歸集：在研發(fā)過程中，企業(yè)的研發(fā)部門應(yīng)將各種費(fèi)用相關(guān)的支撐資料，如研發(fā)人員工資表、材料費(fèi)用出庫(kù)單、設(shè)備使用記錄等，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些支撐資料，將研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確地歸集到相應(yīng)的項(xiàng)目和科目中。費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：對(duì)于未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目；對(duì)于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，先計(jì)入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，待項(xiàng)目完成后，再將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。4.確定加計(jì)扣除的比例和方式：比例：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。方式：企業(yè)可在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。5.申報(bào)加計(jì)扣除：填寫申報(bào)表：在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)需要填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等相關(guān)表格，將研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除金額準(zhǔn)確地填報(bào)在申報(bào)表中。留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)應(yīng)將與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的文件、資料，如科研項(xiàng)目文件、研發(fā)費(fèi)用輔助賬、費(fèi)用支出憑證等匯總裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳?，以備稅?wù)機(jī)關(guān)的檢查。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例情況如下：1.一般情況：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)