風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)概念的有益探索

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)概念的有益探索風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)概念的有益探索風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)概念的有益探索風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的內(nèi)涵進(jìn)行了有益的探索。有人叫風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、有人叫風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，有人叫風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),有人叫風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。余效明主編.2007.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)研究.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，157:商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)及其管理為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)銀行的內(nèi)部管理和控制，特別是對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正商業(yè)銀行因內(nèi)部管理和控制造成的缺陷或弱點(diǎn)，從而預(yù)防控制重大事故和損失。風(fēng)險(xiǎn)為本的商業(yè)銀行審計(jì)方式，有助于促進(jìn)銀行提高內(nèi)部管理和控制水平，更有利于應(yīng)對(duì)不斷轉(zhuǎn)變和增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性、前瞻性、全面性和高效性。面對(duì)金融運(yùn)行信息化的高速發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)、改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法、優(yōu)化資源運(yùn)用也迫在眉睫。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運(yùn)用和改進(jìn)完善有關(guān)金融審計(jì)軟件，逐步建立金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源。另一方面積極推行網(wǎng)上遠(yuǎn)程審計(jì)，不斷探索科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法，變單一的事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，真正做到以金融業(yè)務(wù)循環(huán)為軌跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)其資金流、業(yè)務(wù)流、控制流三位一體的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)“保障金融安全、促進(jìn)金融健康發(fā)展”的作用。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從階段上可分為預(yù)警和危機(jī)兩個(gè)階段，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)可納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，但與金融預(yù)警也有一定的區(qū)別。作為政府審計(jì)組成部分的金融審計(jì)，其目的在于在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)側(cè)重于從微觀角度揭示問(wèn)題，而不僅止于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題銀行做出風(fēng)險(xiǎn)提示。正是在這一要求下，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系將在全面分析的基礎(chǔ)上，篩選出重點(diǎn)問(wèn)題銀行、問(wèn)題業(yè)務(wù)和問(wèn)題企業(yè)，直接提供審計(jì)延伸線索。針對(duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為一個(gè)亟須解決的問(wèn)題。余效明主編.2007.商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)研究.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，157～158:所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。蔡春,趙莎等著.2006.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，36:獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于其肩負(fù)的審計(jì)責(zé)任。一旦獨(dú)立審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)失或欺詐行為，沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)與報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)視其對(duì)相關(guān)信息使用者帶來(lái)?yè)p失的程度大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念，是一種全新的審計(jì)模式。它試圖從企業(yè)的戰(zhàn)略分析著手，通過(guò)戰(zhàn)略系統(tǒng)分析-環(huán)節(jié)分析-剩余風(fēng)險(xiǎn)分析-具體審計(jì)目標(biāo)的分解-實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)的確定的思路，將被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析緊密地結(jié)合起來(lái)。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)(謝榮、吳建友，2004)。蔡春,趙莎等著.2006.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，36現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)方法和技術(shù)。20世紀(jì)90年代，國(guó)外一些審計(jì)師事務(wù)所對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了改進(jìn)。職業(yè)界在對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的過(guò)程中，創(chuàng)造出了一種新的方法，稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)方法(risk—basedstrategic—systemsauditapproach，SSA)，即我們所講的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中所推動(dòng)的審計(jì)方法的新發(fā)展?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所關(guān)注的一些典型問(wèn)題蔡春,趙莎等著.2006.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)論.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，38～39:(1)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在哪里?(2)被審計(jì)客戶的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)是什么?(3)被審計(jì)客戶實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的短期和長(zhǎng)期障礙有哪些?企業(yè)計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)這些不利因素?(4)被審計(jì)客戶日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的困難有哪些?(5)被審計(jì)客戶管理層如何看待企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)?(6)被審計(jì)客戶采取了哪些措施保障其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略和進(jìn)程順利實(shí)現(xiàn)?(7)被審計(jì)客戶采取了哪些內(nèi)部控制措施?(8)被審計(jì)客戶管理層如何保障財(cái)務(wù)信息的可信性?(9)被審計(jì)客戶的員工業(yè)績(jī)?nèi)绾?南開大學(xué)審計(jì)處薛鳳榮、謝建中、李曉肅文.2008.淺析風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)方面（風(fēng)險(xiǎn)管理方針、策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系）,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計(jì)評(píng)價(jià)與建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。其根本目標(biāo)是通過(guò)將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)，為企業(yè)治理層及管理層提供有價(jià)值的服務(wù)。它是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為一切審計(jì)工作的起點(diǎn)，并始終貫穿于審計(jì)過(guò)程的現(xiàn)代審計(jì)模式。蘭州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院王學(xué)龍、郝斯佳.2008.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義首次將“風(fēng)險(xiǎn)”概念引入審計(jì)程序并開始探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施和審計(jì)方法的是《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》（1957年，第八版），但主要在外部審計(jì)（特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）領(lǐng)域進(jìn)行研究。審計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從理論上解決了審計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，于是，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的研究始于21世紀(jì)初的公司治理需要。時(shí)至今日，其定義尚未統(tǒng)一，分歧主要在對(duì)于“風(fēng)險(xiǎn)”理解的不同。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”，可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)方法，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。南京審計(jì)學(xué)院陳艷嬌文.2008.由法興銀行欺詐案審視銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)確定實(shí)施審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)模式。它是繼賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式之后的一種現(xiàn)代審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)防范管理的各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。河北工業(yè)大學(xué)杜云飛文.2008.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作用機(jī)制研究.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：到目前為止，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)尚無(wú)統(tǒng)一的定義。在理論界，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義有不同的解釋。楊愛(ài)群認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為一切審計(jì)工作的起點(diǎn)，并始終貫穿于審計(jì)過(guò)程的現(xiàn)代審計(jì)模式。王曉霞認(rèn)為，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而更多的學(xué)者是持這樣的觀點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)的全過(guò)程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。根據(jù)以上所述，筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念應(yīng)當(dāng)是：內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從企業(yè)戰(zhàn)略層次到具體業(yè)務(wù)層次，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一系列審計(jì)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，它既可以作為公司管理者的指南，也可用作通報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而滿足控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流、監(jiān)督等多方面的要求。這個(gè)概念突出了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)以整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善為中心任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念不謀而合。此定義下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(簡(jiǎn)稱ERM)和公司治理為審計(jì)對(duì)象。ERM是一個(gè)整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象。所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以被視為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。這符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)2001年在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象為：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的規(guī)定。該定義遵循IIA2001年關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定義：為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運(yùn)作效率。切曼及安德森認(rèn)為，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為增值能夠開啟咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義也包含內(nèi)部審計(jì)的職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)為主轉(zhuǎn)向確認(rèn)、咨詢?yōu)橹鞯膬?nèi)容，這兩項(xiàng)職能都是緊緊圍繞并服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)“為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運(yùn)作效率”這一目標(biāo)。中國(guó)石化集團(tuán)公司審計(jì)局北京分局課題組文.2008.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念及其實(shí)質(zhì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就是以被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)合理配置審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，從而提高效率保證效果的審計(jì)方法。其內(nèi)涵是全程關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，先是了解企業(yè)有可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的各種風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上評(píng)估報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再考慮風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性，最后確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)和計(jì)劃。其實(shí)質(zhì)是以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)被審單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，并將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)城，合理配置，提高審計(jì)的效率和效果。中國(guó)石化集團(tuán)公司審計(jì)局武漢分局課題組文.2008.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用研究.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是相對(duì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而言的，是立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并以被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)為核心，綜合運(yùn)用戰(zhàn)略管理分析工具，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)模式。勝利石油管理局審計(jì)處李德勝文.2008.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)探討.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的形成，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在這種背景下，企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制整體運(yùn)行狀況的有效監(jiān)督，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種延伸。在當(dāng)前條件下，企業(yè)內(nèi)審部門可以從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)入手，逐步將企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架納入審計(jì)范圍，參與全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在充分了解、分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，識(shí)別、評(píng)估其存在的風(fēng)險(xiǎn)類別及其程度，并分別采取相應(yīng)的審計(jì)策略，把主要的審計(jì)資源及注意力向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。它以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，將組織的所有目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)分析及控制方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，幫助被審計(jì)單位克服、降低甚至利用風(fēng)險(xiǎn)。作為一種全新的審計(jì)理念和方法，隨著國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗事件的頻繁爆發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)越來(lái)越受到各有關(guān)方面的關(guān)注。廣東電網(wǎng)公司陽(yáng)江供電局鄧銳廷文.2008.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用研究.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中始終以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計(jì)評(píng)價(jià)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。

國(guó)家開發(fā)銀行顧曉琳文.2008.淺析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序的審計(jì)方法。其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。中國(guó)冶金科工集團(tuán)公司審計(jì)部文.2008.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用初探.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式。這種審計(jì)模式是把審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過(guò)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而確定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn)，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行額外審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計(jì)方法。它的最大優(yōu)點(diǎn)是便于審計(jì)人員全面掌握企業(yè)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，有利于節(jié)約審計(jì)成本，克服審計(jì)人員由于缺乏審計(jì)的全局觀、戰(zhàn)略觀而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)建筑股份有限公司審計(jì)局徐向陽(yáng)文.2008.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的方法、技術(shù)工具與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)修改為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，表明新的風(fēng)險(xiǎn)模型不僅注重從源頭上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，而且將審計(jì)視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面，其最顯著特點(diǎn)是將客戶置于一個(gè)行業(yè)、法律、企業(yè)管理、內(nèi)部控制、資金、技術(shù)等環(huán)境中，研究這些環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

中國(guó)機(jī)械工業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)稽查部許美蓉文.2008.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍的基礎(chǔ)上，將其業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等領(lǐng)域，注重風(fēng)險(xiǎn)防范，為組織提供增值服務(wù)，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，了解并測(cè)試企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風(fēng)險(xiǎn)是否得到適當(dāng)管理和控制，將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系起來(lái)。中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)湖北有限公司內(nèi)審部課題組文.2008.企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)象、目標(biāo)和流程.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中始終以分析和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合分析和評(píng)估影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)因素，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)施審測(cè)試程序，針對(duì)存在的問(wèn)題及疏漏，提出建設(shè)性意見(jiàn)和審計(jì)建議，協(xié)助企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種具有獨(dú)立性、客觀性的審計(jì)鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。北京國(guó)際信托有限公司稽核審計(jì)部陸雅清文.2008.融合創(chuàng)造價(jià)值－試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的聯(lián)系及整合.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。在此背景下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念已在2004年美國(guó)內(nèi)審師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》里有了充分的體現(xiàn),并成為內(nèi)部審計(jì)工作方法的主要趨勢(shì)。

馬鋼（集團(tuán)）控股有限公司審計(jì)部屠世香文.2008.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)分析與研究.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新的審計(jì)技術(shù)和方法，是審計(jì)技術(shù)和方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新。在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”有著與外部審計(jì)不同的理解，內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。陜西省電力公司田永斌、孫月坤、余波文.2008.試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在供電企業(yè)的應(yīng)用.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素,并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。1、供電企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵一直存在兩種觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,把社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià),并以此為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)),依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法,并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是內(nèi)部審計(jì)人員引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的唯一目的，而是應(yīng)該把著眼點(diǎn)放在整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制上去。對(duì)于大多供電企業(yè)而言，審計(jì)部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門，因此推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)不能將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之外，而是應(yīng)該將三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。因此在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵理解方面，應(yīng)傾向于第二種觀點(diǎn)。廣發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、滕曦文.2008.證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式探討.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目前存在兩種不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,把社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都以公司風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。上述兩種觀點(diǎn)是不一致的。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部的職能部門，其目標(biāo)與公司的整體目標(biāo)相一致，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”,在更大意義上是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)公