做賬實(shí)操-花螺養(yǎng)殖水產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-花螺養(yǎng)殖水產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)處理分錄1.生物資產(chǎn)的核算：初始計(jì)量：外購(gòu)花螺苗種：按購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用之和作為初始成本入賬。例如，購(gòu)買(mǎi)了一批花螺苗種，花費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：消耗性生物資產(chǎn)——花螺苗種105,000貸：銀行存款105,000自行培育的花螺苗種：在培育過(guò)程中發(fā)生的種子、飼料、人工等費(fèi)用，在苗種達(dá)到可銷售或養(yǎng)殖狀態(tài)前，都應(yīng)計(jì)入生物資產(chǎn)的成本。比如，培育過(guò)程中投入飼料2萬(wàn)元、人工費(fèi)用1萬(wàn)元，分錄為：借：消耗性生物資產(chǎn)——花螺苗種30,000貸：原材料——飼料20,000應(yīng)付職工薪酬10,000后續(xù)計(jì)量：生長(zhǎng)過(guò)程中的成本增加：花螺在養(yǎng)殖過(guò)程中會(huì)繼續(xù)消耗飼料、藥品等，這些費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入生物資產(chǎn)的成本。每月消耗飼料3萬(wàn)元、藥品5000元，分錄為：借：消耗性生物資產(chǎn)——花螺35,000貸：原材料——飼料30,000原材料——藥品5,000生物資產(chǎn)的減值：如果花螺因疾病、環(huán)境等因素導(dǎo)致價(jià)值下降，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)評(píng)估花螺資產(chǎn)減值1萬(wàn)元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失10,000貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備10,000生物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)：定期對(duì)花螺進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈或盤(pán)虧的花螺需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。盤(pán)盈時(shí)，借記“消耗性生物資產(chǎn)”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。2.固定資產(chǎn)的核算：養(yǎng)殖場(chǎng)的建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置：建設(shè)養(yǎng)殖池、購(gòu)買(mǎi)增氧機(jī)、水泵等設(shè)備屬于固定資產(chǎn)的投資。例如，建設(shè)養(yǎng)殖池花費(fèi)50萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)增氧機(jī)等設(shè)備花費(fèi)10萬(wàn)元，分錄為：借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖池500,000固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備100,000貸：銀行存款600,000固定資產(chǎn)的折舊：按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和殘值率，采用合適的折舊方法計(jì)提折舊。假設(shè)養(yǎng)殖池預(yù)計(jì)使用年限為20年，殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，每年的折舊額=（500,000500,000×5%）÷20=23,750元，每月折舊額=23,750÷12≈1979.17元，分錄為：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)1,979.17貸：累計(jì)折舊1,979.173.成本費(fèi)用的核算：飼料費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)飼料入庫(kù)時(shí)，借記“原材料——飼料”，貸記“銀行存款”等；領(lǐng)用飼料時(shí)，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”（或“生產(chǎn)成本”），貸記“原材料——飼料”。人工費(fèi)用：支付養(yǎng)殖工人的工資，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。水電費(fèi)、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等：發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)時(shí)，借記“制造費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等。承包池塘費(fèi)用：如果公司承包池塘進(jìn)行花螺養(yǎng)殖，承包費(fèi)用應(yīng)按受益期限進(jìn)行攤銷。例如，每年承包費(fèi)用為10萬(wàn)元，承包期為5年，支付承包費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——池塘承包費(fèi)”，貸記“銀行存款”；每年攤銷時(shí)，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——池塘承包費(fèi)”（10萬(wàn)元÷5年=2萬(wàn)元/年）。4.收入的核算：花螺銷售：銷售花螺時(shí)，根據(jù)銷售金額確認(rèn)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“農(nóng)產(chǎn)品”（或“消耗性生物資產(chǎn)”，如果之前未將花螺從生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品科目）。例如，銷售一批花螺，收入20萬(wàn)元，成本為15萬(wàn)元，分錄為：借：銀行存款200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150,000貸：農(nóng)產(chǎn)品（或消耗性生物資產(chǎn)）150,000政府補(bǔ)貼等其他收入：如果公司收到政府的補(bǔ)貼資金等其他收入，應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。例如，收到政府的養(yǎng)殖補(bǔ)貼5萬(wàn)元，分錄為：借：銀行存款50,000貸：營(yíng)業(yè)外收入50,0005.稅務(wù)的核算：增值稅：