2023年會計(jì)基礎(chǔ)打印資料

一以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用的增

值稅稅率為17%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公司2013年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）對外銷售甲產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，增值稅稅額

為68000元。商品己發(fā)出，貨款已收到并存入銀行。該批商品的成本250000元。

（2）通過銀行轉(zhuǎn)賬向紅十字會捐贈5000元。

（3）計(jì)算分配本月應(yīng)付職工工資共計(jì)110000元，其中產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資80000元，企業(yè)行

政管理人員工資30000元。

（4）計(jì)提本月生產(chǎn)設(shè)備折舊50000元，管理用設(shè)備折舊8000元。

（5）將使用過的生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為82000元，

增值稅額為13940元。出售日，該設(shè)備原價為100000元，已計(jì)提累計(jì)折舊19400元，未提

取過減值準(zhǔn)備。

要求：依據(jù)上述資料，逐筆編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

答案：

（1）確認(rèn)收入時的會計(jì)分錄，借：銀行存款468000；貸：主營業(yè)務(wù)收入400000；貸：應(yīng)交

增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000；結(jié)轉(zhuǎn)成本時的會計(jì)分錄，借：主營業(yè)務(wù)成本250000；貸：庫存

商品250000o

（2）借：營業(yè)外支出5000；貸：銀行存款5000

（3）借：生產(chǎn)成本80000；借：管理費(fèi)用30000；貸：應(yīng)付職工薪酬110000。

（4）借：制造費(fèi)用50000；借：管理費(fèi)用8000；貸：累計(jì)折舊58000o

（5）首先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值至固定資產(chǎn)清理的借方，借：固定資產(chǎn)清理80600；借：

累計(jì)折舊19400；貸：固定資產(chǎn)100000；將處置固定資產(chǎn)取得的收入結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理的

貸方，借：銀行存款95940；貸：固定資產(chǎn)清理82000；貸：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13940；

最后將處置固定資產(chǎn)的凈收益結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，借：固定資產(chǎn)清理1400；貸：營業(yè)外收

入1400?

二以及建業(yè)公司2014年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：

科目名稱結(jié)賬前余額（單位：元）

主營業(yè)務(wù)收入4500000（貸）

其他業(yè)務(wù)收入525000（貸）

投資收益450000（貸）

營業(yè)外收入37500（貸）

主營業(yè)務(wù)成本3450000（借）

其他業(yè)務(wù)成本300000（借）

營業(yè)稅金及附加60000（借）

銷售費(fèi)用375000（借）

管理費(fèi)用450000（借）

財(cái)務(wù)費(fèi)用75000（借）

營業(yè)外支出150000（借）

建業(yè)公司適用的所得稅率為25%,假定當(dāng)年不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。建業(yè)公司按當(dāng)年凈利

潤的10%提取法定盈余公積，按當(dāng)年凈利潤的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利

潤500000元。要求：（1）編制建業(yè)公司年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會計(jì)分錄：（2）計(jì)

算建業(yè)公司2014年應(yīng)交所得稅金額;（3）編制建業(yè)公司確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄；

（4）編制建業(yè)公司將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目的會計(jì)

分錄；（5）編制建業(yè)公司提取盈余公積和宣告分配利潤的會計(jì)分錄。

答案：

（1）將損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的貸方，借：主營業(yè)務(wù)收入4500000；借：

其他業(yè)務(wù)收入525000；借:投資收益450000；借：營業(yè)外收入37500；貸:本年利潤5512500；

將損益類科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的借方，借：本年利潤4860000；貸：主營業(yè)務(wù)成

本3450000；貸：其他業(yè)務(wù)成本300000；貸：營業(yè)稅金及附加60000；貸：銷售費(fèi)用375000；

貸：管理費(fèi)用450000；貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用75000；貸：營業(yè)外支出150000；

本年利潤科目屬于所有者權(quán)益類科目，用以核算和監(jiān)督企業(yè)利潤（或虧損）的形成。將

所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時，借記“主營業(yè)務(wù)收入”以及“其他業(yè)務(wù)收入”

以及“投資收益”以及“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目。各種收入減少了，

利潤增加了。將所有支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”以及“主營業(yè)務(wù)成本”以及“銷售費(fèi)用”以及“其他業(yè)務(wù)成本”以

及“管理費(fèi)用”以及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及“營業(yè)外支出”等科目。各種費(fèi)用減少了，也會使得

利潤減少。用貸方的利潤減去借方的利潤，如果是借方余額，表示企業(yè)發(fā)生了虧損，如果是

貸方余額，表示企業(yè)產(chǎn)生了凈利潤。本年利潤屬于所有者權(quán)益科目，借方表示減少，貸方表

示增加。屬于一個過渡性的科目，期末要轉(zhuǎn)入利潤分配科目，無余額。

（2）應(yīng)交所得稅=（5512500-4860000）*25%=163125（元）；

（3）計(jì)提確認(rèn)所得稅費(fèi)用時，借：所得稅費(fèi)用163125；貸：應(yīng)交所得稅163125；將所得稅

費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤時，借：本年利潤163125；貸：所得稅費(fèi)用163125；

經(jīng)計(jì)算本期應(yīng)繳所得稅為163125元，所得稅計(jì)算出來以后，一般在當(dāng)期并不實(shí)際繳納，

所以在形成所得稅的同時也產(chǎn)生了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。這項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使得企

業(yè)的所得稅費(fèi)用增加了163125元；另一方面使得公司的應(yīng)繳稅費(fèi)增加了163125元，因此該

項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”兩個科目。所得稅費(fèi)用的增

加是費(fèi)用的增加，應(yīng)記入“所得稅費(fèi)用”科目的借方，應(yīng)交費(fèi)用的增加是負(fù)債的增加，應(yīng)記

入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目的貸方。

期末將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的，計(jì)算凈利潤。轉(zhuǎn)入后。所得稅費(fèi)用減

少了，本年利潤因?yàn)橘M(fèi)用的轉(zhuǎn)入減少了。為什么減少了，本來本年利潤是10萬，所得稅費(fèi)

用2.5萬，這個所得稅是要交給國家的，本來能分10萬的，交給國家2.5萬元，這樣利潤

就少分了2.5萬元.費(fèi)用減少，記入“所得稅費(fèi)用”科目的貸方，利潤的減少，記入“本年

利潤”科目的借方。

（4）借:本年利潤489375；貸:利潤分配-未分配利潤489375；

本年的凈利潤=利潤總額652500—所得稅163125=489375元。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤要按

照規(guī)定進(jìn)行分配，為了正確核算企業(yè)利潤分配的情況，需要設(shè)置的賬戶包括“利潤分配”以

及“盈余公積”以及“應(yīng)付股利:本年利潤期末無余額，因?yàn)橐哭D(zhuǎn)入利潤分配科目。

利潤分配科目屬于所有者權(quán)益科目，借表示減少，發(fā)生了虧損，貸表示增加，就是有結(jié)余,

未分配的利潤。用以核算和監(jiān)督企業(yè)利潤分配和未分配利潤的情況。本題中。結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時，

本年利潤減少了，未分配的利潤增加了。凈利潤減少了，記“本年利潤”科目的借方，未分

配的利潤增加了，記“本年利潤”科目的貸方。

（5）借:利潤分配573406.25；貸：盈余公積73406.25；貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤）500000。

盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金。一般盈余公積分為兩種：

一是法定盈余公積，公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計(jì)額已

達(dá)注冊資本的50%時可以不再提?。欢侨我庥喙e，任意盈余公積主要是上市公司按照

股東大會的決議提取，法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同，

前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取，后者則由公司自行決定提取。

企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，企業(yè)的利潤分配會減少，比如你要分配的利潤有10萬。

按照規(guī)定提取盈余公積1.5萬后。利潤分配就只剩下8.5萬了。所以應(yīng)記入“利潤分配”科

目的借方（利潤分配屬于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益減少記借方），同時企業(yè)計(jì)提的盈余公積

會增加，應(yīng)記入“盈余公積”科目的貸方（盈余公積屬于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益增加記貸

方）。

企業(yè)按規(guī)定發(fā)放利潤時，企業(yè)的利潤分配會減少，比如你要分配的利潤有10萬，按照

規(guī)定發(fā)放利潤6萬后，利潤分配就只剩下4萬了，所以應(yīng)記入“利潤分配”科目的借方（利

潤分配屬于所有者權(quán)益，所有者權(quán)益減少記借方），本題只是宣告發(fā)放，實(shí)際上還沒有發(fā)放，

應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目的貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。

三以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得

稅稅率為25%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成

本核算，在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2013年度，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)和事項(xiàng)如下：

（1）2月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為

102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300

萬元。

（2）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門

領(lǐng)用原材料20萬元。

（3）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上

注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存

入銀行。

（4）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元以及銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

14萬元以及計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。

（5）計(jì)算確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅53.75萬元，假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

要求：逐筆編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單

位用萬元表示）

答案：

（1）確認(rèn)收入時的會計(jì)分錄，借：銀行存款702；貸：主營業(yè)務(wù)收入600；貸：應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）102；結(jié)轉(zhuǎn)成本時的會計(jì)分錄，借：主營業(yè)務(wù)成本300；貸：庫存商品300。

（2）借：生產(chǎn)成本300；借：制造費(fèi)用60；借：管理費(fèi)用20；貸：原材料380；

（3）銷售材料確認(rèn)收入時的會計(jì)分錄，借：銀行存款23.4；貸：其他業(yè)務(wù)收入20；貸：應(yīng)

交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4；結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時的會計(jì)分錄，借：其他業(yè)務(wù)成本18：

貸：原材料18；

（4）借：銷售費(fèi)用20；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4；貸:銀行存款24；

（5）借：所得稅費(fèi)用53.75；貸：應(yīng)交所得稅53.75；

四以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011

年12月15日，接受乙企業(yè)作為資本投入的專用設(shè)備一臺，合同約定該設(shè)備的價值為300

萬元（假定合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元。經(jīng)約定

安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司接受乙企業(yè)的投入資本為351萬元。安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司

收到該專用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘

值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月5日，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司將上

述設(shè)備對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，

已通過銀行收回價款。

要求：

（1）編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司接受乙企業(yè)購入設(shè)備的會計(jì)分錄；

（2）計(jì)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額；

（3）編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司計(jì)提2012年度固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄；

（4）計(jì)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司處置設(shè)備的凈損益；

（5）編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司處置設(shè)備的會計(jì)分錄。

（答案中的金額單位均用萬元表示）

答案：

（1）借：固定資產(chǎn)300；借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51；貸：實(shí)收資本351；

（2）甲公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=300（1-5%）/5=57?

（3）借：制造費(fèi)用57；貸：累計(jì)折舊57；

（4）甲公司處置設(shè)備的凈損益=200-186=14；

（5）第一步：將固定資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理的借方，借：固定資產(chǎn)清理186；

借：累計(jì)折舊114；貸：固定資產(chǎn)300；第二步：將處置固定資產(chǎn)取得的收入結(jié)轉(zhuǎn)至固定資

產(chǎn)清理的貸方，借：銀行存款234；貸：固定資產(chǎn)清理200；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）34；第三步：將處置固定資產(chǎn)取得的凈收益從固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，借：

固定資產(chǎn)清理14；貸：營業(yè)外收入14。

五以及某企業(yè)2013年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料50000元，車間一般

耗用材料3000元；（2）將當(dāng)月制造費(fèi)用5000元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本；（3）完工產(chǎn)品30000元驗(yàn)收

入庫；（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本20000元；（5）將上述業(yè)務(wù)所涉及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)結(jié)至

本年利潤。

要求：依據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會計(jì)分錄。

答案:

(1)借:生產(chǎn)成本50000；借：制造費(fèi)用3000；貸：原材料53000；

(2)借：生產(chǎn)成本5000；貸：制造費(fèi)用5000；

(3)借：庫存商品30000；貸：生產(chǎn)成本30000；

(4)借：主營業(yè)務(wù)成本20000；貸：庫存商品20000；

(5)借：本年利潤20000；貸：主營業(yè)務(wù)成本20000。

六以及盛大公司所得稅稅率為25吼該公司2014年1月至11月各損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額

和12月底轉(zhuǎn)賬前各損益類賬戶的發(fā)生額如下：(本題因?yàn)楦袷絾栴}，為了方便查看哪一行,

空白以“一”表示，不是負(fù)號)

12月份發(fā)生數(shù)1月至11月累計(jì)發(fā)生數(shù)

賬戶名稱

借方貸方借方貸方

主營業(yè)務(wù)收入-80000-670000

主營業(yè)務(wù)成本20000-250000-

銷售費(fèi)用8000-80000-

營業(yè)稅金及附加2000-20000-

其他業(yè)務(wù)成本15000-50000-

營業(yè)外支出1000-2000-

財(cái)務(wù)費(fèi)用500-6000-

管理費(fèi)用25000-260000-

其他業(yè)務(wù)收入38000130000

營業(yè)外收入15008000

投資收益5000

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列盛大公司2014年利潤表中(1)以及(2)以及(3)以及(4)

以及(5)的金額。

簡式利潤表會企02表

編制單位：盛大公司2014年單位：元

項(xiàng)目行次本年金額上年金額

一以及營業(yè)收入(1)略

減：營業(yè)成本(2)

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“一”號填列)

二以及營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)(3)

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三以及利潤總額(虧損總額以“一”號填列)(4)

減：所得稅費(fèi)用

四以及凈利潤(凈虧損以“一”號填列)(5)

答案：

(1)營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=(80000+670000)+(38000+130000)=918000；

(2)營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=(20000+250000)+(15000+50000)=335000；

(3)營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+

投資收益=918000-335000-(2000+20000)-(8000+80000)-(25000+260000)-(500+6000)

+5000=186500；

(4)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=186500+(1500+8000)-(1000+2000)

=193000；

(5)凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=193000-193000*25%=144750。

七以及資料：

1以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年7月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票8800元；（2）21日，開出支票#05130,

用以支付購入材料的貨款20000元；（3）23日，開出支票#05131,支付購料的運(yùn)雜費(fèi)1000

元；（4）26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票13240元；（5）28日，開出支票#05132,支付公

司日常辦公費(fèi)用2500元；（6）30EI,開出支票#05133,支付下半年的房租9500元；

（7）31日，銀行存款日記賬的賬面余額為241800元。

2以及銀行對賬單所列安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司7月20日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）20B,結(jié)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司的銀行存款利息1523元；（2）22日，收到

安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司銷售款轉(zhuǎn)賬支票8800元；（3）23日，收到安陽相州會計(jì)培訓(xùn)

有限公司開出的支票#05130,金額為20000元;（4）25日,銀行為安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有

限公司代付水電費(fèi)3250元;（5）26日，收到安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司開出的支票#05131,

金額為1000元；（6）29日，為安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司代收外地購貨方匯來的貨款5600

元；（7）31日，銀行對賬單的存款余額數(shù)為244433元。

要求：依據(jù)上述資料，代安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編

制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年7月31日單位：

兀

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額241800銀行對賬單余額244433

加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)(1)()加：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)(3)()

減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)3250減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)(4)()

調(diào)節(jié)后余額(2)()調(diào)節(jié)后余額（5）（）

答案：

（1）銀收企未收=5600+1523=7123；

（2）調(diào)節(jié)后的余額=241800+7123-3250=245673；

（3）企收銀未收=13240；

（4）企付銀未付=2500+9500=12000；

（5）調(diào)節(jié)后的余額=244433+13240-12000=245673；

解析：

未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)：（4）26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票13240元，屬于企收銀未收。（5）

28日，開出支票共05132,支付公司日常辦公費(fèi)用2500元。，屬于企付銀未付。（6）30

日，開出支票#05133,支付下半年的房租9500元，屬于企付銀未付。銀行：（1）20日，

結(jié)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司的銀行存款利息1523元，屬于銀收企未收。（4）25日，

銀行為安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司代付水電費(fèi)3250元，屬于銀付企未付。（6）29日，為

安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司代收外地購貨方匯來的貨款5600元，屬于銀收企未收。

八以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年12月份發(fā)生以下有關(guān)存貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.12月1日，購入A材料50千克，每千克100元，計(jì)價款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850

元，均已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

2.12月5日，購入B材料200千克，每千克400元，計(jì)價款80000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13600

元，款項(xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫。

3.12月6日，上月購入的C材料200千克，每千克200元，今日到達(dá)并驗(yàn)收入庫。

4.12月12日，銷售給紅光廠甲產(chǎn)品100千克，每千克2000元，增值稅銷項(xiàng)稅額34000元，

款項(xiàng)尚未收到。

5.12月17日，收到紅光廠轉(zhuǎn)來的貨款234000元，存入銀行。

要求：依據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會計(jì)分錄。

答案：

（1）存貨沒有到達(dá)之前先記入在途物資，借：在途物資5000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）850；貸：銀行存款5850；

（2）借：原材料80000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600；貸：應(yīng)付賬款93600；

（3）借：原材料40000；貸：在途物資40000；

（4）借:應(yīng)收賬款234000；貸：主營業(yè)務(wù)收入200000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

稅額）34000；

（5）借:銀行存款234000；貸:應(yīng)收賬款234000。

九以及大唐股份有限公司（以下簡稱安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司）為增值稅一般納稅人，適

用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。安陽相州會計(jì)培

訓(xùn)有限公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

2013年度，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明

的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀

行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元以及期限為4個月的不帶

息商業(yè)承兌匯票。

(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門

領(lǐng)用原材料20萬元。

(3)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，

企業(yè)管理人員工資40萬元。

(4)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

(5)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬

元。

要求：逐筆編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單

位用萬元表示)

答案：

(1)確認(rèn)收入時的會計(jì)分錄，借：銀行存款17；借：應(yīng)收票據(jù)100；貸：主營業(yè)務(wù)收入100；

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17：結(jié)轉(zhuǎn)成本時的會計(jì)分錄，借：主營業(yè)務(wù)成本60；

貸：庫存商品60；

(2)借：生產(chǎn)成本300；借：制造費(fèi)用60：借：管理費(fèi)用20；貸：原材料380；

(3)借：生產(chǎn)成本100；借：制造費(fèi)用4；借：管理費(fèi)用40；貸：應(yīng)付職工薪酬180；

(4)借：資產(chǎn)減值損失13；貸：壞賬準(zhǔn)備13；

(5)借：制造費(fèi)用70；借：管理費(fèi)用30；貸：累計(jì)折舊100。

十以及甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2013年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的設(shè)備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支

付。

(2)A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為20萬元，采用

年限平均法計(jì)提折舊。

(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的設(shè)備價款為600萬元，增值稅為102萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)

到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，預(yù)計(jì)總工時為5萬小時。9月，

B設(shè)備實(shí)際使用工時為720小時。

假設(shè)上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲企業(yè)2013年1月20日購入A設(shè)備的會計(jì)分錄；

(2)編制甲企業(yè)2013年2月計(jì)提A設(shè)備折舊額的會計(jì)分錄；

(3)編制甲企業(yè)2013年7月15日購入B設(shè)備的會計(jì)分錄；

(4)編制甲企業(yè)2013年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計(jì)分錄；

(5)編制甲企業(yè)2013年9月計(jì)提B設(shè)備折舊額的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

答案：

(1)借：固定資產(chǎn)558.9(購買價款+運(yùn)費(fèi)*(1T1%))；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

94.6(運(yùn)費(fèi)11%抵增值稅93.5+10*11%)；貸:銀行存款653.5；

(2)2月份折舊為(558.9-20)/10/12=4.49；

(3)借：工程物資600：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102；貸：銀行存款702；

(4)將設(shè)備投入安裝時，借：在建工程600；貸：工程物資600；支付安裝費(fèi)時，借：在建

工程3；貸：銀行存款3；達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)時，借：固定資產(chǎn)603；貸：在建工程603；

(5)單位工作折舊額=(原值-殘值)/總工時=(603-3)/50000=0.012；本月折舊額=本月

工作工時*單位工作折舊額=720*0.012=8.64；會計(jì)分錄為，借：制造費(fèi)用8.64；貸：累計(jì)

折舊8.64o

十一以及2013年1月1日，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司從銀行借入資金2700000元，借款

期限為2年，年利率為7%(每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本)，所借款項(xiàng)已存入銀行。

2013年1月20日，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司用該借款購買不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價

款2000000元，增值稅稅額為340000元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時的凈殘值為50000元。

要求：

(1)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司借入長期借款的會計(jì)分錄；

(2)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司購入生產(chǎn)設(shè)備的會計(jì)分錄；

(3)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司按月計(jì)提長期借款利息的會計(jì)分錄；

(4)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄；

(5)計(jì)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值。

答案：

(1)借:銀行存款2700000；貸：長期借款2700000；

(2)借：固定資產(chǎn)2000000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000；貸：銀行存

款2340000；

(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15750；貸:應(yīng)付利息15750；

(4)每月折舊費(fèi)=(2000000-50000)/120=16250,借:制造費(fèi)用16250；貸：累計(jì)折舊16250；

(5)固定資產(chǎn)是當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊，因此，甲公司20X8年12

月31日固定資產(chǎn)賬面價值=2000000-16250*11=1821250。

十二以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011

年12月15日，接受乙企業(yè)作為資本投入的專用設(shè)備一臺，合同約定該設(shè)備的價值為300

萬元(假定合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元。經(jīng)約定

安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司接受乙企業(yè)的投入資本為351萬元。安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司

收到該專用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘

值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月5日，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司將上

述設(shè)備對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，

已通過銀行收回價款。

要求：

(1)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司接受乙企業(yè)購入設(shè)備的會計(jì)分錄；

(2)計(jì)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額；

(3)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司計(jì)提2012年度固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)分錄；

(4)計(jì)算安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司處置設(shè)備的凈損益；

(5)編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司處置設(shè)備的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位均用萬元表示)

答案：

(1)借：固定資產(chǎn)300；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51；貸：實(shí)收資本351；

(2)甲公司20X8年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=300(1-5%)/5=57；

(3)借：制造費(fèi)用57；貸：累計(jì)折舊57；

(4)甲公司處置設(shè)備的凈損益=200-186=14；

(5)第一步，將固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清理的借方，借：固定資產(chǎn)清理186；

借：累計(jì)折舊114；貸：固定資產(chǎn)300；第二步，將處置固定資產(chǎn)的收入結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)清

理的貸方，借：銀行存款234；貸：固定資產(chǎn)清理200；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

額）34：第三步，將處置固定資產(chǎn)的凈收益結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，借：固定資產(chǎn)清理14；貸：

營業(yè)外收入14o

十三以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中

不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2013年11月30日

損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：（單位：萬元）

科目名稱借方余額科目名稱貸方余款

主營業(yè)務(wù)成本1085主營業(yè)務(wù)收入1550

營業(yè)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16

其他業(yè)務(wù)成本10投資收益22

銷售費(fèi)用34營業(yè)外收入50

管理費(fèi)用21

財(cái)務(wù)費(fèi)用52

營業(yè)外支出20

2013年12月份安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值

稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的

實(shí)際成本為37.5萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付工資174萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車

間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月計(jì)

提管理用固定資產(chǎn)折舊64萬元。（4）本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬元以及教育費(fèi)附加0.5

萬元。（5）該公司適用所得稅稅率為25他假定該公司本年無納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）

依據(jù)安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司業(yè)務(wù)（1）編制相關(guān)的會計(jì)分錄：（2）依據(jù)安陽相州會計(jì)培

訓(xùn)有限公司業(yè)務(wù)（2）編制相關(guān)的會計(jì)分錄；（3）依據(jù)安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司業(yè)務(wù)（3）

編制相關(guān)的會計(jì)分錄；（4）依據(jù)安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司業(yè)務(wù)（4）編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

（5）編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年應(yīng)交所得稅的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位

用萬元表示）

答案：

（1）確認(rèn)收入時，借：銀行存款58.5；貸：主營業(yè)務(wù)收入50；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）8.5；結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借：主營業(yè)務(wù)成本37.5；貸：庫存商品37.5。

分析：該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面實(shí)現(xiàn)收入50萬元，引起主營業(yè)務(wù)收入增加，應(yīng)記入“主營

業(yè)務(wù)收入”科目貸方，銷項(xiàng)稅額為8.5萬元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”

科目的貸方；另一方面價款和稅款共計(jì)58.5萬元通過銀行存款收到，引起銀行存款增加，

應(yīng)記入“銀行存款”科目借方。該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面主營業(yè)務(wù)成本增加37.5萬元，按

規(guī)定記入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借方；另一方面庫存商品減少37.5萬元，應(yīng)記入“庫存商

品”賬戶貸方；

（2）借：生產(chǎn)成本120；借：制造費(fèi)用10；借：管理費(fèi)用14；借：銷售費(fèi)用30；貸：應(yīng)

付職工薪酬174?

分析：該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，本月應(yīng)付工資增加174萬元，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方。

另一方面工資費(fèi)用增加了174萬元，按用途和部門歸集分配并記入有關(guān)的成本以及費(fèi)用賬戶。

其中生產(chǎn)工人工資120萬元記入“生產(chǎn)成本”賬戶借方，車間管理人員的工資10萬元記入

“制造費(fèi)用”科目的借方，行政管理人員的工資14萬元記入“管理費(fèi)用”科目的借方，銷

售人員的工資30萬元記入“銷售費(fèi)用”科目的借方；

（3）借：管理費(fèi)用64；貸:累計(jì)折舊64o

分析：該筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面引起固定資產(chǎn)折舊額增加了64萬元，應(yīng)記入“累記折舊”

科目貸方。另一方面引起折舊費(fèi)用增加，應(yīng)按用途分別記入有關(guān)的成本以及費(fèi)用科目。其中

行政管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)64萬元，屬于管理費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目

借方；

（4）借:營業(yè)稅金及附加5.5；貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

教育附加稅0.5。

分析：營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅以及消費(fèi)稅以及城市維護(hù)建

設(shè)稅以及資源稅以及土地增值稅和教育稅附加等。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅計(jì)算出來以

后，一般在當(dāng)期并不實(shí)際繳納，當(dāng)期先對發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅進(jìn)行匯總，一

般在下個月15號之前交納，所以在形成城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅的同時也產(chǎn)生了企業(yè)

的一項(xiàng)負(fù)債。這項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的營業(yè)稅費(fèi)用增加了480萬元；另一

方面使得公司的應(yīng)繳稅費(fèi)增加了5.5萬元，因此該項(xiàng)交易或事項(xiàng)涉及“營業(yè)稅金及附加”和

“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”以及“教育附加稅”兩個科目。營業(yè)稅的增加是費(fèi)用的

增加，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目的借方，應(yīng)交費(fèi)用的增加是負(fù)債的增加，應(yīng)記入“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”以及“教育附加稅”科目的貸方；

（5）借：所得稅費(fèi)用75；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅75。

分析：經(jīng)計(jì)算本期應(yīng)繳所得稅為75萬元，所得稅計(jì)算出來以后，一般在當(dāng)期并不實(shí)際繳納，

所以在形成所得稅的同時也產(chǎn)生了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。這項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使得企

業(yè)的所得稅費(fèi)用增加了75萬元，另一方面使得公司的應(yīng)繳稅費(fèi)增加了75萬元，因此該項(xiàng)交

易或事項(xiàng)涉及“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”兩個科目。所得稅費(fèi)用的增加是

費(fèi)用的增加，應(yīng)記入“所得稅費(fèi)用”科目的借方，應(yīng)交費(fèi)用的增加是負(fù)債的增加，應(yīng)記入“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目的貸方。

十四以及甲公司2013年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：單位：萬元

科目名稱結(jié)賬前余額

主營業(yè)務(wù)收入800

主營業(yè)務(wù)成本350

營業(yè)稅金及附加13

銷售費(fèi)用67

管理費(fèi)用40

其他業(yè)務(wù)資料如下：（1）年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。（2）適用的所得稅稅率為25%,假

定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。（3）按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。（4）宣告向投資者

分配利潤40萬元。

要求：（1）編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司20X9

年應(yīng)交所得稅金額；（3）編制甲公司確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄；（4）編制甲公司

將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目的會計(jì)分錄；（5）編制甲

公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤的會計(jì)分錄。

（1）借：主營業(yè)務(wù)收入800；貸：本年利潤800；借：本年利潤470；貸：主營業(yè)務(wù)成本350；

貸：營業(yè)稅金及附加13；貸：銷售費(fèi)用67；貸：管理費(fèi)用40；

（2）應(yīng)納稅所得額=800-470=330,所得稅費(fèi)用=330*25臟82.5；

（3）確認(rèn)所得稅費(fèi)用時，借：所得稅費(fèi)用82.5；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅82.5；結(jié)轉(zhuǎn)所

得稅費(fèi)用時，借：本年利潤82.5；貸：所得稅費(fèi)用82.5；

(4)借:本年利潤247.5；貸:利潤分配247.5；

(5)借:利潤分配64.75；貸：盈余公積24.75；貸：應(yīng)付股利(或應(yīng)付利潤)40；

十五以及2013年5月，甲公司某生產(chǎn)車間生產(chǎn)完成A產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品300件，月末完

工產(chǎn)品全部入庫。有關(guān)生產(chǎn)資料如下：(1)領(lǐng)用原材料6000噸，其中A產(chǎn)品耗用4000噸,

B產(chǎn)品耗用2000噸，該原材料單價為每噸150元；(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工

時為5000小時，B產(chǎn)品為3000小時，每工時的標(biāo)準(zhǔn)工資為20元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生管理

人員工資以及折舊費(fèi)以及水電費(fèi)等100000元，該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公

司采用生產(chǎn)工人工時比例法對制造費(fèi)用進(jìn)行分配。假定月初以及月末均不存在任何在產(chǎn)品。

要求：

(1)計(jì)算A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用；

(2)計(jì)算B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用；

(3)計(jì)算A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本：

(4)計(jì)算B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本；

(5)編制產(chǎn)品完工入庫的會計(jì)分錄。

答案：

(1)制造費(fèi)用分配率=100000/(5000+3000)=12.5元/小時，A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用

=5000*12.5=62500；

(2)B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000*12.5=37500；

(3)A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本=4000*150+5000*20+62500=762500；

(4)B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本=2000*150+3000*20+37500=397500；

(5)產(chǎn)品入庫時，借：庫存商品1160000；貸：生產(chǎn)成本1160000,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本,

一方面引起庫存的產(chǎn)成品增加，應(yīng)記入“庫存商品”科目借方，另一方面完工產(chǎn)品成本從生

產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出后，引起生產(chǎn)成本減少，記入“生產(chǎn)成本”科目的貸方。

十六以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司為增值稅一般納稅人，2013年5月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)如下：

(1)預(yù)收購貨單位的貨款450萬元，存入銀行。

(2)向購貨單位發(fā)出產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票所列價款500萬元，增值稅額85

萬元，共計(jì)585萬元。原己向購貨單位預(yù)收貨款450萬元，不足部分購貨單位以銀行存款補(bǔ)

付。該批產(chǎn)品實(shí)際成本300萬元。

(3)預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息130萬元。

(4)以銀行存款650萬元支付本月份職工工資。

(5)按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅480萬元。

要求：依據(jù)以上資料，逐筆編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位均用萬元表示)

答案：

⑴借:銀行存款450；貸：預(yù)收賬款450；

(2)確認(rèn)收入時，借：預(yù)收賬款450；借：銀行存款135；貸：主營業(yè)務(wù)收入500；貸：應(yīng)

交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85；結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借：主營業(yè)務(wù)成本300；貸：庫存商品

300；

(3)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用130；貸:應(yīng)付利息130；

(4)借：應(yīng)付職工薪酬650；貸：銀行存款650；

(5)借：營業(yè)稅金及附加480；貸:應(yīng)交營業(yè)稅480：

十七以及A公司為增值稅一般納稅人，2013年月12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1以及開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用：

2以及用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；

3以及收到B公司前欠貨款80000元，存入銀行；

4以及向C工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)

尚未收到；

5以及接到開戶銀行的通知，收到D公司前欠貨款150000元。

要求：依據(jù)上述資料，使用借貸記賬法編制會計(jì)分錄。

答案：

⑴借:庫存現(xiàn)金2000；貸：銀行存款2000；

(2)借：制造費(fèi)用440；貸：庫存現(xiàn)金440；

(3)借:銀行存款80000；貸:應(yīng)收賬款80000；

(4)借：應(yīng)收賬款117000；貸：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)

稅額)17000：

(5)借：銀行存款150000；貸:應(yīng)收賬款150000；

十八以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)8月3日，安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司購入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記

載的價款為400000元，增值稅額為68000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

(2)8月10日，用銀行存款實(shí)際支付職工工資100000元。

(3)8月12日，銷售--批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為800000元，增值

稅稅額為136000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為600000元。

(4)8月28日，計(jì)算分配職工工資150000元，其中：生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理

人員工資20000元，企業(yè)管理人員工資30000元。

(5)8月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊24000元，其中管理用設(shè)備折舊4000元，生產(chǎn)設(shè)備折

舊20000元。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：依據(jù)上述資料，逐筆編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

答案：

(1)借：原材料400000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000；貸:應(yīng)付賬款468000；

(2)借：應(yīng)付職工薪酬100000；貸：銀行存款100000；

(3)確認(rèn)收入時，借：應(yīng)收賬款936000；貸：主營業(yè)務(wù)收入800000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000；結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借：主營業(yè)務(wù)成本600000：貸：庫存商品600000；

(4)借：生產(chǎn)成本100000；借：制造費(fèi)用20000；借：管理費(fèi)用30000；貸：應(yīng)付職工薪

酬150000；

(5)借：管理費(fèi)用4000；借：制造費(fèi)用20000；貸：累計(jì)折舊24000；

十九以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司會計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所做的部分賬

務(wù)處理如下：

(1)按照工程的完工進(jìn)度結(jié)算建造固定資產(chǎn)的工程價款130000元，款項(xiàng)以銀行存款支付,

編制的會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)130000；貸：庫存現(xiàn)金130000；

(2)公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)330000元，編制的會計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用330000；貸：銀行存款330000；

(3)用現(xiàn)金支付辦公室人員福利費(fèi)39000元，編制的會計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用39000；貸：庫存現(xiàn)金39000；

(4)計(jì)提車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊19000元，編制的會計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用19000；貸：累計(jì)折舊19000；

(5)用現(xiàn)金應(yīng)支付的工人工資300000元(已計(jì)入應(yīng)付職工薪酬)，編制的會計(jì)分錄為:

借：管理費(fèi)用30000；貸：庫存現(xiàn)金30000；

要求：企業(yè)原賬務(wù)處理均有錯誤，請寫出正確分錄。

答案：

(1)借:在建工程130000；貸:銀行存款130000；

(2)借：管理費(fèi)用330000；貸：銀行存款330000；

(3)借:管理費(fèi)用39000；貸：庫存現(xiàn)金39000；

(4)借:制造費(fèi)用19000；貸：累計(jì)折舊19000；

(5)借：應(yīng)付職工薪酬300000；貸：庫存現(xiàn)金300000；

二十以及安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司2013年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購入原材料3000元，增值稅510元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(2)銷售產(chǎn)品一批，價款為50000元，增值稅為8500元?？铐?xiàng)收到存入銀行。該批產(chǎn)品的

成本為25000元。

(3)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為10000元，增值稅為1700元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，

款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)以銀行存款歸還短期借款4500元及本月借款利息500元。

(5)經(jīng)核實(shí)某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款

30000元無法支付。

要求：逐筆編制安陽相州會計(jì)培訓(xùn)有限公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(@借|原材料|3000@借|應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)|510@貸|銀行存款|3510)

詢借I銀行存款I(lǐng)58500@貸|主營業(yè)務(wù)收入150000@貸|應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18500@借|主營

業(yè)務(wù)成本125000@貸|庫存商品125000)

(@借|固定資產(chǎn)|10000@