中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題－中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)18

（15115分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答下列關(guān)于外幣折算的表述中，不正確的表述是（）[答案2008311860[答案[解析1860401860-40＝1820（萬元。[答案93＋3=96（萬元。[答案[解析]委托加工產(chǎn)品收回后連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成50101（萬元。甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，并已采用國庫集中收付制度。20082000萬元。20084600萬元，其中，2700萬元已由財(cái)20081231日其結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）[答案[解析]行政事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支2820800-7）＋（200-90）＝0（萬元。下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）[答案B.CA200811日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙W350萬元。因W200911日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，W2009年度利潤(rùn)總額的[答案200811600萬元到期（含所欠的15%，其余部分延期兩年支付，并按年利60萬元的呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債[答案200886002008112002008年的基本每股收益[答案[解析]發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝20000＋3600×6/12－1200×3/12＝21500萬股，基本每股收益＝8600/21500＝0.4元。20081180000080000020000057.93%2008年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)[答案差。本題甲公司在2008年年初確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為1000000-（元2008200000（元）后，2008年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)為（1000000-200000）-（200000-2008118%2000元，直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，20081800萬元。200916%500萬元（定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算借款利息費(fèi)用資本化金額。2009年[答案，一般借款利息資本化金額=（1800＋300－2000）×3/3×1.5%=1.5（萬元。因此，2009年140+1.5=41.5（萬元。[答案17%。20081100022.4萬元（不含增值稅）2008年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）[答案[解析1000×20081230%20007000萬元。甲公司取得投資后即能對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)20086002008年度損益的影響金額為（）[答案×30%=2100（萬元100萬元應(yīng)作為營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加投資成本。2008600×30%=180（萬元2008100+180=280萬元，導(dǎo)致甲公司利潤(rùn)增[答案[答案[解析]選項(xiàng)AB不正確，是因?yàn)槎聲?huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）[答案D不正確，是因?yàn)樘幹每晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）[答案[解析]選項(xiàng)AC下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（）[答案下列各項(xiàng)中，不屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）[答案下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）[答案下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）3個(gè)月時(shí)，專門借款費(fèi)用和一般借款費(fèi)用均應(yīng)[答案下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算的有（）[答案下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）[答案[解析]C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)因執(zhí)行新準(zhǔn)則而將母公司對(duì)子公司的投資由權(quán)益法改為成本法，在下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）[答案10年的期限內(nèi)攤[解析]清理費(fèi)用與棄置費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念。一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。200841萬元（含增值稅33001040601003055020091231日，但并不計(jì)息。假定該項(xiàng)債務(wù)的公允價(jià)200812312008123120091231日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。20091231（答案中的金額單位用萬元表示[答案 固定資 應(yīng)收賬款――債務(wù)重 營業(yè)外支出――債務(wù)重組損 貸：應(yīng)收賬 借：應(yīng)付賬 營業(yè)外支出――非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：銀行存 固定資產(chǎn)清 應(yīng)付賬款――債務(wù)重 營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得20091231200501050651510A20071110%提取法定盈余公積，2007年適用的所得稅稅率為33%。200825%。200921A2008年A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本2007200740020081231筆開辦費(fèi)自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（20071月）5年攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。費(fèi)用20，貸：遞延所得稅負(fù)債20（4）A200712B1200萬元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，A20076000萬元。52009322A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用（5）20081231日，A判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，AAA20081231[答案（1）A公司的會(huì)計(jì)處理有三項(xiàng)不正確，一項(xiàng)正確。即2008100借：遞延所得稅資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi) ④借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào) 借：盈余公 貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)（360-（1200-（360-（1200-（60+100+300）（20-（6000-（1684-甲公司為一大型制造企業(yè)，2008（2）11日A4000（3）71日，因工程所需特種材料沒有得到及時(shí)供應(yīng)，A生產(chǎn)線建造工程被迫停工。直101日，A生產(chǎn)線建造工程才恢復(fù)建設(shè)。（4）111A5000萬元。A2009115日辦理竣工決算，200921A2008（答案中的金額單位用萬元表示[答案20081231200811借：銀行存 貸：長(zhǎng)期借 11借：在建工 貸：銀行存 111借：在建工 貸：銀行存 2008年應(yīng)計(jì)提的專門借款利息=10000×6%=600（萬元2008年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額=600-10000×6%×3÷12-6000×1.8%×7÷12-2008借：在建工 財(cái)務(wù)費(fèi) 應(yīng)收利 貸：應(yīng)付利 （1）200811日取得專門借款，符合“借款費(fèi)用已發(fā)生”這個(gè)條件；200811預(yù)定可使用狀態(tài)。因此，200812313個(gè)月期間應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。3（萬元1000040006000111日，106000×1.8%×10÷12=90（萬元10763萬元，不屬于資本化期間的21000×1.8%×2÷12=3（萬元200810000×6%=600（萬元）150-27=123（萬元。70%80002100司，其全資子公司有甲公司、乙公司和丙公司三家。A2009年B公司之間進(jìn)行了相關(guān)交易，主要資料如下：25%10%的股權(quán)。A200畝土地的土地使用權(quán)的賬2000萬元。BA2000萬元。待有關(guān)手續(xù)辦妥后，A公司將能夠參與甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定，但對(duì)乙公司并不具有重大影響。6000A4000（3）216日，A2100萬元債務(wù)，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：A公司以其某臺(tái)使用的機(jī)器償還該項(xiàng)債務(wù)。A6000萬元，30008002000萬元。（4）31日，A公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：A公司為建立一個(gè)大4000200120A200萬元。A2009331日完成。（1）20091130000萬元；1-320004-1240002009年所有者權(quán)益未發(fā)生其他（2）20091120000萬元；1-38004-123000200942020085005102009年所有者權(quán)益未發(fā)生其他2009年末，AAB25%10%的股權(quán)的入賬價(jià)值，A2009AA（答案中的金額單位用萬元表示[答案（1）A公司自B公司換入的甲公司25%的股權(quán)和乙公司10%的股權(quán)的入賬價(jià)值總額累計(jì)折 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――甲公 ――乙公 （2）A公司2009年度對(duì)甲公司和乙公司投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 貸：投資收 借：應(yīng)收股 借：銀行存 貸：應(yīng)收股利――乙公 （3）A公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款――乙公司8000貸：無形資 A公司與丙公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理2200累計(jì)折 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資 借：應(yīng)付賬款――丙公司營業(yè)外支出――固定資產(chǎn)處置損 營業(yè)外收入――債務(wù)重組利 （4）A公司從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=3200-200=3000（萬元）累計(jì)折 銀行存款甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，甲公司產(chǎn)品和材料的銷售10%2007年的有關(guān)資料如下：（1）2007年初有關(guān)科目余額如下表（金額單位：元 115227227533（2335000040000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，甲公司開2600018000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)（20000230010000001020075000001000876644530.70元（采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算155410.8015541.08元。20071231日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)與期末數(shù)，并填入下表：編制單位 2007年12月31 單位： [答案2007200應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）342345850應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）840403026應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4181812