學(xué)校財務(wù)收支審計實施辦法

學(xué)校財務(wù)收支審計實施辦法第一章總則第一條為進一步加強財務(wù)法治管理，建立健康有序的財務(wù)管理秩序，規(guī)范學(xué)校財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令571號）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》（教育部2004年第17號令），財政部《行政事業(yè)部門內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》(財會﹝2012﹞21號)等文件精神，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱財務(wù)收支審計是指學(xué)校審計處依法對學(xué)校各項資金的撥付、籌集、創(chuàng)收、管理和使用以及財產(chǎn)物資管理、使用的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督與評價。第三條財務(wù)收支審計的目的是促使學(xué)校及各部門遵守國家法規(guī)政策、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)章制度，進一步嚴肅財經(jīng)紀律，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)的順利發(fā)展。第四條學(xué)校財務(wù)收支審計每年一次，由審計處負責(zé)組織實施。第二章審計內(nèi)容第五條實施學(xué)校財務(wù)收支審計，應(yīng)對學(xué)校會計資料，主要包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。重點圍繞學(xué)校財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度、預(yù)決算管理及執(zhí)行情況、收支結(jié)存、資產(chǎn)、負債等情況開展審計工作。第六條會計憑證審計的主要內(nèi)容：（一）原始憑證是否真實、完整；會計憑證的內(nèi)容、金額與原始憑證是否一致。（二）會計科目的名稱、記賬方向、金額是否正確，憑證填寫格式、審核是否符合規(guī)定要求。（三）會計憑證裝訂、檔案管理及使用是否符合規(guī)定要求。第七條會計賬簿審計的主要內(nèi)容：（一）賬簿設(shè)置是否完整、全面。（二）賬簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確，是否采用正確的更正方法。（三）賬簿反映的收支是否與記賬憑證相符。第八條會計報表審計的主要內(nèi)容：（一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，是否根據(jù)賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。（二）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確。（三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，合并報表部門會計報表的內(nèi)容是否真實、準確。第九條財務(wù)管理制度及內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容：（一）財務(wù)管理體制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，財會人員是否依法履行其職責(zé)。（二）財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（三）會計核算是否符合會計準則和相關(guān)制度規(guī)定。第十條預(yù)算管理審計的主要內(nèi)容：（一）預(yù)算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定;編制是否合理;各項收入和支出是否全部納入預(yù)算管理;有無赤字預(yù)算。（二）各項收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實、合法;預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（三）預(yù)算調(diào)整有無合理的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說明，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準后執(zhí)行。（四）保證預(yù)算完成所采取的措施是否合法、有效。（五）是否對收入預(yù)算和支出預(yù)算最終實際執(zhí)行結(jié)果進行統(tǒng)計，是否對差異原因進行分析。第十一條財務(wù)收入審計的主要內(nèi)容：（一）各項收入，包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、經(jīng)營收入和其他收入是否統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫”等問題。（二）收費的項目、標準和范圍是否合法、合規(guī)，是否報經(jīng)有關(guān)部門批準；會計處理是否合法、合規(guī)，有無亂收費、亂集資等問題。（三）在事業(yè)收入中，是否按照國家規(guī)定將應(yīng)當上繳的資金及時足額上繳。（四）收費票據(jù)管理是否合規(guī)、統(tǒng)一，是否建立票據(jù)領(lǐng)發(fā)、回收制度。第十二條財務(wù)支出審計的主要內(nèi)容：（一）各項支出，包括事業(yè)支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出及其他支出是否真實并按預(yù)算執(zhí)行；有無超預(yù)算等問題，如有超預(yù)算，超預(yù)算的經(jīng)費支出及資金審批權(quán)限是否按學(xué)校有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報和其他違紀違規(guī)問題。（三）專項資金是否?？顚Ｓ茫袩o擠占挪用等現(xiàn)象，核算是否合規(guī)。（四）是否分析與評價支出預(yù)算執(zhí)行效益或效果。第十三條凈資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容：（一）學(xué)校收支結(jié)余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī)。（二）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（三）各項專用基金管理是否合規(guī)；各項專用基金是否設(shè)置專門的帳戶進行核算，核算是否合規(guī)。第十四條各類資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容：（一）貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定；銀行開戶是否合法、合規(guī)；各銀行帳戶管理是否合法、合規(guī);內(nèi)部管理制度是否健全、有效。（二）有價證券的購買及資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無違紀違規(guī)和資金風(fēng)險等問題。（三）對應(yīng)收及預(yù)付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題，對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項是否查明原因、分清責(zé)任，按規(guī)定程序報經(jīng)學(xué)校、主管部門審批和核銷。（四）固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品的購置有無計劃和審批手續(xù)，是否執(zhí)行學(xué)校的相關(guān)規(guī)定；大宗物資的采購是否按規(guī)定進行集中采購；采購程序是否合法、合規(guī)。（五）資產(chǎn)的配置、使用、處置是否合法、合規(guī)；是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批、備案；資產(chǎn)的處置收入是否納入預(yù)算管理并統(tǒng)一核算。（六）對固定資產(chǎn)、存貨是否進行定期的清查盤點，是否做到賬賬、賬卡、賬物相符，盤盈、盤虧是否按規(guī)定及時調(diào)整和處理。（七）無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓、購入、捐贈和投資的無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收入的處理是否合法、合規(guī)。（八）對外投資是否合規(guī)，是否按規(guī)定報上級主管部門和有關(guān)管理部門批準或備案，以實物或無形資對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合規(guī)。第十五條負債審計的主要內(nèi)容：（一）對各項負債包括借款、應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)繳款、代管款項等，管理是否合法、合規(guī)。（二）對各項負債是否及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算。第十六條財務(wù)決算審計的主要內(nèi)容：（一）年度財務(wù)報表和財務(wù)會計報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求。（二）年度財務(wù)報表和財務(wù)會計報告的內(nèi)容是否完整、真實，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。（三）年度財務(wù)報表和財務(wù)會計報告所列各項收入和支出是否合法、合規(guī)，有無違紀違規(guī)問題。（四）財務(wù)會計報告是否真實準確地反映了學(xué)校年度財務(wù)狀況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項是否進行真實、準確的分析說明。（五）是否合理設(shè)置反映財務(wù)綜合實力、財務(wù)績效、財務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴闹笜耍笜耸欠裾鎸?、準確，能否恰當?shù)胤从硨W(xué)校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況；是否定期編制反映事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用及財務(wù)管理情況、存在問題和改進措施等方面的財務(wù)分析報告。第十七條上級主管部門和學(xué)校認為需要審計的其他事項。第三章審計實施第十八條審計處根據(jù)工作內(nèi)容和工作計劃確定自行審計或委托社會中介機構(gòu)實施審計。第十九條實施財務(wù)收支審計時，根據(jù)不同的審計對象、審計內(nèi)容和審計目標等情況，可采取送達審計、就地審計或送達與就地審計相結(jié)合的審計方式。第二十條審計根據(jù)年度工作計劃組建審計小組，編制審計方案；提前三天，向被審部門送達審計通知書；對審計事項實施審計，填寫審計工作底稿。第二十一條審計過程中，審計組提出資料清單，財務(wù)管理部門以及被審計部門應(yīng)及時提供與審計內(nèi)容相關(guān)的文件和資料，被審計部門不得拒絕、拖延或提供虛假信息資料，并對提供的全部資料的真實性、完整性、合法性負責(zé)。第二十二條審計組按規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼?，形成審計報告初稿，書面征求被審計部門意見，審計處對收到的書面意見，進行核實情況，對審計報告作出必要的修改。被審計部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。第二十三條審計報告出具后，審計處應(yīng)及時將審計報告送達學(xué)校主要負責(zé)人。經(jīng)學(xué)校主要負責(zé)人同意后送被審計部門。被審計部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出的意見和建議進行整改落實，并將情況書面反饋審計處，審計處負