會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四版 課件 項(xiàng)目六-任務(wù)一 建立會(huì)計(jì)賬簿

任務(wù)一建立會(huì)計(jì)賬簿Accounting山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校董京原副教授項(xiàng)目六建立與登記會(huì)計(jì)賬簿

本項(xiàng)目按照會(huì)計(jì)工作的過(guò)程主要介紹了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會(huì)計(jì)賬簿、登記會(huì)計(jì)賬簿、對(duì)賬、更正錯(cuò)賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對(duì)賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本項(xiàng)目?jī)?nèi)容提示任務(wù)一建立會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類為什么要建立會(huì)計(jì)賬簿建立會(huì)計(jì)賬簿的工作過(guò)程會(huì)計(jì)賬簿的概念要設(shè)置哪些賬簿？

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念及內(nèi)容

賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿賬簿2.賬簿的基本內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二、為什么要建立會(huì)計(jì)賬簿？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。按用途分類三、賬簿的種類按外表形式分類要設(shè)置哪些賬簿？1.賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。

要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。2.賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于：抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)；分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿

指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬四、建立賬簿建立明細(xì)分類賬建立總分類賬賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開(kāi)始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則（一）建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬2.登記經(jīng)管表及簽章賬頁(yè)格式外表形式1.選擇賬簿3.開(kāi)設(shè)現(xiàn)金或銀行存款賬戶4.登記賬戶期初余額觀看建立日記賬視頻三欄式庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬賬頁(yè)格式多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬201×

憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)

本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期

年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（二）建立總分類賬2.登記經(jīng)管表及簽章賬頁(yè)格式外表形式1.選擇賬簿4.開(kāi)設(shè)總分類賬戶5.登記賬戶期初余額3.登記科目索引表觀看建立總賬視頻三欄式總分類賬賬頁(yè)格式

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)

本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期

年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724銷售費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分