個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

個(gè)人所得稅法實(shí)施條例TOC\o"1-2"\h\u8162第1章總則 575721.1個(gè)人所得稅的適用范圍 5266161.2納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人 5171681.3征稅對(duì)象和稅率 513549第2章應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 6242.1工資、薪金所得 6321932.1.1工資、薪金所得的定義 6253342.1.2工資、薪金所得的計(jì)算 6260432.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 680472.2.1個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的定義 6247622.2.2個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)算 6297762.3對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 628472.3.1對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的定義 626082.3.2對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)算 6230232.4勞務(wù)報(bào)酬所得 6321392.4.1勞務(wù)報(bào)酬所得的定義 6115502.4.2勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算 75726第三章減免稅優(yōu)惠 7238463.1免稅項(xiàng)目 74863.2減稅項(xiàng)目 7261933.3捐贈(zèng)扣除 7182363.4其他減免稅情形 810084第四章稅前扣除 8137904.1基本免稅額和專項(xiàng)附加扣除 857714.1.1個(gè)人所得稅法規(guī)定的基本免稅額，按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。 8177634.1.2專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)政策規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。 899074.2基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除 8225064.2.1納稅人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。 8104284.2.2社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照國家和地方政策規(guī)定執(zhí)行。 874414.3住房貸款利息和住房租金扣除 838754.3.1納稅人支付的住房貸款利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定予以扣除。 83614.3.2住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定，納稅人可根據(jù)實(shí)際支付的租金金額進(jìn)行扣除。 8286934.4子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)扣除 8140204.4.1納稅人可按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出進(jìn)行稅前扣除。 8166554.4.2子女教育扣除包括境內(nèi)接受學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中教育及高等教育等階段的支出。 89854.4.3繼續(xù)教育扣除包括納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷教育、職業(yè)資格培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)等支出。 8246854.4.4大病醫(yī)療扣除是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，為本人或其配偶、子女發(fā)生的符合國家規(guī)定的大病醫(yī)療支出。 915880第5章稅收征收管理 9257615.1納稅申報(bào) 998015.1.1申報(bào)主體 997005.1.2申報(bào)方式 9272775.1.3申報(bào)期限 9242165.1.4逾期申報(bào) 9222895.2稅款繳納 9245185.2.1繳稅期限 9244445.2.2繳稅方式 95855.2.3滯納金 996645.2.4稅款退還 96905.3稅收征收機(jī)關(guān)的職權(quán) 953875.3.1稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán) 994445.3.2查核權(quán) 964865.3.3處罰權(quán) 1097235.3.4協(xié)作權(quán) 10805.4納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) 10302015.4.1納稅人的權(quán)利 10140045.4.2納稅人的義務(wù) 10164625.4.3扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) 1027986第6章稅收違法行為及其法律責(zé)任 10166996.1稅收違法行為 10192806.1.1逃稅行為 1060376.1.2偷稅行為 10162306.1.3抗稅行為 10321316.1.4欠稅行為 10205256.1.5騙稅行為 10266526.1.6違反稅收管理行為 1130016.2稅收違法行為的處罰 11197366.2.1罰款 11309876.2.1.1逃稅、偷稅、抗稅、騙稅行為的罰款 1117786.2.1.2欠稅行為的罰款 11169376.2.1.3違反稅收管理行為的罰款 11212936.2.2罰金 11173716.2.3沒收違法所得 119156.2.4罰稅 11226176.2.5暫停或者吊銷稅務(wù)登記證 116836.2.6禁止從事涉稅中介服務(wù) 1172856.3稅收違法行為的法律責(zé)任 1132676.3.1刑事責(zé)任 11110126.3.1.1稅收犯罪的種類 11189936.3.1.2稅收犯罪的刑事責(zé)任 11267656.3.2民事責(zé)任 1173576.3.3行政責(zé)任 1124496.3.3.1行政處罰 11167296.3.3.2行政強(qiáng)制措施 1140676.3.3.3稅收違法行為對(duì)信用記錄的影響 11124296.4稅收違法行為的糾正與補(bǔ)救 1181686.4.1自愿糾正 11151666.4.2被動(dòng)糾正 11216916.4.3補(bǔ)救措施 1137716.4.3.1補(bǔ)繳稅款 11129336.4.3.2繳納滯納金 11251476.4.3.3重新申報(bào)納稅 1142376.4.3.4提供相關(guān)證據(jù)材料 11248736.4.4納稅人權(quán)益保護(hù) 11247786.4.4.1申訴和復(fù)議 12166296.4.4.2訴訟途徑 12104936.4.4.3納稅人權(quán)益保護(hù)組織的作用 129790第7章稅收征收協(xié)助 12249867.1稅收征收協(xié)助義務(wù) 12237077.1.1機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及個(gè)體工商戶等納稅人，有義務(wù)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收征收工作。 12207497.1.2納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與稅收征收有關(guān)的信息，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收。 12156847.1.3納稅人應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，保證稅收征收工作的順利進(jìn)行。 12281957.2稅收征收協(xié)助的實(shí)施 12175167.2.1稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收過程中，可以要求納稅人提供與稅收征收有關(guān)的資料和證明文件。 12272827.2.2稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料進(jìn)行查閱、復(fù)制、提取，納稅人應(yīng)予以配合。 1246237.2.3稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收過程中，可以邀請(qǐng)相關(guān)單位或個(gè)人協(xié)助調(diào)查、取證。 12202197.2.4稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為協(xié)助稅收征收的單位或個(gè)人保密，維護(hù)其合法權(quán)益。 12149707.3稅收征收協(xié)助的監(jiān)督與考核 1271417.3.1上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征收協(xié)助工作的監(jiān)督與指導(dǎo)。 12112327.3.2稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收征收協(xié)助工作的考核制度，對(duì)納稅人和相關(guān)單位稅收征收協(xié)助情況進(jìn)行評(píng)估。 12162397.3.3稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅收征收協(xié)助情況納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，作為評(píng)價(jià)納稅人信用等級(jí)的重要依據(jù)。 12229587.4違反稅收征收協(xié)助義務(wù)的法律責(zé)任 12281227.4.1納稅人違反稅收征收協(xié)助義務(wù)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任： 1290977.4.2機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及個(gè)體工商戶等納稅人違反稅收征收協(xié)助義務(wù)，造成國家稅款流失的，除依法承擔(dān)補(bǔ)稅、滯納金等責(zé)任外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 1369367.4.3稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收協(xié)助工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、泄露國家秘密、侵犯納稅人合法權(quán)益的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 1323821第8章稅務(wù)爭(zhēng)議的處理 1315268.1稅務(wù)行政復(fù)議 13176178.1.1復(fù)議申請(qǐng) 1324798.1.2復(fù)議受理 13277058.1.3復(fù)議審理 13207008.1.4復(fù)議決定 13243458.2稅務(wù)行政訴訟 1374578.2.1訴訟條件 1344118.2.2訴訟程序 13125538.2.3訴訟期間 1423688.3稅務(wù)行政賠償 1456068.3.1賠償條件 14152318.3.2賠償程序 1414738.3.3賠償方式 14237498.4稅務(wù)調(diào)解 14167838.4.1調(diào)解范圍 14297288.4.2調(diào)解程序 1477538.4.3調(diào)解效力 1427691第九章法律責(zé)任與處罰 14101439.1法律責(zé)任 14100879.1.1依法應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅而未繳納或者少繳納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 15279919.1.2拒不繳納或者少繳納應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以應(yīng)納稅款50%以上5倍以下的罰款。 15308829.1.3納稅人采取隱瞞、虛報(bào)等手段騙取減免稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳被騙取的稅款，并處以1倍以上5倍以下的罰款。 15308769.2罰款 15101269.2.1納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記或者未按照規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以處2000元以下的罰款。 1542959.2.2納稅人未按照規(guī)定保管賬簿、憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以處3000元以下的罰款。 15109799.2.3納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管、使用稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以處5000元以下的罰款。 15295429.3沒收違法所得 15196579.3.1納稅人采取欺騙、隱瞞等手段逃避稅款，所得的非法所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以予以沒收。 153999.3.2納稅人因違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，不免除其應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。 15213409.4刑事責(zé)任 15135119.4.1納稅人采取欺騙、隱瞞等手段，逃避稅款，數(shù)額較大，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 15221519.4.2納稅人偽造、買賣、出租、出借或者盜竊稅控裝置，數(shù)額較大，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 15327579.4.3稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、泄露國家秘密、徇私舞弊不征、少征稅款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 1530093第10章附則 15954610.1條例的適用范圍 152917210.2條例的實(shí)施 16409610.3條例的修訂 16888210.4條例的解釋權(quán)與實(shí)施日期 16第1章總則1.1個(gè)人所得稅的適用范圍本實(shí)施條例旨在明確個(gè)人所得稅的適用范圍。依據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅適用于中華人民共和國境內(nèi)居民個(gè)人取得的各種所得，以及非居民個(gè)人在中華人民共和國境內(nèi)取得的所得。1.2納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（1）納稅義務(wù)人：中華人民共和國境內(nèi)的居民個(gè)人和非居民個(gè)人均為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。（2）扣繳義務(wù)人：支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照法定規(guī)定，在支付或者結(jié)算所得時(shí)，代扣代繳應(yīng)納稅款。1.3征稅對(duì)象和稅率（1）征稅對(duì)象：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括但不限于以下各類所得：a.工資、薪金所得；b.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；c.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；d.利息、股息、紅利所得；e.財(cái)產(chǎn)租賃所得；f.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；g.偶然所得；h.稿酬所得；i.特許權(quán)使用費(fèi)所得；j.勞務(wù)報(bào)酬所得；k.其他所得。（2）稅率：個(gè)人所得稅根據(jù)所得類型和金額，采取超額累進(jìn)稅率、比例稅率或者固定稅率。具體稅率標(biāo)準(zhǔn)依照《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第2章應(yīng)納稅所得額的計(jì)算2.1工資、薪金所得2.1.1工資、薪金所得的定義工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人在勞動(dòng)、職務(wù)關(guān)系中所取得的報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班費(fèi)等。2.1.2工資、薪金所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=工資、薪金收入五險(xiǎn)一金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及住房公積金）個(gè)人部分起征點(diǎn)（5000元/月）2.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得2.2.1個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的定義個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指?jìng)€(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營及提供服務(wù)活動(dòng)所取得的收入。2.2.2個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=生產(chǎn)、經(jīng)營收入生產(chǎn)、經(jīng)營成本營業(yè)費(fèi)用稅金及附加其他允許扣除的費(fèi)用2.3對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得2.3.1對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的定義對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得是指?jìng)€(gè)人對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行承包、承租經(jīng)營所取得的報(bào)酬。2.3.2對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=承包、承租經(jīng)營收入承包、承租經(jīng)營成本營業(yè)費(fèi)用稅金及附加其他允許扣除的費(fèi)用2.4勞務(wù)報(bào)酬所得2.4.1勞務(wù)報(bào)酬所得的定義勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人提供勞務(wù)所取得的報(bào)酬，包括獨(dú)立從事某種職業(yè)、兼職、臨時(shí)性工作等所得。2.4.2勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬收入扣除費(fèi)用（按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除）第三章減免稅優(yōu)惠3.1免稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，以下項(xiàng)目免征個(gè)人所得稅：（一）省級(jí)人民國務(wù)院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（五）保險(xiǎn)賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（八）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。3.2減稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，以下項(xiàng)目可以減征個(gè)人所得稅：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的所得；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅項(xiàng)目。3.3捐贈(zèng)扣除個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。3.4其他減免稅情形（一）個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除；（二）個(gè)人購買符合國家規(guī)定的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，允許在一定額度內(nèi)稅前扣除，并按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收遞延政策；（三）個(gè)人投資者從符合國家規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，可以按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策；（四）國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他減免稅情形。第四章稅前扣除4.1基本免稅額和專項(xiàng)附加扣除4.1.1個(gè)人所得稅法規(guī)定的基本免稅額，按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。4.1.2專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)政策規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。4.2基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除4.2.1納稅人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。4.2.2社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照國家和地方政策規(guī)定執(zhí)行。4.3住房貸款利息和住房租金扣除4.3.1納稅人支付的住房貸款利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定予以扣除。4.3.2住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定，納稅人可根據(jù)實(shí)際支付的租金金額進(jìn)行扣除。4.4子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)扣除4.4.1納稅人可按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出進(jìn)行稅前扣除。4.4.2子女教育扣除包括境內(nèi)接受學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中教育及高等教育等階段的支出。4.4.3繼續(xù)教育扣除包括納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷教育、職業(yè)資格培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)等支出。4.4.4大病醫(yī)療扣除是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，為本人或其配偶、子女發(fā)生的符合國家規(guī)定的大病醫(yī)療支出。第5章稅收征收管理5.1納稅申報(bào)5.1.1申報(bào)主體納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，如實(shí)報(bào)告所得情況、應(yīng)納稅額及其他相關(guān)事項(xiàng)。5.1.2申報(bào)方式納稅人可以通過紙質(zhì)、電子或其他方式提交納稅申報(bào)表。采用電子方式申報(bào)的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定保存相關(guān)電子數(shù)據(jù)。5.1.3申報(bào)期限個(gè)人所得稅按年度計(jì)算，分月或者分次預(yù)繳。納稅人應(yīng)在每月或者每次取得所得后的七個(gè)工作日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)期納稅申報(bào)表。5.1.4逾期申報(bào)逾期未申報(bào)的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)報(bào)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。5.2稅款繳納5.2.1繳稅期限納稅人應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)，按照應(yīng)納稅額一次性或分期繳納個(gè)人所得稅。5.2.2繳稅方式納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、支票等方式繳納個(gè)人所得稅。5.2.3滯納金逾期未繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)按日加收滯納金，滯納金率為千分之五。5.2.4稅款退還納稅人多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在核實(shí)情況后，及時(shí)辦理退款。5.3稅收征收機(jī)關(guān)的職權(quán)5.3.1稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅的征收、管理、檢查和處罰工作。5.3.2查核權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行查核，以保證納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性。5.3.3處罰權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反個(gè)人所得稅法規(guī)定的納稅人，有權(quán)依法給予罰款、沒收違法所得等行政處罰。5.3.4協(xié)作權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與其他部門、金融機(jī)構(gòu)等開展協(xié)作，獲取與個(gè)人所得稅征收相關(guān)的信息。5.4納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)5.4.1納稅人的權(quán)利（1）依法享受稅收優(yōu)惠；（2）了解稅收政策及相關(guān)規(guī)定；（3）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為提出申訴。5.4.2納稅人的義務(wù)（1）依法履行納稅義務(wù)；（2）如實(shí)報(bào)告所得情況，提供相關(guān)資料；（3）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰。5.4.3扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)（1）扣繳義務(wù)人有權(quán)依法從納稅人所得中扣除已繳納的個(gè)人所得稅；（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定期限、數(shù)額扣繳稅款，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳情況；（3）扣繳義務(wù)人未扣或者未按時(shí)扣繳稅款的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第6章稅收違法行為及其法律責(zé)任6.1稅收違法行為6.1.1逃稅行為6.1.2偷稅行為6.1.3抗稅行為6.1.4欠稅行為6.1.5騙稅行為6.1.6違反稅收管理行為6.2稅收違法行為的處罰6.2.1罰款6.2.1.1逃稅、偷稅、抗稅、騙稅行為的罰款6.2.1.2欠稅行為的罰款6.2.1.3違反稅收管理行為的罰款6.2.2罰金6.2.3沒收違法所得6.2.4罰稅6.2.5暫?；蛘叩蹁N稅務(wù)登記證6.2.6禁止從事涉稅中介服務(wù)6.3稅收違法行為的法律責(zé)任6.3.1刑事責(zé)任6.3.1.1稅收犯罪的種類6.3.1.2稅收犯罪的刑事責(zé)任6.3.2民事責(zé)任6.3.3行政責(zé)任6.3.3.1行政處罰6.3.3.2行政強(qiáng)制措施6.3.3.3稅收違法行為對(duì)信用記錄的影響6.4稅收違法行為的糾正與補(bǔ)救6.4.1自愿糾正6.4.2被動(dòng)糾正6.4.3補(bǔ)救措施6.4.3.1補(bǔ)繳稅款6.4.3.2繳納滯納金6.4.3.3重新申報(bào)納稅6.4.3.4提供相關(guān)證據(jù)材料6.4.4納稅人權(quán)益保護(hù)6.4.4.1申訴和復(fù)議6.4.4.2訴訟途徑6.4.4.3納稅人權(quán)益保護(hù)組織的作用第7章稅收征收協(xié)助7.1稅收征收協(xié)助義務(wù)7.1.1機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及個(gè)體工商戶等納稅人，有義務(wù)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收征收工作。7.1.2納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與稅收征收有關(guān)的信息，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收。7.1.3納稅人應(yīng)當(dāng)依法按時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，保證稅收征收工作的順利進(jìn)行。7.2稅收征收協(xié)助的實(shí)施7.2.1稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收過程中，可以要求納稅人提供與稅收征收有關(guān)的資料和證明文件。7.2.2稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料進(jìn)行查閱、復(fù)制、提取，納稅人應(yīng)予以配合。7.2.3稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收過程中，可以邀請(qǐng)相關(guān)單位或個(gè)人協(xié)助調(diào)查、取證。7.2.4稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為協(xié)助稅收征收的單位或個(gè)人保密，維護(hù)其合法權(quán)益。7.3稅收征收協(xié)助的監(jiān)督與考核7.3.1上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征收協(xié)助工作的監(jiān)督與指導(dǎo)。7.3.2稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收征收協(xié)助工作的考核制度，對(duì)納稅人和相關(guān)單位稅收征收協(xié)助情況進(jìn)行評(píng)估。7.3.3稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅收征收協(xié)助情況納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，作為評(píng)價(jià)納稅人信用等級(jí)的重要依據(jù)。7.4違反稅收征收協(xié)助義務(wù)的法律責(zé)任7.4.1納稅人違反稅收征收協(xié)助義務(wù)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任：（一）不如實(shí)提供與稅收征收有關(guān)的信息；（二）拒絕或阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱、復(fù)制、提取財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料；（三）其他違反稅收征收協(xié)助義務(wù)的行為。7.4.2機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及個(gè)體工商戶等納稅人違反稅收征收協(xié)助義務(wù)，造成國家稅款流失的，除依法承擔(dān)補(bǔ)稅、滯納金等責(zé)任外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。7.4.3稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收協(xié)助工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、泄露國家秘密、侵犯納稅人合法權(quán)益的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第8章稅務(wù)爭(zhēng)議的處理8.1稅務(wù)行政復(fù)議8.1.1復(fù)議申請(qǐng)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以自收到行政行為通知書之日起六十日內(nèi)，向作出該行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。8.1.2復(fù)議受理上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合法定條件的申請(qǐng)予以駁回；對(duì)符合法定條件的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)予以受理。8.1.3復(fù)議審理受理行政復(fù)議申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)自受理之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜的，可以延長至九十日。8.1.4復(fù)議決定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)以書面形式通知申請(qǐng)人。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。8.2稅務(wù)行政訴訟8.2.1訴訟條件納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議仍不服的，可以自收到稅務(wù)行政復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)，向人民法院提起行政訴訟。8.2.2訴訟程序稅務(wù)行政訴訟案件，適用《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定進(jìn)行審理。8.2.3訴訟期間納稅人在法定訴訟期間內(nèi)提起行政訴訟的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取執(zhí)行措施。訴訟期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止行政行為的執(zhí)行。8.3稅務(wù)行政賠償8.3.1賠償條件稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)過程中，因違法行為給納稅人造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。8.3.2賠償程序納稅人要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道合法權(quán)益受到侵害之日起兩年內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面賠償請(qǐng)求。8.3.3賠償方式稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損害程度和賠償請(qǐng)求人的要求，采取支付賠償金、返還財(cái)產(chǎn)、恢復(fù)原狀等方式進(jìn)行賠償。8.4稅務(wù)調(diào)解8.4.1調(diào)解范圍稅務(wù)爭(zhēng)議雙方當(dāng)事人可以自愿申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)解，包括但不限于以下情形：（一）稅款征收、退還、減免等涉及稅務(wù)權(quán)益的爭(zhēng)議；（二）罰款、沒收違法所得等行政處罰的爭(zhēng)議；（三）其他適宜調(diào)解的稅務(wù)爭(zhēng)議。8.4.2調(diào)解程序稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅務(wù)調(diào)解申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)組織雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，