長沙華美歐大廈TD-SCDMA室內(nèi)信號覆蓋設(shè)計

本科畢業(yè)設(shè)計（論文）誠信申明本人申明：今所呈交的本科畢業(yè)設(shè)計（論文）是本人在導師指導下對四年專業(yè)知識而進行的研究工作及全面而系統(tǒng)的總結(jié)。盡我所知，除了文中特別加以標注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中創(chuàng)新處不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得北京化工大學或其它教育機構(gòu)的學位或證書而已經(jīng)使用過的材料。與我一同完成畢業(yè)設(shè)計（論文）的同學對本課題所做的任何貢獻均已在文中做了明確的說明并表示了謝意。若有不實之處，本人承擔一切相關(guān)責任。本人簽名：年月日明苑集團的財務預算管理分析黃洪橋會計學專業(yè)08級17班學號080302486指導教師張學謙教授楊靜茹助教趙見偉助教摘要財務預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具發(fā)揮著越來越重要的作用，在企業(yè)日常經(jīng)營決策和未來發(fā)展中處于核心地位。隨著中國加入WTO時各項承諾的兌現(xiàn)，國內(nèi)企業(yè)既面臨著國外企業(yè)激烈的市場競爭，又面臨著走出國門的大好機遇。一個企業(yè)要想有計劃、有目標的向前發(fā)展，那么就必須做好財務預算管理工作。然而在實際的工作中，財務預算管理卻存在著諸多問題。本文對企業(yè)財務預算管理的基本理論進行闡述，然后就北京明苑投資集團的財務預算管理存在的現(xiàn)狀和優(yōu)劣勢進行分析，找出問題之根源所在，并在此基礎(chǔ)上提出解決這些問題的相應的方案和對策，以此亟予我國某些存在類似現(xiàn)狀和問題的中小企業(yè)提供有力的借鑒。關(guān)鍵詞：財務預算管理現(xiàn)狀編制程序TheanalysisoffinancialbudgetmanagementofMingyuanGrouphongqiaoHuangAccountingprofessionalgrade08class17number080302486InstructorjianweiZhaoAbstractWiththefulfilmentofvariouscommitmentsafterChina’sjoiningtheWTO,theChinesedomesticenterprisesarenotonlyfacingwiththefiercecompetitionfromabroadenterprises,butalsofacingwiththegreatopportunitytogooutside.Asoneofthemostimportantmanagementtoolforthemodernenterprises,financialbudgetmanagementplaysamoreandmoreimportantrole.Fnancialbudgetmanagementisthecoreinthedecisionofenterprisedailyconductandfuturedevelopment.Ifanenterprisewantstodevelopforwardplannedlyandpurposefully,itmusthaveagoodfinancialbudgetmanagement.

However,duringtheactualworking,thereisexsitingalotofproblemsaboutthefinancialbudgetmanagement.Thisessayaimstotheexplanationsofthebasictheoriesaboutfinancialbudgetmanagement,theanalysisofthecurrentsituationandadvantages,disadvantagesaboutthefinancialbudgetmanagementofBeijingMingyuanInvestmentGroup.Italsoaimstofindthecausesoftheproblemaandproposetherelatedplanandcountermeasuresonthebasisoftheproblems.Keywords:Financialbudget，ManagementStatus，programming目錄前言 1第1章緒論 2第1.1節(jié)選題背景及依據(jù) 2第1.2節(jié)研究的目的和意義 2第1.3節(jié)文獻回顧與綜述 3第2章企業(yè)財務預算管理的基本理論 5第2.1節(jié)財務預算管理的編制程序 5第2.2節(jié)財務預算管理的組織保障體系 6第2.3節(jié)財務預算管理的預算反饋體系 7第3章明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析 8第3.1節(jié)明苑集團的背景簡介 8第3.2節(jié)明苑集團所處的環(huán)境狀況 8第3.3節(jié)明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析 10第4章完善明苑集團財務預算管理的措施 13第4.1節(jié)提高對財務預算管理的充分認識 13第4.2節(jié)建立上下相結(jié)合的預算編制程序 14第4.3節(jié)健全財務預算管理的組織保障體系 16第4.4節(jié)建立全方位的預算信息反饋體系 17第4.5節(jié)加強企業(yè)內(nèi)部職工的職業(yè)道德教育 18結(jié)論 19參考文獻 20附錄（一） 21附錄（二） 22致謝 24前言財務預算作為企業(yè)管理的一個重要分支,直接關(guān)系到企業(yè)生存、盈利和發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟逐步建立和完善的過程中，深化財務預算管理改革是一個既重要又突出的問題。趙靜.企業(yè)財務預算管理的探討[J]趙靜.企業(yè)財務預算管理的探討[J].交通會計.2008年第57期隨著我國加入世界貿(mào)易組織和經(jīng)濟發(fā)展的不斷開放，我國中小企業(yè)進入了加速發(fā)展的新階段，它們在國家經(jīng)濟發(fā)展的各個方面效益顯著，為國民經(jīng)濟持續(xù)和快速發(fā)展發(fā)揮著巨大作用。孫素紅.新形式下加強企業(yè)財務預算的見解[J].山西焦煤科技.2006年第6期孫素紅.新形式下加強企業(yè)財務預算的見解[J].山西焦煤科技.2006年第6期本文整合國內(nèi)外若干著名學術(shù)期刊、文獻著作等資料，綜合運用理論研究法、問卷調(diào)查法等方法以北京明苑投資集團的財務預算管理的現(xiàn)狀和存在的主要問題為開端進行展開和論述，并加以判斷和解析，希望通過對明苑集團的財務預算管理分析給予我國中小企業(yè)提供某些具有實際意義的建議。全文大致分為四個部分，第一部分是緒論，闡述選題的背景及經(jīng)過，以及研究的目的與意義和相關(guān)文獻的回顧。第二部分是本文所涉及到的相關(guān)財務預算的基本理論，包括財務預算的編制程序、組織保障體系和預算反饋體系。第三部分是對北京明苑集團做簡要的介紹及進行環(huán)境狀況分析和優(yōu)劣勢分析，最后一部分就是針對第三部分預算管理中存在的現(xiàn)狀和問題提出自己的完善措施。第1章緒論第1.1節(jié)選題背景及依據(jù)財務預算作為一項戰(zhàn)略性資源配置手段，已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段，并得到廣泛的應用和傳播，隨著國家財政部推出企業(yè)財務預算管理規(guī)范要求的落實，絕大多數(shù)企業(yè)的財務預算管理實踐正在開展。根據(jù)會計類中文核心期刊2004-2009這5年發(fā)表的相關(guān)學術(shù)論文進行的統(tǒng)計，以財務預算管理為主要研究內(nèi)容的篇數(shù)近350篇，且隨著時間推移，每年論文數(shù)量呈激增的趨勢。這表明，財務預算管理研究已成為我國財務管理及會計理論研究的熱點。馬少妮.王治.中小企業(yè)財務管理應注意的問題[J].中國中小企業(yè)據(jù)艾瑞市場咨詢發(fā)布的《2011年中國中小企業(yè)B2B電子商務研究報告》數(shù)據(jù)顯示，2011年我國中小企業(yè)已達到4360萬家并占企業(yè)總數(shù)的96%以上，創(chuàng)造了國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右，提供了75％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。徐國濤徐國濤.中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策[J].財會研究，2007第1.2節(jié)研究的目的和意義1.2.1、研究的目的我們都知道，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的最大動力和解決社會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的主體，它的發(fā)展對整個國民經(jīng)濟的生存與發(fā)展都意義非凡，但作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財務預算工作存在的現(xiàn)實問題和主要障礙，是制約目前我國中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，中小企業(yè)的財務預算管理障礙和問題亟待我們?nèi)ァ爸鴷⒄f”，發(fā)表研究，希望通過我們的研究和學說成果能給企業(yè)帶來借鑒和改進，以便促進其持續(xù)和健康發(fā)展，進而促進整個國民經(jīng)濟的持續(xù)、快速和健康發(fā)展。1.2.2、研究的意義財務預算作為企業(yè)管理的一個重要分支,是直接關(guān)系到企業(yè)生存、盈利和發(fā)展的重要因素。在社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善的進程中，深化財務預算管理改革是一個重要而又突出的問題。目前許多企業(yè)所采用的傳統(tǒng)財務預算管理方法存在著諸多缺陷，難以滿足參與市場競爭的需要，亟需加以改善。因此進行財務預算管理的研究是必要的。本文從分析明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀入手，找出存在的問題，并分析產(chǎn)生問題的原因并做出自己的分析，借以給予我國中小企業(yè)提供某些有意義的建議。第1.3節(jié)文獻回顧與綜述從國內(nèi)看，很多學者如李雅珍的《加強企業(yè)財務預算管理的思考》，周建勛、鄭春菊的《財務預算管理存在的問題與對策》，周先選在《財務預算管理存在的問題與控制方法》等都指出了財務預算的重要作用以及我國中小企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題。何承岳在《淺論企業(yè)的財務預算管理》指出財務預算是企業(yè)預算管理的關(guān)鍵，實行財務預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要，企業(yè)要進行資本經(jīng)營，必然要引入財務預算管理機制。解玉河.淺論企業(yè)的財務預算管理[J].中國財經(jīng)政治出版社.2008趙靜在《交通會計》“企業(yè)財務預算管理的探討”中解玉河.淺論企業(yè)的財務預算管理[J].中國財經(jīng)政治出版社.2008趙靜.企業(yè)財務預算管理的探討[J].交通會計.2008年第57期王蕾蕾.淺談如何做好企業(yè)的財務預算管理[J].現(xiàn)代商業(yè).管理縱橫與此同時，王桂花，彭金道在《財會通訊》第3期“企業(yè)預算控制的理性透視”認為制約我國中小企業(yè)財務預算管理的主要原因是大多數(shù)中小企業(yè)只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。王桂花，彭金道；企業(yè)預算控制的理性透視王桂花，彭金道；企業(yè)預算控制的理性透視[J].財會通訊.2005年第3期2009年之秋，李雅珍和周先選先生分別在其研究著作《加強企業(yè)財務預算管理的思考》和《財務預算管理存在的題與控制方法》針對我國中小企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出要確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實施預算管理”的新理念；以戰(zhàn)略目標為指導，以完善制度為重點，樹立財務預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位等方法。胡亞敏也在《企業(yè)經(jīng)濟》“中小企業(yè)預算管理中存在的現(xiàn)實問題與對策”中指出企業(yè)在開展財務預算管理活動之前應明確自己的戰(zhàn)略定位和目標，在此基礎(chǔ)上來編制各期的財務預算，使企業(yè)各期的財務預算前后銜接，避免財務預算工作的盲目性。胡亞敏胡亞敏.中小企業(yè)預算管理中存在的問題與對策.企業(yè)經(jīng)濟[J].200年第5期從國外看，發(fā)達國家很重視對中小企業(yè)的管理和支持，如美國、德國、日本、韓國等，這些國家的公司法對中小企業(yè)作了專門的界定和保護，同時國際會計準則理事會也對中小企業(yè)的會計問題給予了足夠的重視，而且國外在中小企業(yè)相關(guān)立法和服務體系方面也比較完善，比如美國的《小企業(yè)法》、日本的《中小企業(yè)基本法》、韓國的《小企業(yè)法》等，也有很多專家如愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林、英格拉姆·奧爾布萊特等發(fā)表著作研究中小企業(yè)的財務預算管理。美國的愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林在其《成本管理—經(jīng)營控制與管理》說及：企業(yè)建立和實施財務預算管理，能夠有效地幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，減少決策的盲目性和隨意性，降低決策和執(zhí)行的風險，達到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的目的。〔美〕愛德華·J·布洛切、托馬斯·〔美〕愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林.成本管理—經(jīng)營控制與管理.華夏出版社.2002〔美〕英格拉姆·奧爾布萊特．預算管理與內(nèi)部控制．中信出版社.2005

第2章企業(yè)財務預算管理的基本理論第2.1節(jié)財務預算管理的編制程序企業(yè)編制財務預算需依據(jù)一定的程序和流程進行，必須有具體的目的性和針對性及相關(guān)的程序依據(jù)，不能任意和盲目。一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，在本課題研究中，我個人細化的比較具體，大致細分為以下六個步驟：第一，確定目標，企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)財務預算目標，并確定財務預算編制的政策。第二，下達預算。企業(yè)財務預算管理委員會需根據(jù)企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會制定的年度財務預算目標和財務預算編制的政策，然后下達到下面的各預算執(zhí)行單位。第三，編制上報。各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)財務預算管理委員會下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身的現(xiàn)實和經(jīng)營特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位財務預算方案，上報企業(yè)財務管理部門。第四，審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查平衡過程中，財務預算管理委員會進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行單位予以修正。第五，審議批準。企業(yè)財務管理部門在有關(guān)預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財務預算方案，報財務預算管理委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)財務管理預算委員會應當責成有關(guān)預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。第六，下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度。總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的細化指標體系，由財務預算管理委員會逐級下達到各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。第2.2節(jié)財務預算管理的組織保障體系對財務預算管理的組織保障體系，財務部政策會計師考試委員會辦公室“財務管理”有自己專門程序和定義。財務部政策會計師考試委員會辦公室.財務管理.經(jīng)濟出版社.2002（1）企業(yè)法定代表人——企業(yè)財務預算管理工作總負責人企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)企業(yè)的實際情況設(shè)立財務預算管理委員會或指定財務管理部門負責企業(yè)財務預算管理事務的各項事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。（2）企業(yè)財務預算管理委員會——財務預算管理的決策機構(gòu)財務預算管理委員會應由企業(yè)最高領(lǐng)導親自掛帥。財務預算管理委員會成員可由各部門主要領(lǐng)導成員組成。其中常務委員之職可由財務經(jīng)理擔任，其他成員可根據(jù)工作需要適時增減調(diào)整。（3）企業(yè)財務管理部門——財務預算管理的組織機構(gòu)在財務預算管理委員會的領(lǐng)導下，企業(yè)財務管理部門負責綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門財務預算草案，并匯總各部門的財務預算，對所調(diào)整的事項作出書面說明，并報送到財務預算管理委員會，以確定公司的整體財務預算。匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)時，對超出預算的支出項目需進行初步審核，同時需提出改進管理的初步措施和有益建議。（4）企業(yè)內(nèi)部職能部門——財務預算編制與執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)財務預算管理委員會下達的預算目標，將公司整體預算編制要求與本單位的實際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度財務預算計劃；對預算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進行詳細說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡預算，加強預算自律，嚴格控制預算外行為；定期提供預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；若遇預算沖突及時上報。其主要負責人參與企業(yè)財務預算管理委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。（5）企業(yè)所屬基層單位——企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位企業(yè)基層所屬單位在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制和分析工作，接受企業(yè)的檢查與考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。第2.3節(jié)財務預算管理的預算反饋體系

財務預算管理的預算反饋體系是在企業(yè)財務預算執(zhí)行中，將預算資金的籌資和使用情況匯集起來，經(jīng)分析和處理，再將結(jié)果返送回提供信息的各級財務管理部門的行為。王蕾蕾.淺談如何做好企業(yè)的財務預算管理[J].現(xiàn)代商業(yè).管理縱橫王蕾蕾.淺談如何做好企業(yè)的財務預算管理[J].現(xiàn)代商業(yè).管理縱橫要做好財務預算執(zhí)行信息的反饋工作，需建立、健全完整的財務預算信息反饋體系。企業(yè)要執(zhí)行預算執(zhí)行信息反饋體系，則大致的基本構(gòu)成為：①建立財務預算執(zhí)行信息的報送體系。包括各級財務管理部門報送預算執(zhí)行情況月報、季報和年報的制度；對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的某些特殊問題建立專題報告報送制度。②建立財務預算執(zhí)行信息的分析制度。各財務管理部門在編制月報、季報和年報的同時，要對預算執(zhí)行情況進行分析，同時寫出預算執(zhí)行情況分析報告，上報上級財務管理部門。③建立綜合經(jīng)濟部門信息的交換制度。在財務預算執(zhí)行信息匯總后，要將有關(guān)信息傳遞到各個經(jīng)濟部門，各經(jīng)濟部門也要將本部門的財務信息及時地傳遞給上級財務管理部門。④建立預算執(zhí)行信息返送制度。上一級財務管理部門對預算執(zhí)行信息進行分析和處理以后，以簡報等形式向所屬上級財務部門通報，逐級向上。付卓.我國中小企業(yè)的財務管理模式[D]付卓.我國中小企業(yè)的財務管理模式[D].廈門大學.2001

第3章明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析第3.1節(jié)明苑集團的背景簡介北京明苑投資（集團）有限公司成立于奧運之年，于2008年7月在西城區(qū)工商行政分局注冊成立，集團注冊資金1.1億元人民幣，總部位于北京市西城區(qū)太仆寺街。集團下設(shè)：北京明苑酒店管理有限公司北京京味樓餐飲管理有限公司北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司北京華邦裝飾工程有限公司北京明苑風華文化傳媒有限公司北京正道汽車租賃有限公司北京世紀通汽車裝配有限公司北京奧優(yōu)石化機械有限公司集團旗下八家公司涉及酒店、餐飲、建筑、裝飾工程、廣告、禮品、印刷和汽車租賃與維修、機械制造與產(chǎn)品代理等行業(yè)、產(chǎn)業(yè)。

集團自2008年成立以來，始終遵循著創(chuàng)新、發(fā)展、品位與健康四位一體的的企業(yè)核心精神和經(jīng)營價值理念，不斷追求品牌的創(chuàng)新和突破，隨著現(xiàn)代化新型企業(yè)管理理念的逐步實施，集團正向更高、更深、更廣的層次發(fā)展并不斷壯大，計劃在未來的3-5年內(nèi)上市，成為在京城具有重要影響力的品牌集團。第3.2節(jié)明苑集團所處的環(huán)境狀況通過在明苑集團總部一個月的培訓和在下屬公司幾個月的實習的經(jīng)歷，對明苑集團所處的環(huán)境有稍微的了解，下面對其所處環(huán)境的優(yōu)劣勢進行簡要分析：3.2.1、優(yōu)勢分析（1）競爭優(yōu)勢。集團內(nèi)部八家公司是一群獨立自主又相互關(guān)聯(lián)的下屬子公司，通過行業(yè)分工和協(xié)作，在一定的區(qū)域和行業(yè)內(nèi)布局，由集團總部帶動，配套企業(yè)跟進，構(gòu)成子公司自發(fā)性協(xié)作，從而增強集團的競爭優(yōu)勢。（2）成本優(yōu)勢。內(nèi)部子公司的聯(lián)合與協(xié)作，使人員可以相互流動，大大降低人事成本，使某些共用物品的采購規(guī)?；?，降低采購成本，此外，還通過企業(yè)之間的轉(zhuǎn)包、服務合同等，把具有類似產(chǎn)品聯(lián)系的公司進行專業(yè)合作與轉(zhuǎn)移，通過合作與轉(zhuǎn)移體系提高企業(yè)生產(chǎn)效益，降低了生產(chǎn)成本。（3）創(chuàng)新優(yōu)勢。集團內(nèi)各子公司協(xié)作發(fā)展可以相互影響，相互促進，加快集團內(nèi)部創(chuàng)新速度，從而推動整個集團更進一步。集團內(nèi)各子公司協(xié)作能夠?qū)⒕哂挟a(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)的不同公司聯(lián)結(jié)成緊密的小聯(lián)合體，因此需要通過統(tǒng)一改進技術(shù)和管理水平，加強對市場的開拓，形成整體發(fā)展的合力。3.2.2、劣勢分析（1）宏觀經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化。①全球經(jīng)濟增速逐步放緩，原材料、基礎(chǔ)能源等成本大幅度提升，利潤空間被大幅壓縮。②近年來，勞動力成本大幅上升，企業(yè)原有的廉價勞動力成本優(yōu)勢在逐步的被削弱，企業(yè)經(jīng)營成本不斷增加。③國家實施緊縮的宏觀調(diào)控政策，給企業(yè)融資造成很大的困難，資金鏈面臨嚴重的壓力。（2）企業(yè)內(nèi)部自身素質(zhì)問題。自身素質(zhì)低下，弱點日益暴露。激烈的市場競爭使明苑集團自身的劣勢日益暴露，除了技術(shù)、管理等方面問題外，在人力資本方面的劣勢尤其突出，企業(yè)主要靠大量投人的粗放型經(jīng)濟增長方式來促進企業(yè)增長，而新的集約型經(jīng)營管理方法和經(jīng)濟增長方式還未推行。（3）相關(guān)財務政策不配套、不協(xié)調(diào)，財務管理與服務不到位。①企業(yè)發(fā)展缺乏系統(tǒng)而長期的財務發(fā)展戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的、獨立的財務政策支持與維護體系。②集團公司成立時間的較短，財務基礎(chǔ)管理相對比較薄弱，各部門財務管理不到位、不協(xié)調(diào)顯得尤其明顯。③公司起步晚、起點低，進入到社會主義的法治大圈子時間較晚，缺乏足夠的稅收征收管理辦法的法律法規(guī)保護知識。第3.3節(jié)明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析第一，對財務預算管理認識不足，主體的定位不合理。傳統(tǒng)觀念認為，財務預算管理主要是財務部門的事，與其他部門沒有多大關(guān)系。其實不然，財務預算管理是貫穿企業(yè)各個層面與部門的日常管理工作和模式，由于現(xiàn)代企業(yè)各專業(yè)部門之間信息的不對稱，財務預算管理需要各經(jīng)濟部門的共同參與和配合。特別是企業(yè)的高層管理人員參與財務預算管理更顯得尤其重要，因為要由高層管理人員來審定各有關(guān)部門和人員編制的財務預算是否符合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃發(fā)展目標和方向，以及是否符合國家宏觀經(jīng)濟政策和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃及是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。針對財務預算管理的認識，調(diào)查了公司12位管理人員。下面是這12位管理人員對公司“財務預算管理認識”的抽查問卷的結(jié)果：詳見附錄（一）《企業(yè)財務預算管理暫行辦法》明確提出，企業(yè)應加強對財務預算管理充分認識。應當按照加強財務監(jiān)督與審查和完善內(nèi)部控制機制的要求，在企業(yè)內(nèi)部成立財務預算管理委員會或設(shè)立財務預算領(lǐng)導小組行使財務預算委員會的職責，同時對預算管理委員會主要職責作了明確規(guī)定。財務部政策會計師考試委員會辦公室.財務管理.經(jīng)濟出版社.2002財務部政策會計師考試委員會辦公室.財務管理.經(jīng)濟出版社.2002第二，財務預算的編制程序不當，不適宜企業(yè)的實際發(fā)展需要。明苑集團實行的是自上而下的財務預算編制程序，由集團總部制定全面預算和分項預算，全面預算是針對整個集團，分項預算針對下屬的八家子公司，子公司機械地按照集團總部的分項預算目標執(zhí)行，并下達給下屬的各個部門或店面，由各部門或店面去具體執(zhí)行總部的分項預算。公司財務預算就這樣由上而下的去執(zhí)行，沒有去具體考慮下屬公司和部門的具體情況，特別是最基層部門實際情況。下面是針對公司現(xiàn)有的財務預算的編制程序的合理與否，調(diào)查的12位公司管理人員結(jié)果如下圖所示：詳見附錄（一）詳見附錄（一）第三，缺乏比較全面的組織保障體系。明苑集團財務預算推行分項管理，總預算方案雖然由集團總部編制，但實際在正常的運行過程中由各下屬子公司去分項管理，各自管理集團總部下達本公司的財務預算方案，最終季末、年末將本季度和年度的實際情況上報到集團總部，總部對下屬公司上報的預算執(zhí)行情況進行綜合平衡，并結(jié)合年初的預算結(jié)果然后做出分析與評價，達到預算目標標準者則獎勵，不達預算目標標準者則根據(jù)公司相關(guān)章程和員工福利政策扣減該公司或部門員工季度獎金或年終獎金。對明苑集團的財務預算管理的組織保障體系繼續(xù)問卷調(diào)查，結(jié)果只有一人認同現(xiàn)有的組織保障體系，七人反對目前的預算保障體系，具體如下圖所示：詳見附錄（一）詳見附錄（一）第四，沒有建立及時的預算信息反饋制度。財務預算方案由總部下達后，下屬子公司只負責去具體執(zhí)行和實施，而針對執(zhí)行、實施的情況和具體狀態(tài)沒有及時、有效地逐級向上級反映，上級無法及時、有效了解下屬公司對財務預算的執(zhí)行情況，公司缺乏及時的信息反饋制度和有效地信息執(zhí)行情況反饋體系。同樣，對企業(yè)“預算信息反饋制度”也進行了，在12名管理人員中只有1人認為明苑集團存在財務預算信息反饋制度且還不錯，有問卷調(diào)查5人反對明苑集團現(xiàn)有的財務預算信息反饋制度，甚至有4人認為明苑集團根本就沒有預算信息反饋制度。詳見附錄（一）第五，集團內(nèi)部員工的自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)較低，無法及時、有效地去執(zhí)行上面的財務預算安排。集團旗下八家公司涉及酒店、餐飲、建筑、裝飾工程、廣告、禮品、印刷和汽車租賃與維修、機械制造等行業(yè)，基本都集中在勞動力密集行業(yè)，職工出入行業(yè)和職業(yè)的門檻較低，大多是些初高中文化水平，甚至初中以下水平，大學以上學歷所占比例很少，員工專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)比較低。專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的高低離不開教育，因員工缺少最基本的基礎(chǔ)教育和素質(zhì)教育，在很多方面給公司政策的推行帶來很多阻力，無法及時、有效的促進上面財務預算目標的順利完成。針對企業(yè)內(nèi)部員工的自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)對企業(yè)財務預算管理的影響調(diào)查結(jié)果如下：

第4章完善明苑集團財務預算管理的措施第4.1節(jié)提高對財務預算管理的充分認識在企業(yè)的現(xiàn)實活動中，財務預算管理具有很大的現(xiàn)實重要性，并且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著積極重要作用。(一)財務預算管理具有現(xiàn)實的重要性①實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要②實行財務預算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇③現(xiàn)代化財務管理適應財務活動變化的機制④實行財務預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要(二)財務預算管理在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用①有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致②有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制③有利于企業(yè)內(nèi)部績效考核④有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標薛燕、張峻峰.企業(yè)預算管理中應注意的問題[J].財會通訊.2002年第6期明苑集團在財務預算管理方面存在的現(xiàn)狀和諸多問題,需要我們亟待提高對財務預算管理的充分認識。企業(yè)必須提高對財務預算管理全面而充分的認識，要深刻了解財務預算管理的內(nèi)涵及其重要性，了解財務預算管理的編制程序及預算程序，同是也必須了解財務預算管理體系結(jié)構(gòu)和執(zhí)行，明確財務預算管理的戰(zhàn)略導向性。第一，要掌握扎實的基礎(chǔ)管理工作扎實的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全財務工作規(guī)范，完善財務管理工作程序。財務預算所要求的是各種業(yè)務開展必須規(guī)范，尤其是財務預測必須結(jié)合市場落到實處；同時在財務管理過程中，對各項工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。在基礎(chǔ)管理工作中，會計工作的好壞起關(guān)鍵性作用。要真正搞好財務預算管理，必須切實加強會計基礎(chǔ)工作，它包括完備而準確的業(yè)務原始記錄；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；完善的財務會計信息分析系統(tǒng)、財務預警系統(tǒng)和預算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權(quán)威性的預算與考評系統(tǒng)等?？梢?，會計信息系統(tǒng)對于發(fā)揮財務預算管理作用至關(guān)重要。第二，完善制度體系、更新管理觀念建立和完善財務預算管理制度，既是預算管理本身，同時又是將制度從文字落實到行動的前提。完善的財務預算管理制度意味著預算管理已成功一半。而要將預算制度加以良好的貫徹實施必須借助于管理觀念的更新。更新企業(yè)管理觀念，首先要樹立“企業(yè)決勝在于市場，市場決勝在于管理”的思想；其次要認識到計劃管理的重要性，改變有計劃卻不按計劃辦事的習慣思維，既要尊重董事長“一支筆”的權(quán)威性，但又要將這一權(quán)威性控制在計劃允許的范圍內(nèi)，這更是更新管理觀念的重頭戲。高俠高俠.保障企業(yè)財務預算管理有效實施得幾點建議[J].地方財政研究.2005年第3期第4.2節(jié)建立上下相結(jié)合的預算編制程序明苑集團應根據(jù)公司的具體需要和實際情況建立符合本公司實際需要的財務預算編制程序。首先，總經(jīng)理和財務總監(jiān)要參照公司往年的具體收支情況并結(jié)合公司現(xiàn)在的實際情況確定公司的年度預算目標。然后下達到財務部，財務部根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)要求，結(jié)合公司具體情況，制定財務預算編制辦法和編制原則，以便指導各部門進行部門預算編制。其次，組織各部門召開部門預算會議，各部門根據(jù)本部門上一年度的業(yè)績和下一年度發(fā)展目標，編制本部門預算草案，并上交財務部，由財務部匯總各部門預算草案，并在匯總各預算草案的基礎(chǔ)上，從財務管理的角度根據(jù)公司的年度工作計劃，制定公司的總體預算方案，并上交給財務總監(jiān)審核和總經(jīng)理審閱。再次，總經(jīng)理在審閱公司年度總體預算方案后，主持召開公司預算平衡會議，根據(jù)公司年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標，平衡各部門的預算，對不符合條件的預算下發(fā)到各部門，進行修正預算，各部門修正預算后上回到財務部，由財務部修正公司總體預算，并將修正后的總體預算交由財務總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。最后，經(jīng)總經(jīng)理審批通過修正后的年度總體預算方案后，將預算方案和指標下達到各部門，由各部門去執(zhí)行預算方案和目標，同時，財務部根據(jù)公司財務文件管理辦法，對財務預算編制過程中形成的文件進行整理、分類保存，以備參考。財務預算編制流程圖第4.3節(jié)健全財務預算管理的組織保障體系明苑集團應根據(jù)本公司的具體情況和實際需要建立五級財務預算管理組織保障體系（五級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）或四級財務預算管理組織保障體系（四級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）。第一，最高級由企業(yè)法人組成，作為企業(yè)財務預算管理工作的總負責人。胡亞敏.中小企業(yè)預算管理中存在的問題與對策胡亞敏.中小企業(yè)預算管理中存在的問題與對策[J].企業(yè)經(jīng)濟.200年第5期第二，在下一級建立財務預算管理委員會作為財務預算管理的決策機構(gòu)。財務預算管理委員會成員可由各部門主要領(lǐng)導成員組成。其中常務委員之職可由財務經(jīng)理擔任，其他成員可根據(jù)工作需要適時增減調(diào)整。第三，第三級設(shè)置企業(yè)財務管理部門，作為財務預算管理的組織機構(gòu)。企業(yè)財務管理部門在財務預算管理委員會的領(lǐng)導下，負責綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門財務預算草案，并匯總各部門財務預算，對所調(diào)整事項作出書面說明，并報財務預算管理委員會，以確定公司的整體財務預算。匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對超出預算的支出項目進行初步審核并提出改進管理的初步措施和建議。同時，第四級企業(yè)內(nèi)部職能部門作為財務預算編制與執(zhí)行機構(gòu)。將公司整體預算編制要求與本單位實際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度財務預算計劃；對預算依據(jù)、測算基礎(chǔ)措施進行詳細說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡預算，加強預算自律，嚴格控制預算外行為；若遇預算沖突及時上報。其主要負責人參與企業(yè)財務預算管理委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。此第四級可根據(jù)公司的職能架構(gòu)和實際需要設(shè)置，可將內(nèi)部職能部門在財務預算編制與執(zhí)行的功能下放到第五級，由第五級負責去具體執(zhí)行。第四，企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)基層所屬單位在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制和分析工作，接受企業(yè)的檢查與考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。針對明苑集團的財務預算管理組織保障體系的現(xiàn)狀，建立這種五級財務預算管理組織保障體系（五級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）或四級財務預算管理組織保障體系（四級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）的調(diào)查結(jié)果如下所示：詳見附錄（一）詳見附錄（一）第4.4節(jié)建立全方位的預算信息反饋體系明苑集團可結(jié)合自己的組織機構(gòu)特點和設(shè)置程序并根據(jù)自己的實際需要建立符合本公司發(fā)展和需要的預算信息反饋體系。我認為明苑集團應建立和健全的預算信息反饋體系大致如下：（1）明苑集團可建立預算執(zhí)行信息報送制度，可指定專人負責預算執(zhí)行信息的報送。報送的內(nèi)容可包括各級部門報送預算執(zhí)行情況月報、季報和年報；對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的某些特殊問題實行專題報告上報等。（2）明苑集團可建立預算執(zhí)行信息分析制度。各財務管理部門在編制月報、季報和年報的同時，要對預算執(zhí)行情況或狀態(tài)進行分析，同時寫出預算執(zhí)行情況或狀態(tài)分析報告，上報上級財務管理部門，以此逐級上報。（3）明苑集團可建立綜合經(jīng)濟部門信息的交換制度。在預算執(zhí)行信息匯總后，要將有關(guān)信息及時傳遞到各個經(jīng)濟部門，各經(jīng)濟部門也要將信息及時地傳遞給財務管理部門。（4）明苑集團還可建立預算執(zhí)行信息返送體系。上一級財務管理部門對預算執(zhí)行信息進行分析和處理以后，以簡報等形式逐級向上級財務部門通報。當然，明苑集團要從企業(yè)本身出發(fā)，理論聯(lián)系實際，切勿盲目，要采取適合企業(yè)自身發(fā)展和需要的預算信息反饋體系。針對明苑集團財務預算管理預算信息反饋體系的現(xiàn)狀，根據(jù)自己的組織機構(gòu)特點和設(shè)置程序建立我所提出的“全方位的預算信息反饋體系”的調(diào)查結(jié)果顯示如下圖所示：詳見附錄（一）詳見附錄（一）第4.5節(jié)加強企業(yè)內(nèi)部職工的職業(yè)道德教育企業(yè)財務預算管理的實施與執(zhí)行情況不單單是企業(yè)內(nèi)部財務人員和管理人員的小事，而是企業(yè)全體職工的大事，必須全體職工共同重視起來。首先，要解決認識問題，必須明確提高職工職業(yè)道德素質(zhì)的重要性。應該深刻理解“道德是人生的脊梁”這句格言的哲理性。職業(yè)道德教育雖然不像專業(yè)知識、技能培訓那樣具有立竿見影的顯性作用，但其潛在的意義是無法估量的。在明確意義的基礎(chǔ)上，要落實職業(yè)道德教育的時間和方式。安排職業(yè)道德教育時間不是大問題，“磨刀不誤砍柴工”，專門組織員工接受職業(yè)道德教育是必要的。教育方式可以靈活安排，既可以系統(tǒng)地學習，也可以采取專題報告等形式。高俠.保障企業(yè)財務預算管理有效實施得幾點建議高俠.保障企業(yè)財務預算管理有效實施得幾點建議[J].地方財政研究.2005年第3期其次，對職工進行職業(yè)道德教育，領(lǐng)導和組織管理者應該充分發(fā)揮好身教示范作用。企業(yè)領(lǐng)導愛崗敬業(yè)、忠于職守、鉆研業(yè)務、團結(jié)協(xié)作、廉潔自律等自身行為，是最有說服力的身教。最后，實施職業(yè)道德教育須堅持理論聯(lián)系。既講清道理，又結(jié)合具體案例，這是非常有效的方法，特別是對于有一定工作經(jīng)歷的人來說，更有說服力，比如生產(chǎn)過程中遵守職業(yè)道德取得的成果，不遵守職業(yè)道德造成的危害等?？傊髽I(yè)應該把職業(yè)道德教育作為職工教育的必要內(nèi)容，這對提高職工的綜合素質(zhì)起到綱舉目張、事半功倍的作用。結(jié)論財務預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中的一項重要工作，是對企業(yè)近期或未來如何取得有效資源和使用資源的一項詳細計劃，這是企業(yè)管理一項重要的戰(zhàn)略計劃方案，它能幫管理者進行科學的計劃、協(xié)調(diào)和控制?？梢?，加強企業(yè)的財務預算管理工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。社會主義市場經(jīng)濟正在不斷進步，明苑集團在面對市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的同時，應積極適應社會發(fā)展的需要，獲得競爭優(yōu)勢，這樣才能保證自身的可持續(xù)發(fā)展，故明苑集團要想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，首先就得在企業(yè)內(nèi)部加強財務預算管理，實施適合自身發(fā)展且獨具特色的財務預算管理制度，以獲得內(nèi)部管理優(yōu)勢，求得自身的生存和發(fā)展。參考文獻[1]趙靜.企業(yè)財務預算管理的探討[J].交通會計.2008年第57期[2]李雅珍.加強企業(yè)財務預算管理的思考[J].科技信息.2009年第19期[3]周先選.財務預算管理存在的問題與控制方法[J].財經(jīng)與管理.2009年[4]周建勛、鄭春菊.財務預算管理存在的問題與對策[J].會計之友.2009年[5]高俠.保障企業(yè)財務預算管理有效實施得幾點建議[J].地方財政研究.2005年第3期[6]孫素紅.新形式下加強企業(yè)財務預算的見解[J].山西焦煤科技.2006年第6期[7]胡亞敏.中小企業(yè)預算管理中存在的問題與對策[J].企業(yè)經(jīng)濟.200年第5期[8]薛燕、張峻峰.企業(yè)預算管理中應注意的問題[J].財會通訊.2002年第6期[9]王桂花、彭金道；企業(yè)預算控制的理性透視[J].財會通訊.2005年第3期[10]王蕾蕾.淺談如何做好企業(yè)的財務預算管理[J].現(xiàn)代商業(yè).管理縱橫[11]解玉河.淺論企業(yè)的財務預算管理[J].中國財經(jīng)政治出版社.2008[12]馬少妮、王治.中小企業(yè)財務管理應注意的問題[J].中國中小企業(yè)[13]徐國濤.中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策[J].財會研究.2007[14]付卓.我國中小企業(yè)的財務管理模式[D].廈門大學.2001[15]財務部政策會計師考試委員會辦公室.財務管理.經(jīng)濟出版社.2002[16]〔美〕英格拉姆·奧爾布萊特．預算管理與內(nèi)部控制.中信出版社.2005[17]〔美〕唐·R·漢森、瑪麗安·M·莫文.預算管理下的內(nèi)部會計控制.第四版.北京大學出版社.2000[18]〔美〕愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林.成本管理—經(jīng)營控制與管理.華夏出版社.2002附錄（一）明苑集團財務預算管理現(xiàn)狀的問卷調(diào)查課題1. 您來公司多久（）A半年以下B一年以下C一年以上三年以下D三年以上2. 您的崗位部門是（）A財務部B商務部C項目部D設(shè)計部E市場部F其他3. 您對明苑集團財務預算管理的認識是（）A熟悉B稍微了解C不關(guān)心D沒聽過4. 您覺得明苑集團的財務預算的編制程序如何（）A合理B還行C不合理D不知道5. 您覺得明苑集團的財務預算管理的組織保障體系怎么樣（）A很好B還可以C很差D沒感覺6. 您覺得明苑集團的財務預算信息反饋體系如何（）A還行B一般C很差D根本沒有7.您覺得內(nèi)部員工的自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)對企業(yè)財務預算的影響有多大（）A很重要的影響B(tài)還行C沒什么影響8. 您是否認同加強對財務預算管理的認識，重視財務預算管理的重要作用（）A認同B隨便C不認同D不知道9. 您是否同意建立上下結(jié)合的財務預算編制程序（）A積極支持B比較贊同C還可以D部支持10.您是否覺得明苑集團應健全財務預算管理的組織保障體系（）A應該健全B不知道C不關(guān)心這個問題11.您是否覺得明苑集團應該建立全方位的預算信息反