報關實務-教學課件 第十章 與報關有關的法律制度

第十章與報關有關的法律制度目錄CONTENTS1.海關統計制度2.海關稽（核）查制度3.海關事務擔保制度4.知識產權海關保護制度5.海關行政處罰制度第一節(jié)海關統計制度一、海關統計的性質

海關統計是我國進出口貨物貿易的官方統計，是國家制定對外貿易政策、進行宏觀經濟調控的重要依據，也是研究我國對外貿易發(fā)展和國際經濟貿易關系的重要資料。二、海關統計的任務

《海關統計條例》規(guī)定:“海關統計的任務是對進出口貨物貿易進行統計調查、統計分析和統計監(jiān)督，進行進出口監(jiān)測預警，編制、管理和公布海關統計資料，提供統計服務?！钡谝还?jié)海關統計制度三、海關統計的范圍實際進出境并引起境內物質存量增加或者減少的貨物，列入海關統計。一是實際進出關境；二是改變我國的物質資源存量。我國將進出口貨物分為列入海關貿易統計和不列入海關貿易統計的進出口貨物兩類。同時，根據海關管理工作需要，將不列入海關貿易統計的進出口貨物又分為單項統計貨物和不統計貨物兩類。第一節(jié)海關統計制度如果我們想了解今年前6個月遼寧自沙特進口原油情況，應該如何設置呢？1.“進出口類型”選擇“進口”。2.“幣制”選擇“人民幣”。3.“進出口起止時間”選擇“2023年1月至2023年6月”。4.第一個“輸出字段分組”選擇“商品”，對應編碼為2709；第二個“輸出字段分組”選擇“收發(fā)貨人注冊地”，對應編碼為21；第三個“輸出字段分組”選擇“貿易伙伴”，對應編碼為131。第二節(jié)海關稽（核）查制度一、海關稽查

（一）海關稽查概述1.海關稽查的含義

是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內及其后的3年內，對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下簡稱“賬簿、單證等有關資料”）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。第二節(jié)海關稽（核）查制度海關稽查的對象（1）從事對外貿易的企業(yè)、單位。（2）從事對外加工貿易的企業(yè)。（3）經營保稅業(yè)務的企業(yè)。（4）使用或者經營減免稅進口貨物的企業(yè)、單位。（5）從事報關業(yè)務的企業(yè)。（6）海關總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關的其他企業(yè)、單位。第二節(jié)海關稽（核）查制度（二）企業(yè)配合海關稽查1.依法接受海關稽查，如實反映情況，提供賬簿、單證等有關資料。2.依法設置、編制會計賬簿、會計憑證、會計報告和其他會計資料，真實、準確、完整地記錄和反映進出口業(yè)務的有關情況，并按照規(guī)定期限保管賬簿、單證等有關資料。3.配合海關工作，并提供必要的工作條件。海關查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料或者進入被稽查人的生產經營場所、貨物存放場所檢查時，被稽查人的法定代表人或者主要負責人員或其指定的代表應當到場，并按照海關的要求清點賬簿、打開貨物存放場所、搬移貨物或者開啟貨物包裝。第二節(jié)海關稽（核）查制度（三）被稽查人權利的保障1.行政告知制度

《海關稽查條例》規(guī)定，海關在實施稽查的3日前，應書面通知被稽查人；海關實施稽查后，發(fā)現被稽查人涉嫌違法的，應當征求被稽查人的意見，被稽查人可以對稽查認定的事實提出異議；海關在做出稽查結論時，應在稽查結論中說明做出結論的理由，并告知被稽查人的權利。2.行政救濟制度對于海關稽查過程中及其后續(xù)處理中的具體行政行為，被稽查人有依法提出陳述、申辯、復議、訴訟的權利。3.海關執(zhí)法權限

《海關稽查條例》規(guī)定了海關稽查中可以行使的職權，除一般性規(guī)定之外，對于一些行政強制行為和特殊情形，《海關稽查條例》對海關內部批準層級作出了嚴格限定，以更好地保護行政相對人合法權益。第二節(jié)海關稽（核）查制度（四）“互聯網+稽核查”1.概念

在現行稽核查制度的框架內，運用互聯網技術和手段，把實地下廠稽核查轉變?yōu)樵诰W上遠程進行，實現隱形監(jiān)管。

2.“互聯網+稽核查”權限的開通

被稽查企業(yè)通過“互聯網+海關”提交開通“互聯網+稽核查”的權限。3.“互聯網+稽核查”可辦理的業(yè)務（1）稽（核）查作業(yè)補充資料的上傳；（2）提交對《海關征求意見書》反饋意見；（3）查看海關通知。第二節(jié)海關稽（核）查制度二、海關核查

（一）海關核查概述1.海關核查的含義

海關核查作為海關行政執(zhí)法的一種重要方式，主要對被核查人進出口相關生產經營活動真實性、合法性和規(guī)范性進行驗核查證。第二節(jié)海關稽（核）查制度

2.海關核查的分類根據核查指令的性質風險類核查管理類核查根據核查工作實施主體屬地核查指定核查協助核查第二節(jié)海關稽（核）查制度（二）海關核查的內容

目前，海關核查已經涵蓋關稅、統計、企管、保稅、動植物檢疫、食品、商品檢驗等7個業(yè)務領域64項核查事項?！岸嗖楹弦弧睂⒃罄m(xù)監(jiān)管中的稽查、核查、貿易調查等與動植物檢驗檢疫、商品檢驗和食品安全等業(yè)務條線下的后續(xù)監(jiān)管作業(yè)項目進行全面融合，整合優(yōu)化運行機制，提升后續(xù)監(jiān)管整體效能。其中，一個很重要的內容就是將動植物檢驗檢疫、商品檢驗和食品安全等業(yè)務條線下的后續(xù)監(jiān)管作業(yè)納入海關核查事項。第二節(jié)海關稽（核）查制度（三）海關核查的方式1.主要過程

大體概括為：核查準備—核查實施—核查處置和反饋—跟蹤驗證。2.主要方式

一般為現場核查，海關也會采取互聯網+核查、采信第三方報告等便利措施，最大限度地減少對企業(yè)正常經營的干擾。第二節(jié)海關稽（核）查制度（四）企業(yè)配合海關核查1.根據海關要求，準備相關資料備查；2.派員到場配合核查；3.核查過程中需要對被核查人的有關資料進行復制的，被核查人的法定代表人或者主要負責人或者其指定的代表應確認復制資料與原件無誤后，在復制資料上注明出處、頁數、復制時間以及“本件與原件一致，核對無誤”并簽章。4.核查過程中涉及商業(yè)秘密、未披露信息或者保密商務信息的，被核查人應當向海關提出保密要求；5.核對海關的檢查記錄、詢問筆錄、核查工作記錄等文書，并簽章確認；6.簽收依法送達的核查文書；7.配合海關進行抽樣、采樣，并在抽/采樣憑證上簽章；8.對核查發(fā)現的問題，按照海關要求及時、全面整改；9.法律、法規(guī)、海關規(guī)章規(guī)定的其他義務。第二節(jié)海關稽（核）查制度（五）核查處理

海關核查發(fā)現企業(yè)存在問題的，企業(yè)應按海關要求進行整改，涉及稅款的及時補稅。

海關核查發(fā)現企業(yè)存在違法行為的，海關會視具體情形依法予以行政處罰、行政強制等；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第三節(jié)海關事務擔保制度一、海關事務擔保的含義

海關事務擔保，是指與進出境活動有關的自然人、法人或者其他組織（以下統稱“當事人”）在向海關申請從事特定的經營業(yè)務或者辦理特定的海關事務時，以向海關提交保證金、保證函等擔保，承諾在一定期限內履行其法律義務的法律行為。第三節(jié)海關事務擔保制度

二、海關事務擔保的基本內容

（一）海關事務擔保的適用1.海關事務擔保的一般適用（1）當事人申請?zhí)崆胺判胸浳锏膿＃?）當事人申請辦理特定海關業(yè)務的擔保（3）稅收保全擔保（4）免予扣留財產的擔保2.海關事務擔保的其他適用3.海關事務總擔保第三節(jié)海關事務擔保制度（二）海關事務擔保擔保人的資格

《海關法》規(guī)定:“具有履行海關事務擔保能力的法人、其他組織或者公民，可以成為擔保人。法律規(guī)定不得為擔保人的除外?！保ㄈ┖ｊP事務擔保的方式1.以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔保2.以匯票、本票、支票、債券、存單提供擔保3.以銀行或者非銀行金融機構出具的保函提供擔保4.以海關依法認可的其他財產、權利提供擔保指除上述財產、權利外的其他財產和權利。第三節(jié)海關事務擔保制度（四）海關事務擔保的實施1.以保函提供擔保的

當事人以保函向海關提供擔保的，保函應當以海關為受益人2.涉及擔保金額的確定標準

當事人提供的擔保應當與其需要履行的法律義務相當3.辦理海關事務擔保的程序當事人申請海關受理擔保的變更擔保責任的履行擔保的銷案第三節(jié)海關事務擔保制度

4.擔保人、被擔保人的法律責任

擔保人、被擔保人違反《中華人民共和國海關事務擔保條例》，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由海關責令其繼續(xù)履行法律義務，處5000元以上50000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以暫停被擔保人從事有關海關業(yè)務或者撤銷其從事有關海關業(yè)務的注冊登記。第四節(jié)知識產權海關保護制度一、知識產權海關保護概述

（一）知識產權海關保護的含義

知識產權海關保護，是指海關對與進出口貨物有關并受中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護的商標專用權、著作權和與著作權有關的權利、專利權、世界博覽會標志、奧林匹克標志實施的保護。（二）海關保護知識產權的意義1.有利于維護正常的進出口貿易秩序2.有利于提高中國產品的國際形象3.有利于完善中國知識產權保護體系，改善國內投資環(huán)境第四節(jié)知識產權海關保護制度

二、知識產權海關保護的方式

（一）依職權保護海關發(fā)現進出口貨物涉嫌侵犯已在海關總署備案的知識產權的，通知知識產權權利人向海關提出扣貨申請并提交擔保后，海關依法對貨物實施扣留并進行調查、依法作出行政處理決定的知識產權保護措施。海關認定侵權的，依法沒收侵權貨物并處以罰款，對涉嫌犯罪的，移送公安機關依法追究刑事責任。

依職權保護，企業(yè)事先需要向海關總署備案，海關發(fā)現侵權嫌疑貨物會主動中止放行，擔保金要求比較寬松，海關有權調查和認定，海關可以給予行政處罰。第四節(jié)知識產權海關保護制度（二）依申請保護

知識產權權利人發(fā)現侵權嫌疑貨物即將進出口并要求海關予以扣留的，應當向貨物進出境地海關提交申請書并提供擔保，海關依法對有關貨物實施扣留，并由權利人依法向人民法院提起訴訟的知識產權保護措施。

依申請保護，企業(yè)不需要事先向海關總署備案，企業(yè)應當提供相當于貨物價值的擔保，根據權利人申請啟動程序，海關不進行調查處理，根據司法裁決協助執(zhí)行。第四節(jié)知識產權海關保護制度（三）海關發(fā)現涉嫌侵權貨物的處理方式對于已備案的知識產權，海關在執(zhí)法過程中發(fā)現疑似侵權貨物時，會依職權中止通關程序，并書面通知權利人確權。權利人如認為不構成侵權，海關則對貨物正常放行；如認為構成侵權，權利人需提出書面申請并繳納擔保金，海關依法對侵權貨物予以扣留，并對涉案貨物進行調查認定，認定侵權的，依法沒收侵權貨物并對當事人進行行政處罰。第四節(jié)知識產權海關保護制度三、知識產權海關保護備案申請（一）注冊為系統用戶（二）錄入備案申請數據（三）收到核準或者駁回申請的通知第四節(jié)知識產權海關保護制度四、申請海關知識產權保護的對象進出口貨物收發(fā)貨人知識產權權利人其他第五節(jié)海關行政處罰制度一、海關行政處罰概述

（一）海關行政處罰的含義

海關行政處罰是指海關根據法律授予的行政處罰權力，對公民、法人或者其他組織違反海關法律、行政法規(guī)，依法不追究刑事責任的走私行為和違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，以及法律、行政法規(guī)、國務院規(guī)范性文件規(guī)定由海關實施行政處罰的行為所實施的一種行政制裁。（二）海關行政處罰的性質

海關行政處罰以當事人的行為違反海關法律、行政法規(guī)，并需要追究當事人的行政法律責任為前提。對于應追究刑事責任的違反海關法的行為也不能以罰代刑，即不能用海關行政處罰代替刑事懲罰。（一）海關行政處罰的范圍

《海關行政處罰實施條例》僅適用于應受海關行政處罰行為的處理。應受海關處罰行為包括不予追究刑事責任的走私行為和違反海關監(jiān)管規(guī)定行為，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關實施行政處罰的行為。（二）海關行政處罰的管轄

海關行政處罰的管轄是指海關實施行政處罰權限的劃分和分工。1.由發(fā)現違法行為的海關管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關管轄；2.兩個以上海關都有管轄權的案件，由最先發(fā)現違法行為的海關管轄；3.管轄不明確的案件，由有關海關協商確定管轄，協商不成的，報請共同的上級海關指定管轄；