稅收征收管理法

稅收征收管理法匯報人：xxx20xx-04-03目錄稅收征收管理法概述稅務(wù)登記與賬簿管理稅收征收方式與方法稅收減免與優(yōu)惠zheng策稅收監(jiān)督檢查與處罰規(guī)定法律責(zé)任與爭議解決機(jī)制稅收征收管理法概述01為適應(yīng)社會zhu義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入。立法背景規(guī)范稅收征收和繳納行為，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。立法目的立法背景與目的適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有稅收征收管理活動。包括納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員等。適用范圍及對象適用對象適用范圍基本原則包括法治原則、公平原則、效率原則等，確保稅收征收管理的公正、公開、公平。基本制度包括稅務(wù)登記制度、納稅申報制度、稅款征收制度、稅務(wù)檢查制度、稅收法律責(zé)任制度等，確保稅收征收管理的有序進(jìn)行?；驹瓌t與制度稅務(wù)登記與賬簿管理02稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，納稅人必須依法辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。稅務(wù)登記制度納稅人需按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。具體流程包括提交相關(guān)資料、填寫稅務(wù)登記表、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)證等。稅務(wù)登記流程稅務(wù)登記制度及流程賬簿設(shè)置納稅人必須按照有關(guān)法律、行zheng法規(guī)和國務(wù)院財zheng、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿保管納稅人應(yīng)妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。賬簿設(shè)置與保管要求納稅人必須依照法律、行zheng法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行zheng法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行zheng法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行zheng法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。稅款繳納納稅申報及繳納規(guī)定稅收征收方式與方法03查賬征收方式介紹查賬征收的定義查賬征收是指根據(jù)納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算應(yīng)納稅款并實施征收的一種稅款征收方式。查賬征收的適用范圍這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的大中型企業(yè)和部分事業(yè)單位。查賬征收的特點查賬征收以納稅人的會計賬簿和財務(wù)報表為基礎(chǔ)，對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行計算和核定，具有較強(qiáng)的針對性和靈活性。定期定額征收的定義定期定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。定期定額征收的適用范圍這種方式主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，或者賬證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的小型納稅單位和個人。定期定額征收的特點定期定額征收以核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額為計稅依據(jù)，簡化了征收手續(xù)，方便了納稅人。定期定額征收方法稅收優(yōu)先權(quán)措施在納稅人破產(chǎn)清算或者解散時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使稅收優(yōu)先權(quán)，優(yōu)先于其他債權(quán)人受償。稅收保全措施在納稅人未按照規(guī)定履行納稅義務(wù)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施，如凍結(jié)納稅人的存款、查封納稅人的財產(chǎn)等，以保障稅收的及時足額入庫。強(qiáng)制執(zhí)行措施在納稅人逾期未繳納稅款且拒不執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如拍賣納稅人的財產(chǎn)以抵繳稅款等。納稅擔(dān)保措施稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供納稅擔(dān)保，如提供質(zhì)押、抵押等，以保證納稅人能夠按照規(guī)定履行納稅義務(wù)。其他輔助性征收措施稅收減免與優(yōu)惠zheng策04按照法律規(guī)定，對特定納稅人或征稅對象給予的減免，如高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、殘疾人就業(yè)保障金減免等。法定減免根據(jù)國家zheng策需要，對特定行業(yè)、地區(qū)或項目給予的稅收減免，如西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、節(jié)能環(huán)保項目增值稅即征即退等。特定減免因自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致納稅人遭受重大損失的，可以給予臨時性稅收減免。臨時減免稅收減免類型及條件區(qū)域優(yōu)惠對特定地區(qū)，如西部地區(qū)、貧困地區(qū)等，給予企業(yè)所得稅、關(guān)稅等方面的區(qū)域性稅收優(yōu)惠。產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠對國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，給予企業(yè)所得稅、增值稅等方面的優(yōu)惠。社會公益優(yōu)惠對符合條件的非營利zu織、慈善捐贈等社會公益活動，給予稅收減免優(yōu)惠。優(yōu)惠政策適用范圍申請辦理程序納稅人需按照稅收法律法規(guī)和規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)證明材料和申報表。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，辦理稅收減免或優(yōu)惠手續(xù)。注意事項納稅人應(yīng)確保所提交的材料真實、準(zhǔn)確、完整，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行申報。同時，納稅人應(yīng)關(guān)注稅收zheng策的調(diào)整變化，及時更新申報信息，確保享受稅收減免或優(yōu)惠的合法性和準(zhǔn)確性。申請辦理程序及注意事項稅收監(jiān)督檢查與處罰規(guī)定05稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收征收管理法的實施，并有權(quán)對納稅人的稅收繳納情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法公開稅收監(jiān)督檢查的情況，接受社會監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款行為的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查職責(zé)納稅人權(quán)利保障措施納稅人在稅收征收管理法面前一律平等，享有法律、行zheng法規(guī)規(guī)定的權(quán)利。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對其商業(yè)秘密及個人隱私保密，并有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的非法檢查。納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述、申辯的權(quán)利；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，享有申請行zheng復(fù)議、提起行zheng訴訟等權(quán)利。對于納稅人的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法違規(guī)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人的違法違規(guī)行為，可以采取罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等措施。對于構(gòu)成犯罪的違法違規(guī)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以對納稅人的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款。違法違規(guī)行為處罰規(guī)定法律責(zé)任與爭議解決機(jī)制06未按規(guī)定申報納稅納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。偷稅、逃稅、抗稅納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反稅收征收管理法責(zé)任逃避追繳欠稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反稅收征收管理法責(zé)任VS納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行zheng復(fù)議；對行zheng復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。稅務(wù)行zheng訴訟當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行zheng復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。稅務(wù)行zheng復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟途徑稅務(wù)爭議雙方當(dāng)事人在自愿、平等的基礎(chǔ)上，通過協(xié)商達(dá)成和解協(xié)議，解決稅務(wù)爭議的一種方式。調(diào)解達(dá)成協(xié)