《通關(guān)實(shí)務(wù)（跨境電商）》課件-項(xiàng)目四 跨境電商進(jìn)口稅費(fèi)計(jì)算

跨境電商通關(guān)實(shí)務(wù)配套教材：中國(guó)人民大學(xué)出版社《跨境電商通關(guān)實(shí)務(wù)》任務(wù)一

進(jìn)出口商品歸類(lèi)任務(wù)二

跨境電商進(jìn)口稅費(fèi)計(jì)算任務(wù)三

跨境電商報(bào)關(guān)單填制項(xiàng)目四

跨境電商關(guān)務(wù)技能

一、跨境電商綜合稅（一）適用范圍界定所有通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品（二）納稅義務(wù)人購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人?？缇畴娚叹C合稅（三）計(jì)征方法跨境電商綜合稅的計(jì)征方法為從價(jià)稅。（四）完稅價(jià)格跨境電商綜合稅的完稅價(jià)格為電商平臺(tái)的實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）。跨境電商綜合稅

（五）計(jì)算方法及稅率財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)公告在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。在限值以外均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。跨境電商綜合稅計(jì)算公式完稅價(jià)格＝購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×件數(shù)跨境電商綜合稅稅額＝完稅價(jià)格×跨境電商綜合稅稅率跨境電商綜合稅稅率＝[（消費(fèi)稅率+增值稅率）/（1－消費(fèi)稅率）]×0.7增值稅、消費(fèi)稅稅率可通過(guò)申報(bào)要素查詢(xún)/IntegrateQueries/QueryYS或查詢(xún)《報(bào)關(guān)實(shí)用手冊(cè)》、《進(jìn)出口稅則對(duì)照使用手冊(cè)》計(jì)算示例某國(guó)內(nèi)消費(fèi)者從跨境電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)了2罐惠氏奶粉，每罐交易價(jià)格為200元。已知該奶粉的稅號(hào)為1901.1010。試計(jì)算2罐奶粉應(yīng)繳納的進(jìn)口稅。完稅價(jià)格＝購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×件數(shù)＝200×2＝400元經(jīng)查詢(xún)，該稅號(hào)增值稅稅率為13%，無(wú)消費(fèi)稅。折算之后，奶粉的跨境電商綜合稅稅率為9.1%。跨境電商綜合稅稅額＝完稅價(jià)格×跨境電商綜合稅稅率＝400×9.1%＝36.4元注意：跨境電商稅不設(shè)起征點(diǎn)。二、行郵稅的計(jì)算貨物與物品的區(qū)別？進(jìn)出境物品是指?jìng)€(gè)人攜帶進(jìn)出境的行李物品、郵寄進(jìn)出境的物品。物品監(jiān)管原則：自用、合理數(shù)量行李物品的報(bào)關(guān)：紅綠通道行郵物品的稅費(fèi)計(jì)算2019年海關(guān)總署63號(hào)公告文件修訂的《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》作為核定行郵物品完稅價(jià)格及稅率的依據(jù)實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是《完稅價(jià)格表》列明完稅價(jià)格的2倍及以上，或是《完稅價(jià)格表》列明完稅價(jià)格的1/2及以下的物品，進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷(xiāo)售方依法開(kāi)具的真實(shí)交易的購(gòu)物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。行郵稅＝完稅價(jià)格×稅率起征額為50元，少于或等于50元免征。行郵稅計(jì)算[例1]某進(jìn)境居民攜帶境外獲取的行李超出5000元的限值，超出部分為6罐奶粉（每罐1千克），應(yīng)交納多少行郵稅？行郵稅＝完稅價(jià)格×稅率

＝200×6×13%＝156（元）[例2]某進(jìn)境居民攜帶境外獲取的行李超出5000元的限值，超出部分為1罐奶粉（每罐1千克），應(yīng)交納多少行郵稅？行郵稅＝完稅價(jià)格×稅率

＝200×1×13%＝26（元）因26元少于起征金額50元，因此海關(guān)免征放行，即行郵稅為0元。行郵稅計(jì)算[例3]某國(guó)內(nèi)居民從境外網(wǎng)站購(gòu)買(mǎi)了兩瓶香水（稅號(hào)09010112）通過(guò)快遞運(yùn)送入境。該香水每瓶300元（50毫升裝），應(yīng)繳納多少行郵稅？由于每瓶300元/50毫升，未達(dá)到10元/毫克，因此適用的稅率為20%。行郵稅＝完稅價(jià)格×稅率＝300元×2×20%＝120元行郵稅計(jì)算[例4]某國(guó)內(nèi)居民從法國(guó)電商平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)了4瓶香水（稅號(hào)09010111）通過(guò)快遞運(yùn)送入境。該香水每瓶300元，被海關(guān)查扣后收貨人應(yīng)如何處理？收貨人應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物監(jiān)管制度規(guī)定委托報(bào)關(guān)行申報(bào)報(bào)關(guān)單辦理通關(guān)手續(xù)。奶粉郵遞入境的數(shù)量每1千克完稅價(jià)格200元超過(guò)5千克退運(yùn)或按貨物報(bào)關(guān)2－5千克繳稅放行1千克免稅放行。討論攜帶境外購(gòu)買(mǎi)的香水（稅號(hào)0901.0111）入境每人限量多少瓶？（假設(shè)按完稅價(jià)格購(gòu)買(mǎi)）普通機(jī)械手表呢？如果是郵遞入境呢？請(qǐng)查詢(xún)完稅價(jià)格表后回答香水香水完稅價(jià)格300元一瓶，稅率50%，每瓶稅額150元，達(dá)到起征點(diǎn)50元。攜帶入境：境外購(gòu)物5000元以?xún)?nèi)免稅。合理數(shù)量。郵遞入境：限值1000元，最多寄3瓶。且每瓶交稅150元。超過(guò)3瓶，退運(yùn)或按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)，不再適用行郵物品稅率其他相關(guān)規(guī)定普通機(jī)械手表

機(jī)械手表完稅價(jià)格500元一塊，稅率20%，1塊稅額100元，達(dá)到起征點(diǎn)50元。攜帶入境：境外購(gòu)物總值5000元以?xún)?nèi)免稅。合理數(shù)量。郵遞入境：限值1000元，最多寄2塊。且每塊交稅100元。超過(guò)2塊，退運(yùn)或按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)，不再適用行郵物品稅率其他相關(guān)規(guī)定機(jī)動(dòng)案例：海淘個(gè)人物品申報(bào)、交稅完整流程練習(xí)題：應(yīng)補(bǔ)稅多少元？2019年7月2日，深圳海關(guān)所屬皇崗海關(guān)在福田口岸入境現(xiàn)場(chǎng)查獲一名旅客攜帶一塊百達(dá)翡麗手表入境案件，該手表價(jià)值人民幣275萬(wàn)元。當(dāng)天下午，一名旅客經(jīng)福田口岸入境，海關(guān)關(guān)員查看X光機(jī)檢圖像時(shí)發(fā)現(xiàn)其行李箱內(nèi)有一個(gè)空表盒，遂讓其接受海關(guān)檢查。經(jīng)檢查，該空表盒為百達(dá)翡麗表盒。同時(shí)，海關(guān)關(guān)員發(fā)現(xiàn)該旅客手上佩戴的手表正是百達(dá)翡麗手表。三、跨境電商進(jìn)口稅費(fèi)籌劃請(qǐng)分別計(jì)算9610進(jìn)口稅和郵遞進(jìn)口的行郵稅，判斷成本較低的進(jìn)口渠道。練習(xí)1：1袋奶粉（1千克），單價(jià)200元。練習(xí)2：1件服裝，單價(jià)300元