基礎會計學模擬實訓（第二版）課件 第2章單項實訓-實訓5-6 原始憑證的審核、銀行存款余額表的編制

基礎會計學模擬實訓主講老師：XXX第二章

單項實訓原始憑證的審核實訓5

練習原始憑證的審核，保證會計信息質(zhì)量的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。一、實訓目的二、實訓內(nèi)容原始憑證（一）原始憑證審核的內(nèi)容1．真實性審核

首先，應該審查原始憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。其次，應對原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否真實、憑證日期是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審核。2．合法性審核

審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是否符合國家法規(guī)、制度、政策、計劃和合同的規(guī)定；支出是否符合財務制度；是否符合規(guī)定的審批權限；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序；是否有違法違紀行為。二、實訓內(nèi)容原始憑證（一）原始憑證審核的內(nèi)容3．合理性審核

審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要；是否符合有關的計劃和預算等。4．正確性審核

審核數(shù)字填寫有無差錯；大、小寫金額是否一致；數(shù)量、單價和金額計算是否正確。5．完整性審核

對原始憑證反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是否符合企事業(yè)單位相關制度和管理的要求，相關內(nèi)容是否填寫完整進行審核。主要有兩個方面：首先，要素完整。即原二、實訓內(nèi)容原始憑證始憑證應具備的基本要素不可缺少，如發(fā)票上應有的發(fā)票專用章、稅務監(jiān)制用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號等。其次，手續(xù)齊全。包括業(yè)務雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領導簽名批準的原始憑證應有領導人的親筆簽名。6．及時性審核

原始憑證的及時性是保證會計信息及時性的基礎。審核時應該注意審查憑證的填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時效性較強的原始憑證，更應仔細驗證其簽發(fā)日期。二、實訓內(nèi)容原始憑證（二）原始憑證審核中發(fā)現(xiàn)問題的處理1．對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2．對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；3．對于不真實、不合法的原始憑證，要向本單位領導匯報，提出拒絕執(zhí)行的意見，必要時，可向上級領導機關反映有關情況。對于弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀行為，會計人員應扣留原始憑證，及時揭露，并向本單位領導匯報。二、實訓內(nèi)容原始憑證4．結(jié)算票據(jù)金額審核中發(fā)現(xiàn)問題的一些處理（1）漢字大寫金額數(shù)字，規(guī)定不得自造簡化字，但有的單位書寫中用繁體字（如：貳、陸、萬、圓等）的，也可以受理。（2）漢字大寫金額數(shù)字到“角”為止。如果在角位置沒寫“整”字的，可以通融受理。（3）漢字大寫金額數(shù)字有“分”位的，“分”字后面多寫了“正”字的，也可以通融受理。（4）阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時、中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字，如“￥201,001.05”應寫成“人民幣貳拾萬零壹仟零壹元零伍分”，有的寫成“人民幣貳拾萬零壹仟零零壹元零伍分”時，也可以受理。（5）在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。二、實訓內(nèi)容原始憑證5．企業(yè)注冊信息的查詢。根據(jù)我國《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應定期報送企業(yè)相關信息并公示。在原始憑證審核時，可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（/）進行企業(yè)相關信息查詢。有些地方的工商部門也建有本地企業(yè)信息查詢系統(tǒng)，比如信用廣州（/）。此外，還有一些第三方機構(gòu)或者企業(yè)提供企業(yè)信息在線查詢的服務，比如天眼查（/）、企查查（/）、啟信寶（/）、企查貓（/）等，一般都提供手機客戶端查詢的服務，但往往查詢信息需要收取服務費用。國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)二維碼如下。二、實訓內(nèi)容原始憑證微信小程序

支付寶小程序二、實訓內(nèi)容原始憑證6．增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?。登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（/）可以查詢增值稅發(fā)票的真?zhèn)巍Ｒ部梢酝ㄟ^各地網(wǎng)上稅務局查詢增值稅發(fā)票的真?zhèn)?，例如河南省電子稅務局：?）。需要注意的是：發(fā)票的真?zhèn)?，僅僅網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)芜€遠遠不夠，還應對發(fā)票所反映經(jīng)濟事項的真實性、合理性進行審核，比如報銷差旅費所提供的住宿費發(fā)票，是否在差旅費報銷單所顯示差旅時間范圍內(nèi)等。還可能需要其他的單據(jù)或者證據(jù)佐證才可以對發(fā)票的真?zhèn)芜M行合理的判斷。二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-15：企業(yè)注冊信息查詢。通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢青島海爾股份有限公司相關注冊信息。如：青島海爾股份有限公司的企業(yè)注冊信息等

實訓2-16：增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?。登錄國稅總局網(wǎng)站或各省網(wǎng)上稅務局自行查詢一張購物發(fā)票的真?zhèn)?。二、實訓?nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-17：2024年12月14日，河南平原機電有限公司銷售科王娜出差歸來交來住宿費發(fā)票一張，請進行審核。二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-18：2024年12月6日，河南平原機電有限公司辦公室王云鵬赴鄭州參加訂貨會議，預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付，填制借款單如下圖，請進行審核。二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-19：河南平原機電有限公司2024年12月17日，向鄭州科達機械廠銷售高效電機500個，銷售單價80元，價款共計40000元，增值稅稅額6400元，收到對方公司開來的轉(zhuǎn)賬支票如下圖，請進行審核。二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-20：河南平原機電有限公司2024年12月17日，公司辦公室王云鵬出差歸來，填寫差旅費報銷單如下圖，請進行審核。二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-21：河南平原機電有限公司2024年12月18日，生產(chǎn)車間因生產(chǎn)電機（普通電機投產(chǎn)500個）從倉庫領用原材料一批，原料單位耗用量：普通電機1個需硅鋼片1片（單價11.00），機殼1個（單價15.00），軸承1個（單價5.50），漆包線0.06千克（單價51.00），請?zhí)顚戭I料單如下圖。二、實訓內(nèi)容原始憑證正確答案：實訓2-17

實訓6銀行存款余額表的編制將銀行送來的對賬單上銀行存款的余額與本單位銀行存款日記賬的賬面余額逐筆進行核對，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，剔除未達賬項的影響，以查明賬實是否相符。一、實訓目的二、實訓內(nèi)容原始憑證（一）未達賬項的4種情況

所謂未達賬項是指由于結(jié)算憑證傳遞時間的原因，造成企業(yè)與銀行雙方之間對于同一項業(yè)務，一方先收到結(jié)算憑證、先收款或付款記賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證、未收款或未付款未記賬的賬項。企業(yè)與銀行之間的未達賬項大致有以下四種情況：1．企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已經(jīng)作為存款入賬，而開戶銀行尚未辦妥手續(xù)，未記入企業(yè)存款戶，簡稱“企收銀未收”。2．企業(yè)開出支票或其他付款憑證，已作為存款減少登記入賬，而銀行尚未支付或辦理，未記入企業(yè)存款戶，簡稱“企付銀未付”。3．企業(yè)委托銀行代收的款項或銀行付給企業(yè)的利息，銀行已收妥登記入賬，而企業(yè)沒有接到有關憑證尚未入賬，簡稱“銀收企未收”。4．銀行代企業(yè)支付款項后，已作為款項減少記入企業(yè)存款戶，但企業(yè)沒有接到通知尚未入賬，簡稱“銀付企未付”。

如果發(fā)現(xiàn)有未達賬項，應通過編制“銀行存款余調(diào)節(jié)表”予以調(diào)節(jié)，以檢驗雙方的賬面余額是否相符。二、實訓內(nèi)容原始憑證（二）銀行存款余調(diào)節(jié)表的編制方法

在企業(yè)銀行兩方面余額的基礎上各自補記一方已入賬而另一方尚未入賬的數(shù)額，以消除未達賬項的影響，求得雙方的一致。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制公式：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀收企未收-銀付企未付=銀行對賬單余額+企收銀未收-企付銀未付二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

實訓2-22：河南平原機電有限公司2024年1月銀行存款日記賬20日至月末的所記經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）20日開出支票#09478，支付購入材料的貨款1400元。（2）21日存入銷貨轉(zhuǎn)賬支票2400元。（3）24日開出支票#09479，支付購料運雜費700元。（4）26日開出支票#09480，支付下季度的房租1600元。（5）27日收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票9700元。（6）30日開出支票#09481，支付日常零星費用200元。（7）31日銀行存款日記賬余額33736元。二、實訓內(nèi)容原始憑證（三）同步訓練

銀行對賬單所列20日至月末經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）20日結(jié)算銀行存款利息792元。（2）22日收到企業(yè)開出支票#09478，金額為1400元。（3）24日收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票2400元。（4）26