《財(cái)稅基礎(chǔ)》課件-第七章 財(cái)產(chǎn)清查

第八章財(cái)產(chǎn)清查目錄\CONTENTS財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)第三節(jié)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理知識(shí)目標(biāo)掌握財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類熟悉財(cái)產(chǎn)清查的一般程序掌握財(cái)產(chǎn)物資盤存制度熟悉財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求能力目標(biāo)能夠規(guī)范完成貨幣資金的清查能夠規(guī)范完成實(shí)物資產(chǎn)的清查能夠規(guī)范完成往來款項(xiàng)的清查能夠準(zhǔn)確完成財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)目標(biāo)【引導(dǎo)案例】背景資料：小王是一家公司的出納，每天都非常認(rèn)真地逐筆登記公司的銀行存款日記賬。這個(gè)月的業(yè)務(wù)結(jié)束后，銀行存款日記賬上顯示公司的銀行存款余額為52950元，但是，當(dāng)小王接到銀行所給的銀行對(duì)賬單時(shí)，不禁心里“咯噔”一下，因?yàn)閷?duì)賬單上顯示公司的銀行存款余額只有48250元。難道公司的銀行存款被盜？小王趕緊跑去告訴主辦會(huì)計(jì)。想不到主辦會(huì)計(jì)聽到這個(gè)消息后，卻一點(diǎn)也不緊張，而是告訴小王說：“你先去銀行核對(duì)一下，確認(rèn)一下是什么原因?！薄疽龑?dǎo)案例】問題：主辦會(huì)計(jì)為什么不緊張？第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述任務(wù)描述：能夠正確理解財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類，明確財(cái)產(chǎn)清查的一般程序和財(cái)產(chǎn)物資盤存制度。一、賬務(wù)處理程序的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的目的是要解決賬實(shí)不符的問題。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述思考練習(xí)單項(xiàng)選擇題：下列不屬于財(cái)產(chǎn)清查的重要意義的是()。A．改進(jìn)會(huì)計(jì)核算組織工作B．確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠C．保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整D．促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資有效利用【答案】A思考練習(xí)多項(xiàng)選擇題：

財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（）。A.貨幣資金B(yǎng).財(cái)產(chǎn)物資C.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)D.對(duì)外投資【答案】ABC二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查范圍分類（二）按清查時(shí)間分類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.全面清查2.局部清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（一）按清查范圍分類按清查范圍不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。1.全面清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。全面清查對(duì)象：1）貨幣資金；（2）債權(quán)、債務(wù)；（3）財(cái)產(chǎn)物資，即材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)及其他物資等。全面清查范圍廣、工作量大，一般在年終決算，企業(yè)撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)進(jìn)行。

2.局部清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述局部清查也稱重點(diǎn)清查，是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、庫(kù)存商品、債權(quán)債務(wù)等。各種貴重物資要每月至少清查一次，庫(kù)存現(xiàn)金要天天核對(duì)，銀行存（借）款要與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.定期清查2.不定期清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（二）按清查的時(shí)間分類按清查時(shí)間不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查。

1.定期清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述定期清查是指按規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。定期清查一般在年末、季末、月末結(jié)賬前進(jìn)行。2.不定期清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

不定期清查也稱臨時(shí)清查，是指根據(jù)實(shí)際需要臨時(shí)進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。不定期清查可以是全面清查也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來確定清查的對(duì)象和范圍。

不定期清查的情況包括：（1）更換財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)金保管人。（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（3）有關(guān)上級(jí)、審計(jì)、財(cái)政等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查。（4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資。（5）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系。思考練習(xí)多項(xiàng)選擇題：按清查的時(shí)間分類，可分為（）。A.定期清查B.局部清查C.全面清查D.不定期清查【答案】A、D三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.建立財(cái)產(chǎn)清查組織。2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定。3.確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。7.根據(jù)盤存單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查報(bào)告表。5.清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。6.填制盤存單。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述包括七個(gè)程序：思考練習(xí)單項(xiàng)選擇題：下列不屬于財(cái)產(chǎn)清查程序的是（）。A．建立財(cái)產(chǎn)清查組織B．制定清查方案C．事先預(yù)抽查D．填制盤存單【答案】C思考練習(xí)多項(xiàng)選擇題：建立的財(cái)產(chǎn)清查組織，一般由（）等有關(guān)部門的人員組成。A.單位領(lǐng)導(dǎo)B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)C.業(yè)務(wù)部門人員D.倉(cāng)庫(kù)保管人員【答案】A、B、C、D四、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述（一）永續(xù)盤存制（二）實(shí)地盤存制財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：

1、永續(xù)盤存制第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，平時(shí)對(duì)企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)是手續(xù)較嚴(yán)密，能隨時(shí)掌握企業(yè)單位財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)情況和余額。

大部分企業(yè)采用永續(xù)盤存制。

2、實(shí)地盤存制第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述實(shí)地盤存制又稱“以存計(jì)耗制”，“以存計(jì)銷制”，是平時(shí)只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)際清查盤點(diǎn)結(jié)果，倒算出本期減少數(shù)額的方法（“期初結(jié)存數(shù)＋本期增加數(shù)－本期實(shí)有數(shù)＝本期減少數(shù)”）。

實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)：工作比較簡(jiǎn)單，但手續(xù)不夠嚴(yán)密，對(duì)于管理中存在的問題不易發(fā)現(xiàn)

實(shí)地盤存制一般只適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的物資。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義二、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序四、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度本節(jié)小結(jié)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法任務(wù)描述：掌握財(cái)產(chǎn)清查的具體方法，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金的清查；銀行存款的清查；實(shí)物的清查；往來款項(xiàng)的清查。一、貨幣資金的清查清查前出納員應(yīng)將現(xiàn)金收付憑證全部登記入賬。清查時(shí)出納員要在現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)鈔應(yīng)逐張查點(diǎn)。在清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注：（1）有無“白條”抵庫(kù)現(xiàn)象；（2）庫(kù)存現(xiàn)金是否超過限額；（3）有無“坐支”現(xiàn)金問題；（4）是否有挪用現(xiàn)金情況發(fā)生等。庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的格式第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查銀行存款的清查采取與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行。即將單位登記的“銀行存款日記賬”與銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)增減額和同一日期的余額。雙方余額相符，一般說明沒有錯(cuò)誤。雙方余額不一致的原因：一是記賬錯(cuò)誤；二是“未達(dá)賬項(xiàng)”。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間上的差異，而導(dǎo)致的一方已經(jīng)入賬，另一方?jīng)]有接到憑證尚未入賬的款項(xiàng)。2.未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：（1）企業(yè)已收、銀行未收。（2）企業(yè)已付、銀行未付。（3）銀行已收、企業(yè)未收。（4）銀行已付、企業(yè)未付。1.概念：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表簡(jiǎn)稱“調(diào)節(jié)表”，是為核對(duì)企業(yè)單位與銀行之間實(shí)際存款余額而編制的列示有雙方未達(dá)賬項(xiàng)的報(bào)表。調(diào)節(jié)表編制的基本思路：在企業(yè)銀行存款日記賬余額的基礎(chǔ)上加減銀行已記收付而企業(yè)未記事項(xiàng)；在銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上加減企業(yè)已記收付而銀行未記的事項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)后的余額?！皫?kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”的格式第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2020銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）按銀行存款日記賬登記的先后順序逐筆與銀行對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)雙方都已登記的事項(xiàng)打“√”。（2）對(duì)日記賬和對(duì)賬單中未打“√”的項(xiàng)目進(jìn)行檢查，確認(rèn)是屬于記賬錯(cuò)誤，還是屬于未達(dá)賬項(xiàng)。（3）對(duì)查出的企業(yè)記賬錯(cuò)誤按照一定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正，登記入賬，調(diào)整銀行存款日記賬賬面余額；對(duì)銀行記賬錯(cuò)誤通知銀行更正，并調(diào)整銀行對(duì)賬單余額（4）如果期末企業(yè)存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將屬于未達(dá)賬項(xiàng)的事項(xiàng)記入調(diào)節(jié)表，計(jì)算調(diào)節(jié)后的余額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制步驟：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制實(shí)例：【例題8-1】見教材第228頁(yè)【練一練】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法(1)12月28日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)600元，持票人尚未到銀行取款。(2)12月29日，企業(yè)因采購(gòu)辦公用品，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)9750元，銀行尚未入賬。(3)12月29日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)16500元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。(4)12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金6000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。(5)12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息12600元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。(6)12月31日，銀行受企業(yè)委托代收銷貨款49500元，已收妥記入企業(yè)存款戶中，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。某企業(yè)2020年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為199500元，開戶行送來的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額249450元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。【練一練】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法問題：【參考答案】第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：2020二、實(shí)物資產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物清查的含義實(shí)物清查是指對(duì)原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法2.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)、體積重量和堆放方式等不同，實(shí)物清查常用的方法主要有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。實(shí)地盤點(diǎn)法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法實(shí)地盤點(diǎn)是指在財(cái)產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定實(shí)存數(shù)的一種方法。這種方法適用于固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品等個(gè)大或包裝完整的實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查。技術(shù)推算盤點(diǎn)法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法技術(shù)推算盤點(diǎn)是利用技術(shù)方法，如量方計(jì)尺等對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。這種方法適用于大量散裝、成堆，難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資，如煤、黃沙、石子等的盤點(diǎn)。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法3.實(shí)物清查的注意事項(xiàng)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，實(shí)物保管人員與盤點(diǎn)人員須同時(shí)在場(chǎng)清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。盤點(diǎn)工作不但指清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，還包括實(shí)物質(zhì)量的檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理短缺、毀損、霉變、過時(shí)的物資。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法4.填寫“盤存單”清查盤點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)及時(shí)登記在“盤存單”上，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人同時(shí)簽章，作為各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額的書面證明?！氨P存單”格式如下：“盤存單”的格式第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法二、實(shí)物資產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法5.填寫“實(shí)存賬存對(duì)比表”根據(jù)“盤存單”和賬簿記錄編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”（又稱為“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”）。“賬存實(shí)存對(duì)比表”是記錄各種實(shí)物的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)差異的原始憑證，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽章?！百~存實(shí)存對(duì)比表”的格式第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法思考練習(xí)單項(xiàng)選擇題：在財(cái)產(chǎn)清查中填制的“賬存實(shí)存對(duì)比表”是（）。A．登記總分類賬的直接依據(jù)B.登記日記賬的直接依據(jù)C．調(diào)整賬面記錄的原始憑證D.調(diào)整賬面記錄的記賬憑證【答案】C思考練習(xí)多項(xiàng)選擇題：下列資產(chǎn)中，需要從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行清查的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).原材料C.產(chǎn)成品D.應(yīng)收賬款【答案】B、C三、往來賬項(xiàng)的清查（一）清查方法1.往來賬項(xiàng)的清查方法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查一般采取詢證核對(duì)法進(jìn)行清查，即采取同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。2.詢證核對(duì)法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法清查單位在檢查本單位各項(xiàng)往來款項(xiàng)正確性的基礎(chǔ)上，按每一往來單位編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”一式兩份，派人或發(fā)函送達(dá)對(duì)方。如核對(duì)相符，對(duì)方單位應(yīng)在回單上蓋章后退回。如核對(duì)不符，對(duì)方應(yīng)在回單聯(lián)上注明情況，退回本單位進(jìn)一步查明原因，再行核對(duì)，直到相符為止。3.編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法4.編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。對(duì)其中有財(cái)務(wù)糾紛的款項(xiàng)，以及無法收回或無法清償?shù)目铐?xiàng)，應(yīng)詳細(xì)說明情況，報(bào)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)清查小組或上級(jí)處理?！巴鶃砜铐?xiàng)清查報(bào)告表”的格式第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法思考練習(xí)單項(xiàng)選擇題：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查時(shí)，應(yīng)采用的方法是（）。A．與記賬憑證核對(duì)B.發(fā)函詢證法C．實(shí)地盤點(diǎn)法D.技術(shù)推算法【答案】B思考練習(xí)多項(xiàng)選擇題：在往來款項(xiàng)的清查過程中，需要完成的相關(guān)工作有（）。A.檢查本單位各項(xiàng)往來款項(xiàng)是否正確B.編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”C.編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”D.編制“往來款項(xiàng)賬存實(shí)存對(duì)比表”【答案】A、B、C一、貨幣資金的清查二、實(shí)物資產(chǎn)的清查三、往來款項(xiàng)的清查本節(jié)小結(jié)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法任務(wù)描述：第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理熟悉財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理方法，掌握會(huì)財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理技巧。一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議2.積極處理多余積壓物資，清理往來款項(xiàng)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符的賬務(wù)處理，分兩步進(jìn)行：第一步，應(yīng)將已查明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。第二步，按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。（一）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶是用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損及處理情況。在該賬戶下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈的賬務(wù)處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)盤盈的存貨等，應(yīng)借記“原材料”、“庫(kù)存商品科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。盤盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，對(duì)于存貨的盤盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。對(duì)于盤盈的庫(kù)存現(xiàn)金，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按需要支付或退還他人的金額貸記“其他應(yīng)付款”科目，按無法查明原因的金額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例8-1】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材8噸，價(jià)值24000元。(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，分錄如下：借：原材料24000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢24000(2)經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢24000貸：管理費(fèi)用24000第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例8-2】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明溢余原因。(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150(2)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈，分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150貸：營(yíng)業(yè)外收入150第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例8-3】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，該機(jī)器目前同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格10000元，估計(jì)該機(jī)器七成新。借：固定資產(chǎn)7000貸：以前年度損益調(diào)整7000（三）財(cái)產(chǎn)物資盤虧的賬務(wù)處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)盤虧財(cái)產(chǎn)，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目、“累計(jì)折舊”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧，應(yīng)當(dāng)先將其殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目；剩余凈損失中，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例8-4】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000元。(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000

累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)50000(2)在批準(zhǔn)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例8-5】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。(1)