《經(jīng)濟(jì)法》課件-第七技-“花”其他稅法律制度

2024年第七技—花其他稅收法律制度章節(jié)框架房地產(chǎn)相關(guān)稅種房地產(chǎn)相關(guān)稅種房產(chǎn)稅案例導(dǎo)入——稅種的故事房產(chǎn)稅男性，50來歲，是一位深沉的老哥。平時(shí)言不語，對(duì)勞苦大眾非常友善，但發(fā)起怒來，立刻會(huì)變成進(jìn)擊的巨人。房產(chǎn)稅大哥目光毒辣犀利，和城鎮(zhèn)土地使用稅是一對(duì)好基友，在生活習(xí)慣和愛好等很多方面都很相像。（一）房產(chǎn)稅的特征1.屬于財(cái)產(chǎn)稅，以房產(chǎn)為征稅對(duì)象2.以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)3.以房產(chǎn)所有人為納稅人房產(chǎn)稅的納稅人具體情形納稅人產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有經(jīng)營(yíng)管理單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有集體單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)出典承典人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地房產(chǎn)代管人或者使用人產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出租出租人【提示】納稅人“無租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及其他納稅單位的房產(chǎn)，由“使用人代繳”房產(chǎn)稅房屋產(chǎn)權(quán)出典的，應(yīng)以出典人為房產(chǎn)稅納稅人。（）判斷題·2021年×（三）房產(chǎn)稅的征稅范圍1.屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。2.不屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍?！咎崾尽糠康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.位于縣城的企業(yè)生產(chǎn)用房屋B.市區(qū)的室內(nèi)游泳池C.農(nóng)村的菜窖D.市郊公園中的飯店多選題·2022年ABD房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用或出租、出借的，不繳納房產(chǎn)稅。（）判斷題·2015年、2016年×（四）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅的計(jì)稅規(guī)則計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2％全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％從租計(jì)征房產(chǎn)租金12％（或4%）全年應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12％（或4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房（不區(qū)分出租后用途）減按“4%”的稅率單位向“個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)”出租住房【提示】扣除比例幅度為10％～30％，由省級(jí)人民政府確定。2.關(guān)于房產(chǎn)原值（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。（4）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，自營(yíng)的且沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。3.關(guān)于租金計(jì)稅租金為不含增值稅的租金收入，既包括貨幣收入，也包括實(shí)物收入。4.關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)（1）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（2）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。5.關(guān)于融資租賃對(duì)于融資租賃的房屋，由“承租人”以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。6.“前半年自用，后半年出租”7月2022年自用出租從價(jià)計(jì)征？從租計(jì)征個(gè)人單位個(gè)人單位12%4%甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有一處房產(chǎn)自用，該房產(chǎn)原值1200萬元，已計(jì)提折舊100萬元。該房產(chǎn)于2021年12月更換了監(jiān)控系統(tǒng)，新系統(tǒng)價(jià)值60萬元，原系統(tǒng)價(jià)值20萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30％；房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2％。計(jì)算甲企業(yè)該房產(chǎn)2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（1200－100＋60）×（1－30％）×1.2％＝9.74（萬元）B.（1200＋60）×1.2％＝15.12（萬元）C.（1200＋100＋60）×（1－30％）×1.2％＝11.42（萬元）D.（1200－20＋60）×（1－30％）×1.2％＝10.42（萬元）單選題·2022年D甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一棟原值400萬元的廠房，2021年12月在廠房外建造了一處價(jià)值15萬元的水塔，在廠房中安裝了一臺(tái)與廠房不可分割的價(jià)值20萬元的升降機(jī)。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30％。計(jì)算甲公司2022年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。單選題·2021年A.（400＋15＋20）×（1－30％）×1.2％＝3.654（萬元）B.（400＋15）×（1－30％）×1.2％＝3.486（萬元）C.400×（1－30％）×1.2％＝3.36（萬元）D.（400＋20）×（1－30％）×1.2％＝3.528（萬元）單選題·2021年D甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一處原值3000萬元的房產(chǎn)。2022年5月甲公司將該自用房產(chǎn)對(duì)外出租，取得當(dāng)年不含增值稅租金收入20萬元。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2％。從租計(jì)征稅率為12％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30％。計(jì)算甲公司2022年度該處房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。單選題·2021年A.3000×（1－30％）×1.2％＝25.2（萬元）B.3000×（1－30％）×1.2％÷12×5＋20×（1－30％）×12％＝12.18（萬元）C.3000×1.2％÷12×5＋20×12％＝17.4（萬元）D.3000×（1－30％）×1.2％÷12×5＋20×12％＝12.9（萬元）單選題·2021年D趙某2022年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月按照市場(chǎng)價(jià)格收取不含稅租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2％，個(gè)人出租住房從租計(jì)征的為4％，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30％。2022年趙某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。單選題·2015年A.1×9×4％＝0.36（萬元）B.200×（1－30％）×1.2％÷12×3＋1×9×4％＝0.78（萬元）C.200×（1－30％）×1.2％÷12×4＋1×8×4％＝0.88（萬元）D.200×（1－30％）×1.2％＝1.68（萬元）單選題·2015年A對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（）判斷題·2020年√房產(chǎn)類別稅收優(yōu)惠非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；（8）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)【提示】上述單位的“出租房產(chǎn)，非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房”不屬于免稅范圍，但是“軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入”暫免征收房產(chǎn)稅免征臨時(shí)房及停用房（10）危房、毀損不堪居住房屋停用后；（11）大修理連續(xù)停用半年以上停用期間；（12）基建工地臨時(shí)房屋施工期間全民健身（13）“企業(yè)”擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)減半（14）其他用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)【提示】（13）（14）用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70％免征鼓勵(lì)（15）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地【提示1】市場(chǎng)如同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免部分【提示2】市場(chǎng)行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定征收免征（16）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地（17）供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房【提示1】對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)按照規(guī)定征收【提示2】對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的部分房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)類別稅收優(yōu)惠非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；（8）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)【提示】上述單位的“出租房產(chǎn)，非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房”不屬于免稅范圍，但是“軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入”暫免征收房產(chǎn)稅免征臨時(shí)房及停用房（10）危房、毀損不堪居住房屋停用后；（11）大修理連續(xù)停用半年以上停用期間；（12）基建工地臨時(shí)房屋施工期間全民健身（13）“企業(yè)”擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)減半（14）其他用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)【提示】（13）（14）用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70％免征鼓勵(lì)（15）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地【提示1】市場(chǎng)如同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免部分【提示2】市場(chǎng)行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定征收免征（16）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地（17）供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房【提示1】對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)按照規(guī)定征收【提示2】對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的部分房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)類別稅收優(yōu)惠非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；（8）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)【提示】上述單位的“出租房產(chǎn)，非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房”不屬于免稅范圍，但是“軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入”暫免征收房產(chǎn)稅免征臨時(shí)房及停用房（10）危房、毀損不堪居住房屋停用后；（11）大修理連續(xù)停用半年以上停用期間；（12）基建工地臨時(shí)房屋施工期間全民健身（13）“企業(yè)”擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)減半（14）其他用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)【提示】（13）（14）用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70％免征鼓勵(lì)（15）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地【提示1】市場(chǎng)如同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免部分【提示2】市場(chǎng)行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定征收免征（16）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地（17）供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房【提示1】對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)按照規(guī)定征收?！咎崾?】對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的部分房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)類別稅收優(yōu)惠非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)；（4）個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學(xué)生公寓；（8）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)【提示】上述單位的“出租房產(chǎn)，非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房”不屬于免稅范圍，但是“軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入”暫免征收房產(chǎn)稅免征臨時(shí)房及停用房（10）危房、毀損不堪居住房屋停用后；（11）大修理連續(xù)停用半年以上停用期間；（12）基建工地臨時(shí)房屋施工期間全民健身（13）“企業(yè)”擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)減半（14）其他用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)【提示】（13）（14）用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70％免征鼓勵(lì)（15）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地【提示1】市場(chǎng)如同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免部分【提示2】市場(chǎng)行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定征收免征（16）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地（17）供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房【提示1】對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)按照規(guī)定征收【提示2】對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的部分房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的下列房產(chǎn)中，暫免征收房產(chǎn)稅的是（）。A.生活區(qū)B.用于商業(yè)餐飲C.行政辦公區(qū)D.專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品單選題·2022年D根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。A.公園中附設(shè)的飲食部所使用的房產(chǎn)B.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)的行政辦公樓C.公立高校的教學(xué)樓D.企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館單選題·2021年C（六）房產(chǎn)稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（8）融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅。（9）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。2.納稅期限按“年”計(jì)算、分期繳納。3.納稅地點(diǎn)（1）房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。（2）房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅多選題·2018年C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅多選題·2018年AC甲公司委托施工企業(yè)建設(shè)一棟辦公樓，從該辦公樓建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。（）判斷題·2020年×考點(diǎn)總結(jié)房地產(chǎn)相關(guān)稅種城鎮(zhèn)土地使用稅案例導(dǎo)入——稅種的故事20出頭，性別不詳。年輕，充滿活力，心地單純，喜歡新鮮事物，不太愛招惹是非。房產(chǎn)稅和耕地占用稅是他的兩個(gè)哥哥，關(guān)系都不錯(cuò)。城鎮(zhèn)土地使用稅（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人1.城鎮(zhèn)土地使用稅由“擁有”土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由“代管人或?qū)嶋H使用人”繳納3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由“實(shí)際使用人”繳納4.土地使用權(quán)“共有”的，“共有各方”均為納稅人，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【提示1】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！咎崾?】受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納B.擁有土地便用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，暫不繳納C.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別繳納D.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納單選題·2022年B（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不區(qū)分國(guó)家所有，還是集體所有。【提示】不包括農(nóng)村集體所有的土地。下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍的有（）。A.集體所有的建制鎮(zhèn)土地B.集體所有的城市土地C.集體所有的農(nóng)村土地D.國(guó)家所有的工礦區(qū)土地多選題·2017年ABD（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用幅度差別定額稅率。（五）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積1.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以“測(cè)定”的土地面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以“證書確定”的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人“據(jù)實(shí)申報(bào)”土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。甲公司購入一宗土地，取得政府部門核發(fā)的土地使用證書注明的該宗土地面積為1800平方米。甲公司在該土地上建造辦公樓，樓座占地面積為1200平方米，建筑面積5000平方米。甲公司該宗土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積為（）。A.5000平方米B.1200平方米C.8000平方米D.1800平方米單選題·2022年D（六）城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額計(jì)算1.適用稅額城鎮(zhèn)土地使用稅執(zhí)行“從量”計(jì)征（稅率表略）。2.計(jì)稅公式“年”應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額【提示】上述內(nèi)容經(jīng)常與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核。甲公司2022年實(shí)際占地面積30000平方米，其中位于市區(qū)的辦公區(qū)占地27000平方米、職工生活區(qū)占地2000平方米，位于農(nóng)村的倉庫占地1000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元。計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.27000×5＝135000（元）B.（27000＋1000）×5＝140000（元）C.（27000＋2000）×5＝145000（元）D.30000×5＝150000（元）單選題·2020年C記憶提示優(yōu)惠政策非經(jīng)營(yíng)行為免征（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地不免征公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”國(guó)家鼓勵(lì)行為免征（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（2）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;（3）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地（同房產(chǎn)稅）;（4）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（5）居民供熱（同房產(chǎn)稅）減半征物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地【老侯提示】物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地，不屬于減稅范圍占用耕地繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅無償使用免征免稅單位無償使用納稅單位的土地不免征納稅單位無償使用免稅單位的土地全民健身體育用地（同房產(chǎn)稅）房地產(chǎn)開發(fā)免征經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地不免征其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地各行業(yè)免征規(guī)定廠區(qū)內(nèi)征包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道廠區(qū)外免征企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地：與社會(huì)公用地段未加隔離的電力行業(yè)用地（1）火電廠圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地；（2）水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外的用地；（3）供電部門的輸電線路、變電站用地鹽場(chǎng)、鹽礦用地：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地林業(yè)系統(tǒng)用地：林場(chǎng)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地；森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地水利設(shè)施及其管護(hù)用地：如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地港口：碼頭用地機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、場(chǎng)外的道路用地石油行業(yè)：地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油管道用地；油氣長(zhǎng)輸管線用地；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠記憶提示優(yōu)惠政策非經(jīng)營(yíng)行為免征（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地不免征公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”國(guó)家鼓勵(lì)行為免征（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（2）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;（3）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地（同房產(chǎn)稅）;（4）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（5）居民供熱（同房產(chǎn)稅）減半征物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地【提示】物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地，不屬于減稅范圍占用耕地繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅無償使用免征免稅單位無償使用納稅單位的土地不免征納稅單位無償使用免稅單位的土地全民健身體育用地（同房產(chǎn)稅）房地產(chǎn)開發(fā)免征經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地不免征其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地各行業(yè)免征規(guī)定廠區(qū)內(nèi)征包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道廠區(qū)外免征企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地：與社會(huì)公用地段未加隔離的電力行業(yè)用地（1）火電廠圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地；（2）水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外的用地；（3）供電部門的輸電線路、變電站用地鹽場(chǎng)、鹽礦用地：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地林業(yè)系統(tǒng)用地：林場(chǎng)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地；森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地水利設(shè)施及其管護(hù)用地：如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地港口：碼頭用地機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、場(chǎng)外的道路用地石油行業(yè)：地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油管道用地；油氣長(zhǎng)輸管線用地；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠記憶提示優(yōu)惠政策非經(jīng)營(yíng)行為免征（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地不免征公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”國(guó)家鼓勵(lì)行為免征（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（2）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;（3）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地（同房產(chǎn)稅）;（4）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（5）居民供熱（同房產(chǎn)稅）減半征物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地【提示】物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地，不屬于減稅范圍占用耕地繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅無償使用免征免稅單位無償使用納稅單位的土地不免征納稅單位無償使用免稅單位的土地全民健身體育用地（同房產(chǎn)稅）房地產(chǎn)開發(fā)免征經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地不免征其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地各行業(yè)免征規(guī)定廠區(qū)內(nèi)征包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道廠區(qū)外免征企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地：與社會(huì)公用地段未加隔離的電力行業(yè)用地（1）火電廠圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地；（2）水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外的用地；（3）供電部門的輸電線路、變電站用地鹽場(chǎng)、鹽礦用地：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地林業(yè)系統(tǒng)用地：林場(chǎng)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地；森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地水利設(shè)施及其管護(hù)用地：如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地港口：碼頭用地機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、場(chǎng)外的道路用地石油行業(yè)：地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油管道用地；油氣長(zhǎng)輸管線用地；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠記憶提示優(yōu)惠政策非經(jīng)營(yíng)行為免征（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地不免征公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”國(guó)家鼓勵(lì)行為免征（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（2）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;（3）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地（同房產(chǎn)稅）;（4）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（5）居民供熱（同房產(chǎn)稅）減半征物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地【提示】物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地，不屬于減稅范圍占用耕地繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅無償使用免征免稅單位無償使用納稅單位的土地不免征納稅單位無償使用免稅單位的土地全民健身體育用地（同房產(chǎn)稅）房地產(chǎn)開發(fā)免征經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地不免征其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地各行業(yè)免征規(guī)定廠區(qū)內(nèi)征包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道廠區(qū)外免征企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地：與社會(huì)公用地段未加隔離的電力行業(yè)用地（1）火電廠圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地；（2）水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外的用地；（3）供電部門的輸電線路、變電站用地鹽場(chǎng)、鹽礦用地：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地林業(yè)系統(tǒng)用地：林場(chǎng)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地；森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地水利設(shè)施及其管護(hù)用地：如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地港口：碼頭用地機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、場(chǎng)外的道路用地石油行業(yè)：地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油管道用地；油氣長(zhǎng)輸管線用地；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠記憶提示優(yōu)惠政策非經(jīng)營(yíng)行為免征（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地不免征公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”國(guó)家鼓勵(lì)行為免征（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（2）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;（3）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)用地（同房產(chǎn)稅）;（4）國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器用地（同房產(chǎn)稅）

（5）居民供熱（同房產(chǎn)稅）減半征物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地【提示】物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地，不屬于減稅范圍占用耕地繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅無償使用免征免稅單位無償使用納稅單位的土地不免征納稅單位無償使用免稅單位的土地全民健身體育用地（同房產(chǎn)稅）房地產(chǎn)開發(fā)免征經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地不免征其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地各行業(yè)免征規(guī)定廠區(qū)內(nèi)征包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道廠區(qū)外免征企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地：與社會(huì)公用地段未加隔離的電力行業(yè)用地（1）火電廠圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地；（2）水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外的用地；（3）供電部門的輸電線路、變電站用地鹽場(chǎng)、鹽礦用地：鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地林業(yè)系統(tǒng)用地：林場(chǎng)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地；森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地水利設(shè)施及其管護(hù)用地：如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地港口：碼頭用地機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地、場(chǎng)外的道路用地石油行業(yè)：地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油管道用地；油氣長(zhǎng)輸管線用地；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.公園內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地B.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地C.企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館用地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地單選題·2021年B甲物流公司位于郊區(qū)，2022年度實(shí)際占地3000平方米，其中大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地2000平方米，辦公生活區(qū)用地1000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為3元。計(jì)算甲物流公司2022年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.3000×3＝9000（元）B.3000×3×50％＝4500（元）C.2000×3×50％＋1000×3＝6000（元）D.1000×3＝3000（元）單選題·2022年C（八）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人購置新建商品房，為自房屋交付使用之次月起。（2）納稅人購置存量房，為自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。（4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，為合同約定交付土地時(shí)間的次月起；合同未約定交付土地時(shí)間的，為合同簽訂的次月起。（5）納稅人新征用的耕地，為自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)。（6）納稅人新征用的非耕地，為自批準(zhǔn)征用次月起?！咎崾尽恳话闱闆r自行為發(fā)生之“次月”起；新征用耕地的，為自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)。2.征收方式及納稅地點(diǎn)——與房產(chǎn)稅基本相同甲公司購買一幢舊辦公樓，2022年5月12日簽訂合同并付訖全部款項(xiàng)，2022年6月3日入駐辦公樓，2022年7月2日辦理完權(quán)屬變更登記。甲公司持有該辦公樓城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.2022年8月B.2022年7月C.2022年6月D.2022年5月單選題·2022年A納稅人出租房產(chǎn)，應(yīng)自交付出租房產(chǎn)之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）判斷題·2021年×城鎮(zhèn)土地使用稅可按月計(jì)算，一次性繳納。（）判斷題·2022年×考點(diǎn)總結(jié)房地產(chǎn)相關(guān)稅種耕地占用稅案例導(dǎo)入——稅種的故事男性，50出頭。是個(gè)老牌暴發(fā)戶。祖上是農(nóng)民，從他這輩子開始，進(jìn)入城市打拼，干起了房地產(chǎn)開發(fā)的行當(dāng)，一夜暴富。心胸狹窄，好記仇，平生最恨別人占著雞窩不下蛋，一有這樣的人出現(xiàn)，他總是要上前去教訓(xùn)人家一頓。耕地占用稅（一）耕地占用稅的立法目的合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地。（二）耕地占用稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。1.何為耕地（1）基本農(nóng)田：用于種植農(nóng)作物的土地；（2）非基本農(nóng)田：園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地。關(guān)于納稅人是否經(jīng)批準(zhǔn)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明建設(shè)用地人建設(shè)用地人農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人用地申請(qǐng)人【提示】用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際用地人（三）耕地占用稅的應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的耕地面積＝“經(jīng)批準(zhǔn)”占用的耕地面積＋“未經(jīng)批準(zhǔn)”占用的耕地面積2.稅率實(shí)行定額稅率（稅率表略）。3.計(jì)稅公式應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用稅額4.應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)“一次性”繳納（四）耕地占用稅的加征規(guī)定1.加征不得超過50％人均耕地低于0.5畝的地區(qū)。2.加征50％占用“基本農(nóng)田”。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照法定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150％征收。（）判斷題·2022年√（五）不征收耕地占用稅的情形——占用耕地建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施1.儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施2.培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施3.畜禽養(yǎng)殖設(shè)施4.木材集材道、運(yùn)材道5.農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地6.野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施7.專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施8.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納耕地占用稅的有（）。A.占用耕地建設(shè)儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具的倉庫B.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水設(shè)施C.占用竹林地建設(shè)木材集材道D.占用天然牧草地建設(shè)旅游度假村多選題·2022年ABC（六）耕地占用稅的稅收優(yōu)惠1.免征軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)。【提示】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所、教職工住房和醫(yī)院內(nèi)職工住房不免征。2.減征（1）減半征收。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅?！咎崾尽哭r(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，均免征耕地占用稅。（2）部分減征。①占用非基本農(nóng)田，適用稅額可以“適當(dāng)?shù)陀凇北镜貐^(qū)確定的適用稅額，但降低的部分不得超過50％。②省、自治區(qū)、直轄市人民政府，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。減按2元/平方米的稅額征收適用范圍具體規(guī)定鐵路減稅鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶不減稅專用鐵路和鐵路專用線公路減稅國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝不減稅專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道其他飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程3.補(bǔ)稅規(guī)定按規(guī)定免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。4.納稅退還（1）納稅人因“建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查”臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地“期滿之日起1年內(nèi)”依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，“全額退還”已經(jīng)繳納的耕地占用稅。（2）因“挖損、采礦塌陷、壓占、污染”等損毀耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起“3年內(nèi)”依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，“全額退還”已經(jīng)繳納的耕地占用稅。2022年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.150000×30＝4500000（元）B.（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C.（150000－5000）×30＝4350000（元）D.（150000－800）×30＝4476000（元）單選題·2017年B下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（）。A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地B.廠區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地多選題·2017年AC根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地的建設(shè)項(xiàng)目中，減征耕地占用稅的有（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道的主體工程B.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道C.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)跑道D.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶停靠的場(chǎng)所多選題·2022年ACD（七）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。2.納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。甲企業(yè)2022年2月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關(guān)處理，說法正確的是（）。A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之日起滿一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅單選題·2015年C.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅單選題·2015年B根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起一定期限內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。該期限為（）。A.90日B.60日C.180日D.30日單選題·2021年D考點(diǎn)總結(jié)房地產(chǎn)相關(guān)稅種契稅案例導(dǎo)入——稅種的故事男性，35歲左右。極品中年成熟、成功男。年紀(jì)不大，卻有權(quán)有勢(shì)。手上掌握著稀缺資源，不經(jīng)他手，買不了房，置不了地，誰也不好使，玩的就是壟斷。契稅爺身世顯貴，從古至今人家就一直和官家有來往，屬于世襲爵位，所以他媽又給他起了個(gè)小名，叫“紅契”。契稅（一）契稅的特征1.屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)征收2.以當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約）中所確定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)3.以“權(quán)屬承受的單位和個(gè)人”為納稅人（二）征稅范圍1.屬于征稅范圍（1）土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、互換）；（3）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。【提示1】以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)征收契稅?！咎崾?】因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化、共有人增加或者減少、承受方應(yīng)當(dāng)繳納契稅?！咎崾?】因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。2.不屬于征稅范圍（1）“土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移；（2）土地、房屋典當(dāng)；分拆（分割）；抵押以及出租等行為?！咎崾尽颗c土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)B.出租自有住房的個(gè)人C.受贈(zèng)房屋權(quán)屬的個(gè)體工商戶D.繼承父母車輛的子女單選題·2021年C（三）契稅的應(yīng)納稅額1.稅率3％～5％的幅度比例稅率。2.計(jì)稅依據(jù)（1）成交價(jià)格。①適用情形。土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣。特殊情況下成交價(jià)格的確定適用情形成交價(jià)格土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物承受方應(yīng)交付的總價(jià)款土地使用權(quán)出讓土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款房屋附屬設(shè)施與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅承受已裝修房屋裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入總價(jià)款（2）核定價(jià)格。①適用情形。a.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為；b.納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由。②核定方法。由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定，此外還可以采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定。（3）互換價(jià)格差額。①適用情形。土地使用權(quán)互換、房屋互換。②“互換”行為判定?！盎Q”行為是指“房房、地地、房地”互換，“以房抵債、以房易貨”均屬于買賣行為。③計(jì)稅規(guī)則?；Q價(jià)格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；互換價(jià)格相等的，免征契稅。（4）補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款與成交價(jià)格。①補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款的適用情形。以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式“重新取得該土地使用權(quán)”。②補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款＋成交價(jià)格的適用情形。先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓”的。③成交價(jià)格的適用情形。先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變”的。3.應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率陳某借給王某200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，王某未能按期償還。雙方商定，王某以一套住房抵償借款160萬元，其余40萬元以現(xiàn)金償還。王某購入該套住房的價(jià)格為100萬元。陳某取得該套住房時(shí)應(yīng)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.200萬元B.160萬元C.100萬元D.40萬元單選題·2022年B以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。（）判斷題·2022年√2022年10月，甲廣告公司從乙公司購入一處寫字樓，支付不含增值稅價(jià)款500萬元。該寫字樓乙公司賬面原值300萬元，已提折舊75萬元。已知，契稅稅率為4％。計(jì)算甲廣告公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.300×4％＝12（萬元）B.500×4％＝20（萬元）C.［500－（300－75）］×4％＝11（萬元）D.（300－75）×4％＝9（萬元）單選題·2020年B2022年5月甲公司獲贈(zèng)原值200萬元的房產(chǎn)一處，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的不含增值稅價(jià)格為300萬元。已知契稅適用稅率為4％。甲公司獲贈(zèng)該房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅稅額為（）。A.8萬元B.4.16萬元C.12萬元D.12.48萬元單選題·2021年C經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，王某住房?jī)r(jià)值50萬元，李某住房?jī)r(jià)值70萬元，王某和李某互換住房，并以銀行轉(zhuǎn)賬方式向李某支付差價(jià)款，己知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率為4％，則下列關(guān)于上述事項(xiàng)應(yīng)納契稅的計(jì)算中，正確的是（）。A.王某應(yīng)納契稅＝（70－50）×4％＝0.8（萬元）B.李某應(yīng)納契稅＝（70－50）×4％＝0.8（萬元）C.王某應(yīng)納契稅＝50×4％＝2.0（萬元）D.李某應(yīng)納契稅＝70×4％＝2.8（萬元）單選題·2022年A（四）契稅的稅收優(yōu)惠1.法定免征契稅（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施；（2）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。（7）夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的；（8）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的；（9）外國(guó)銀行分行按照規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的。2.國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或減征契稅的情形居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等。3.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定免征或者減征契稅的情形（1）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬?！咎崾尽考{稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。適用情形滿足條件稅收優(yōu)惠改制企業(yè)原投資主體存續(xù)并在改制后公司中持股比例＞75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)免征事業(yè)單位原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中持股比例＞50%公司合并原投資主體存續(xù)的公司分立分立后的公司與原公司投資主體相同企業(yè)破產(chǎn)（1）“債權(quán)人”（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬（2）“非債權(quán)人”承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬與原企業(yè)100%職工簽訂≥3年的勞動(dòng)合同與原企業(yè)＞30%職工簽訂≥3年的勞動(dòng)合同減半征收資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)（1）承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬免征（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)（3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其“全資子公司”增資債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬劃撥用地出讓或作價(jià)出資以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地不免征公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份）不征企事業(yè)單位改制重組的稅收優(yōu)惠適用情形滿足條件稅收優(yōu)惠改制企業(yè)原投資主體存續(xù)并在改制后公司中持股比例＞75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)免征事業(yè)單位原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中持股比例＞50%公司合并原投資主體存續(xù)的公司分立分立后的公司與原公司投資主體相同企業(yè)破產(chǎn)（1）“債權(quán)人”（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬（2）“非債權(quán)人”承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬與原企業(yè)100%職工簽訂≥3年的勞動(dòng)合同與原企業(yè)＞30%職工簽訂≥3年的勞動(dòng)合同減半征收資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)（1）承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬免征（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)（3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其“全資子公司”增資債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬劃撥用地出讓或作價(jià)出資以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地不免征公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份）不征企事業(yè)單位改制重組的稅收優(yōu)惠適用情形滿足條件稅收優(yōu)惠改制企業(yè)原投資主體存續(xù)并在改制后公司中持股比例＞75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)免征事業(yè)單位原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中持股比例＞50%公司合并原投資主體存續(xù)的公司分立分立后的公司與原公司投資主體相同企業(yè)破產(chǎn)（1）“債權(quán)人”（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬（2）“非債權(quán)人”承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬與原企業(yè)100%職工簽訂≥3年的勞動(dòng)合同與原企業(yè)＞30%職工簽訂≥3年的勞動(dòng)合同減半征收資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)（1）承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬免征（2）同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)（3）母公司以土地、房屋權(quán)屬向其“全資子公司”增資債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬劃撥用地出讓或作價(jià)出資以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地不免征公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份）不征企事業(yè)單位改制重組的稅收優(yōu)惠2019年陳某繼承父母的一套住房，當(dāng)年與王某結(jié)婚并在不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書上增加王某的姓名。2022年陳某與王某將該套住房轉(zhuǎn)讓給李某，隨后李某將該套住房出租給鄭某。上述事項(xiàng)中，契稅的納稅人是（）。A.李某B.王某C.陳某D.鄭某單選題·2022年A李某的住房在地震中滅失，當(dāng)他重新購買住房時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（）判斷題·2018年×企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。（）判斷題×（五）契稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般情況納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日因法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移法律文書生效當(dāng)日因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款改變土地使用條件當(dāng)日2.納稅期限（1）一般情況為依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不予辦理。（2）按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅。3.納稅地點(diǎn)土地、房屋所在地。（六）納稅退還1.因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；2.在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積須退還土地出讓價(jià)款的；3.在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積須返還房?jī)r(jià)款的。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款的有（）。A.因人民法院判決導(dǎo)致房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效，房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人B.出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款C.新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬多選題ABC考點(diǎn)總結(jié)房地產(chǎn)相關(guān)稅種土地增值稅案例導(dǎo)入——稅種的故事男性，30多歲，正宗鳳凰男。出身貧寒，上世紀(jì)90年代初，他一直名不見經(jīng)傳，房地產(chǎn)市場(chǎng)火熱后，這哥們立馬翻身，登上歷史舞臺(tái)。他和企業(yè)所得稅是一對(duì)兒好兄弟，都是最令人頭疼的。思想復(fù)雜，愛耍小手段，設(shè)置小陷阱，整天云里霧里的，是屌絲逆襲為高富帥的典范。土地增值稅（一）土地增值稅的特征1.屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅2.以“轉(zhuǎn)讓”土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)3.以轉(zhuǎn)讓方為納稅人事項(xiàng)土地增值稅不征或免征征土地使用權(quán)出讓★

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

★轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)

★繼承★

贈(zèng)與（1）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人；（2）通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)贈(zèng)與其他人改制整體改制一般企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并分立改制時(shí)以房地產(chǎn)入股房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售或視同出售（如抵債等）房地產(chǎn)交換個(gè)人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后按比例分房自用建成后轉(zhuǎn)讓出租★

抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建★

評(píng)估增值★

土地增值稅的征稅范圍事項(xiàng)土地增值稅不征或免征征土地使用權(quán)出讓★

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

★轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)

★繼承★

贈(zèng)與（1）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人；（2）通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)贈(zèng)與其他人改制整體改制一般企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并分立改制時(shí)以房地產(chǎn)入股房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售或視同出售（如抵債等）房地產(chǎn)交換個(gè)人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租★

抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建★

評(píng)估增值★

土地增值稅的征稅范圍事項(xiàng)土地增值稅不征或免征征土地使用權(quán)出讓★

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

★轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)

★繼承★

贈(zèng)與（1）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人；（2）通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)贈(zèng)與其他人改制整體改制一般企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并分立改制時(shí)以房地產(chǎn)入股房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售或視同出售（如抵債等）房地產(chǎn)交換個(gè)人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租★

抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建★

評(píng)估增值★

土地增值稅的征稅范圍【提示】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收?？忌鷳?yīng)在理解的基礎(chǔ)上，關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.王某轉(zhuǎn)讓商鋪B.甲公司承租倉庫C.陳某出租住房D.乙公司抵押廠房單選題·20212年A雙方合作建商品房，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（）判斷題·2021年√（三）土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算1.適用稅率四級(jí)“超率累進(jìn)稅率”。土地增值稅稅率級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（％）速算扣除系數(shù)（％）1不超過50％的部分3002超過50％至100％的部分4053超過100％至200％的部分50154超過200％的部分60352.計(jì)稅公式土地增值稅＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入－扣除項(xiàng)目金額【提示】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?？鄢?xiàng)目轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地①取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實(shí)扣除（成本＋契稅）建房②房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實(shí)扣除③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息明確利息＋（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例利息不明確（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例銷售④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加優(yōu)惠⑤加計(jì)扣除額（①＋②）×20％非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地①取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實(shí)扣除（成本＋契稅）建房②房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實(shí)扣除③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息明確利息＋（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例利息不明確（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例銷售④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加優(yōu)惠⑤加計(jì)扣除額（①＋②）×20％非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（2）兩項(xiàng)即使明確也不得扣除的利息：①利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地①取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實(shí)扣除（成本＋契稅）建房②房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實(shí)扣除③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息明確利息＋（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例利息不明確（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例銷售④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加優(yōu)惠⑤加計(jì)扣除額（①＋②）×20％非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地①取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實(shí)扣除（成本＋契稅）建房②房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實(shí)扣除③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息明確利息＋（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例利息不明確（①＋②）×省級(jí)政府確定的比例銷售④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加優(yōu)惠⑤加計(jì)扣除額（①＋②）×20％非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不同不得抵扣的增值稅和城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)4.計(jì)算步驟（1）確定收入——題目給出。（2）確定扣除項(xiàng)目金額。①取得土地使用權(quán)所支付的金額——題目給出；②房地產(chǎn)開發(fā)成本——題目給出；③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——根據(jù)題目?jī)?nèi)容判定利息是否明確；④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金——題目給出（老侯提示：印花稅迷惑）；⑤計(jì)算加計(jì)扣除（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）。（3）確定增值額［（1）－（2）］。（4）確定增值額與扣除項(xiàng)目的比率［（3）/（2）］。（5）找稅率。（6）算稅額。應(yīng)納稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)舉個(gè)棒槌某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓金為2840萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元，其中含裝修費(fèi)用500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部銷售，取得不含稅銷售收入10000萬元；繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬元；印花稅4.5萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10％，房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除比例為20％。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。①收入：②扣除項(xiàng)目：⑴拿地：⑵建房成本：⑶開發(fā)費(fèi)用：⑷銷售稅金：⑸加計(jì)扣除：合計(jì)：10000300028005804511607585①收入：②扣除項(xiàng)目：③增值額：④增值額與扣除項(xiàng)目比率：⑤找稅率⑥算稅額：100007585241531.84%30%724.5銷售舊房的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)存量項(xiàng)目房屋房①房屋及建筑物的“評(píng)估價(jià)格”重置成本價(jià)×成新率地②取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除銷售③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金據(jù)實(shí)扣除土地地同上同上銷售同上同上【提示】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并“從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％”計(jì)算。納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予