初級(jí)會(huì)計(jì)資格：負(fù)債試題預(yù)測(cè)

初級(jí)會(huì)計(jì)資格：負(fù)債試題預(yù)測(cè)

1、單選下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的是()O

A.郵電通信業(yè)

B.交通運(yùn)輸業(yè)

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

D.信息技術(shù)

正確答案：A

參考解析：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)包括交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代

服務(wù)業(yè)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、

有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢。

2、判斷題某企業(yè)與中國(guó)銀行達(dá)成了5個(gè)月后借入1000頁(yè)元的借款意向書，

形成該企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。()

正確答案：錯(cuò)

參考解析：本題考核負(fù)債的確認(rèn)。企業(yè)只是與銀行達(dá)成借款意向書，不屬于過

去的交易或者事項(xiàng)，不形成企業(yè)的負(fù)債。

3、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支

付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬

元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司；甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的

1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本

為2萬元。

12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件；甲

公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元；同

日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公

司的手續(xù)費(fèi)L8萬元已扣除。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)

證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認(rèn)

收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收

入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供

的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30虬至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞

務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90

萬元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)

稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的

產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元；發(fā)放給行政管

理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已

發(fā)放給職工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)?(3)題。

根據(jù)上述資料(4),下列說法不正確的有()。

A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

B.資料⑷發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中

C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元

D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

正確答案：B,C,D

參考解析：資料(4)12月31日

借：生產(chǎn)成本234

管理費(fèi)用117

貸:應(yīng)付職工薪酬351

借：應(yīng)付職工薪酬351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200+100)300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(160+80)240

貸：庫(kù)存商品240

4、單選某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利

率為6%,到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息

為()萬元。

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

正確答案：A

參考解析：本題考核短期借款利息的計(jì)算。該企業(yè)2008年7月31日應(yīng)計(jì)提的

利息=60X6%X1/12=0.3(萬元)。

5、單選如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款屬于籌建期間，且不符合資本化條件，則其利息

費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是()O

A.管理費(fèi)用

B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.在建工程

正確答案：A

參考解析：籌建期間長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)

用”。

6、判斷題企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或

利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解析：本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會(huì)通過的利潤(rùn)分配方案

中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會(huì)做出的利潤(rùn)分配方案

中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)是不用做賬務(wù)處理的。

7、單選不屬于國(guó)家（或企業(yè)年金計(jì)劃）統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的是

（）O

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C.職工福利費(fèi)

D.生育保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：C

參考解析：職工福利費(fèi)是國(guó)家（或企業(yè)年金計(jì)劃）沒有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)

提比例的應(yīng)付職工薪酬。

8、多選下列各項(xiàng)中屬于負(fù)債確認(rèn)條件的有（）。

A.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

B.與該義務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)

C.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

D.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額基本能夠確定

正確答案：A,C

9、判斷題“長(zhǎng)期借款”科目的期末賬面余額，反映企業(yè)尚未償還的各種長(zhǎng)期

借款的本金。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解本題考核長(zhǎng)期借款賬面余額的含義。“長(zhǎng)期借款”科目的期末賬面

余額不僅反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期借款的本金，還可能有“利息調(diào)整”的

余額。

10、多選A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120000

元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款

200000元，增值稅34000元，該批貨物成本144000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款

支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有（）o

A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200000元

C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120000元

D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入8000元

正確答案：C,D

參考解析：收到預(yù)付款時(shí):借：銀行存款120000貸:預(yù)收賬款120000實(shí)際銷

售時(shí)：借：預(yù)收賬款120000銀行存款114000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144000貸：庫(kù)存商品

144000

11、多選一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的

欄目有()。

A.銷項(xiàng)稅額

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.出口退稅

D.已交稅金

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考核應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅的專欄設(shè)置。

按規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、

“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

12、單選2009年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、

年利率6%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為5000萬元的債券。2010年12月31日

“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為()萬元。

5150

5600

5000

5450

正確答案：D

參考解析：2010年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額=5000X(l+6%/12

X18)=5450(萬元)o

13、多選下列各項(xiàng)視同銷售行為中，不需要確認(rèn)收入的有()o

A、銷售代銷貨物

B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C、將自產(chǎn)、委托加工購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

D、將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

正確答案：B,C

參考解析：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工購(gòu)買

的貨物無償贈(zèng)送他人在發(fā)生時(shí)都不確認(rèn)收入，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅，按成

本結(jié)轉(zhuǎn)。

14、單選010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日

投入使用。合同約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購(gòu)買價(jià)

款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()

萬元。(2011年)

A.810

B.2430

C.900

D.2700

正確答案：B

參考解加：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且

在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類

購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確

定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

15、多選下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有()。

A、支付臨時(shí)工的工資

B、發(fā)放困難職工的補(bǔ)助金

C、繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)

D、支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

正確答案：A,B,C,D

參考解析：應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)

療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育

經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利和其他職工薪酬(比如辭退福利)。故答案選ABCD。

16、單選甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500000元，代扣該

部門職工個(gè)人所得稅30000元，實(shí)發(fā)工資470000元，下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，

不正確的是()o

A、借：管理費(fèi)用500000；貸：應(yīng)付職工薪酬500000

B、借：應(yīng)付職工薪酬30000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅30000

C、借:其他應(yīng)收款30000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅30000

D、借：應(yīng)付職工薪酬470000；貸：銀行存款470000

正確答案：C

參考解析：本題考核應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理。企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也

通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。

17、單選企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)

計(jì)科目是Oo

A.固定資產(chǎn)

B.生產(chǎn)成本

C.在建工程

D.其他業(yè)務(wù)成本

正確答案：c

參考解蘇：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成

本中，通過〃在建工程〃科目核算。

18、多選下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)人材料成本的有()o

A.材料委托加工后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅

B.材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅

C.材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的已交消費(fèi)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料支付的增值稅

正確答案：B,C,D

參考解析：本題考核消費(fèi)稅和增值稅的核算。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

由受托方代扣代繳，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托

加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代收

代繳的消費(fèi)稅予以抵扣，記人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，待用委托加工

的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)再交納消費(fèi)稅，而不計(jì)人材料成

本。

材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅是不能抵扣的，應(yīng)該計(jì)人

到材料成本中；至于增值稅，一般納稅人購(gòu)人材料的增值稅允許抵扣不計(jì)人材

料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則計(jì)人材料成本。

19、單選某項(xiàng)融資租賃，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為2800萬元，最低租

賃付款額現(xiàn)值為2900萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬噸。承租人租賃

期開始日融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

2800

2900

2805

2905

正確答案：C

參考解析：承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2800+5=2805

(萬元)。

20、不定項(xiàng)選擇

甲公司2013年11月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管

理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資10萬

元，在建工程人員工資5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條

件)。

(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計(jì)提醫(yī)療保

險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

(3)根據(jù)2012年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)

義務(wù)金額為工資總額的5%o

(4)按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

下列說法錯(cuò)誤的有()。

A.內(nèi)部開發(fā)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.內(nèi)部開發(fā)人員工資應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用

C.計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

正確答案：A,B,C,D

參考解析：內(nèi)部開發(fā)人員工資由于符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出科目。計(jì)

提的保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等，均應(yīng)按照受益對(duì)象計(jì)人相關(guān)資

產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

21、多選“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有（）3

A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

B、提供給職工子女的撫恤金

C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)開展的工會(huì)活動(dòng)和職業(yè)技能培訓(xùn)而

從成本費(fèi)用中提取的金額

D、以成本價(jià)向職工出售住房，企業(yè)未盈利

正確答案：A,B,C

參考解析：選項(xiàng)D,必須是企業(yè)以低于成本價(jià)格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補(bǔ)

行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：按成

本價(jià)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤(rùn)為零，涉及到稅費(fèi)的仍然需要依法納稅，稅費(fèi)

的負(fù)擔(dān)不做為職工薪酬。

22、單選企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以

資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）o

A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目

B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C、借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目

D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

正確答案：c

參考解蘇：長(zhǎng)期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計(jì)入到所

占用借款的項(xiàng)目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長(zhǎng)期借款是到期

一次還本付息，則計(jì)提的利息記入“長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息”科目。故答案選

Co

23、判斷題企業(yè)的出口產(chǎn)品按照規(guī)定退稅的，按照應(yīng)收的退稅額計(jì)人企業(yè)的

“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解析：企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)

收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

24、判斷題委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的

消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）（2011年）

正確答案：錯(cuò)

參考解析：本題考核委托加工物資知識(shí)點(diǎn)。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，

繳納的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消

費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。

25、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企

業(yè)，適用的增值稅稅率為17虹有關(guān)資料如下：

(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息

公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%,等于實(shí)際年利率，每

午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。

⑵生產(chǎn)線建造工程采用自營(yíng)方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購(gòu)入需

要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬元，增值稅額為1190

萬元，州09年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用

100萬元。

(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日

支付2011年度利息，一并償付面值。

要求：根據(jù)上述資料，回答下題(答案中的金額單位用萬元表示)。

關(guān)于資料(1)、(2),下列說法正確的是()。

A.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬元

B.2009年1月1日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計(jì)入在建工程

C.安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元

正確答案：A,D

參考解析：有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：

資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)付債券一面值8000

資料(2)①2009年1月1日

借:在建工程7000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190

貸：銀行存款8190

②2009年12月31日支付安裝費(fèi)用

借：在建工程100

貸：銀行存款100

③2009年12月31日確認(rèn)債券利息

借：在建工程360

貸:應(yīng)付利息利000X4.5%)360

26、單選企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以

資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()o(2012年)

借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記"長(zhǎng)期借款”科目

借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目

借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

正確答案：C

參考解析：資本化部分應(yīng)記入"在建工程”科目，期末計(jì)提一次還本付息的長(zhǎng)

期借款利息記入“長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息”科目。

27、單選下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是()。

A、住房公積金

B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

C、職工因公出差的差旅費(fèi)

D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

正確答案：C

參考解析：職工因公出差的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科

目核算。

28、單選某企業(yè)于2011年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的

公司債券，該債券面值總額為8000方元，票面年利率為4%,自發(fā)行日起計(jì)息。

假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2011年12月31日該債券的

賬面余額為()萬元。

A.8000

B.8160

C.8320

D.8480

正確答案：C

參考解析：本題考核應(yīng)付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計(jì)提的利

息記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目，增加應(yīng)付債券的賬面余額，2011年12月

31日該債券的賬面余額=8000+8000X4%=8320(萬元)。

29、多選下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()o

A.客戶存入的保證金

B.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

C.應(yīng)付租入包裝物的租金

D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款

正確答案：A,C

參考解析：本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B在“應(yīng)付股利”科目中核

算，選項(xiàng)D在“預(yù)收賬款”科目中核算。

30、多選企業(yè)以下()行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。

A.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人

B.處置企業(yè)原材料

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工俱樂部

D.將購(gòu)買的貨物分配給投資者

正確答案：A,C,D

參考解蘇：:項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。其余選項(xiàng)屬于視同銷售，不確認(rèn)收

入。

31、單選甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)

交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際

成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定

不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

正確答案：A

參考解析：本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算。甲公司收回該半成品的入

賬價(jià)值=210+6=216（萬元）。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，

不計(jì)入產(chǎn)品成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵

扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。

32、單選下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說法中不正確的是（）。

A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C、承兌時(shí)，應(yīng)付票據(jù)以面值入賬

D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

正確答案：A

參考解析：企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬

處”o

33、單選某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購(gòu)入一批

產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值

稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計(jì)算

現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)

品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

正確答案：D

參考解析：本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)

金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)

品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5（萬元）。

34、單選2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月，到期一次還

本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利息6虬借款利息不采用預(yù)提方式，

于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確

的是（）o（2013年）

A.借：短期借款200000；應(yīng)付利息2000；貸：銀行存款202000

B.借：短期借款200000；應(yīng)付利息1000；財(cái)務(wù)費(fèi)用1000；貸：銀行存款

202000

C.借：短期借款200000；財(cái)務(wù)費(fèi)用2000；貸：銀行存款202000

D.借：短期借款202000；貸：銀行存款202000

正確答案：c

參考解加：借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到期還本付息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)

費(fèi)用。

35、不定項(xiàng)選擇Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用

的增值稅稅率為17樂消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年

12月31日部分賬戶余額資料如下：〃原材料-A材料〃賬面余額為120萬元，〃存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料〃賬面余額為12萬元。該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)：（1）從甲公司購(gòu)入生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價(jià)款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購(gòu)入材料過

程中支付運(yùn)費(fèi)9萬元（可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣），A原材料已到達(dá)并驗(yàn)

收入庫(kù)。（2）用A原材料對(duì)乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)

協(xié)議，以作價(jià)60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，

對(duì)乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價(jià)值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)

登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬元。（3）銷售應(yīng)

稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，實(shí)際成本為1000

萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收

入確認(rèn)條件。（4）本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購(gòu)入

時(shí)支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)

品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬元，計(jì)稅價(jià)格92萬元。（5）本期從國(guó)外進(jìn)口一批需

要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國(guó)內(nèi)直接銷售，商品價(jià)值100萬，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交

納消費(fèi)稅20萬（假定不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支

付，稅款已用銀行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，

C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為

15.2萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬元（不含增

值稅），同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無法提供C

原材料的同類消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B

產(chǎn)品。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）?（3）題。根據(jù)上述資料

（5）、（6）下列說法不正確的有（）o

A.資料（5）進(jìn)口商品入賬價(jià)值為120萬元

B.資料（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.資料（6）支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回原材料的入賬價(jià)值

D.資料(6)支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為〃應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)

稅〃

正確答案：B,C

36、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支

付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬

元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司；甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的

現(xiàn)向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除，該W商品單位成本

為2萬元。

12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件；甲

公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元；同

日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公

司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。

(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)

證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認(rèn)

收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收

入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供

的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30虬至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞

務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90

萬元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)

稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的

產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元；發(fā)放給行政管

理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已

發(fā)放給職工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)?(3)題。

根據(jù)上述資料(3),下列說法不正確的有0。

A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元

B.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為18萬元

C.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為38萬元

D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

正確答案：C,D

參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

資料(3)12月10日

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

12月31日

借:勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借:預(yù)收賬款60

貸：其他業(yè)務(wù)收入(200X30%)60

借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)X30%]39

貸：勞務(wù)成本39

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(60X5%)3

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-60-39-3=18(萬元)。

37、多選下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有()o

A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.為職工支付的住房公積金

D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

正確答案：A,B,C,D

38、多選下列各項(xiàng)，可以記入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有()。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

正確答案：B,C

參考解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。增值稅不通過“營(yíng)業(yè)稅金及

附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科

目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。

39、單選企業(yè)從應(yīng)付職_L_L資中代扣職，房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()o

應(yīng)付職工薪酬

管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

正確答案：A

參考解析：從應(yīng)付職工工資中代扣職工房租時(shí)，視同發(fā)放工資，借記“應(yīng)付職

工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)收款一職工房租”科目

40、不定項(xiàng)選擇A運(yùn)輸公司為營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012

年9月取得全部收入500萬元，其中，國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入400萬元，支付給試點(diǎn)聯(lián)

運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)100萬元并取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票，銷售貨物取得貨款12萬元，運(yùn)送該

批貨物取得運(yùn)輸收入3萬元。假設(shè)不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料回答

以下第（1）?（3）題。A運(yùn)輸公司應(yīng)該繳納的增值稅金額為（）萬元。

A.41.68

B.31.77

C.9.91

D.29.73

正確答案：B

41、單選下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率

計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是（）o

A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目

B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目

C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

正確答案：Q

參考解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款

利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科

目。

42、不定項(xiàng)選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,原材

料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2012年4月30日〃應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

值稅〃科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)

生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明

價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料

已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）用一批原材料對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。該批原材

料的成本為36萬元，計(jì)稅價(jià)格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。

（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬

元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到，該銷售符合收入確

認(rèn)條件。（4）建造廠房領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬

元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。（5）因管理不善丟失原材料

一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處

理。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下

列第（1）?（4）題。甲公司2012年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.3.4

B.6.97

C.10.37

D.15.47

正確答案：C

43、單選下列企業(yè)應(yīng)繳納的稅金中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是

（）O

A.企業(yè)為職工代扣代交的個(gè)人所得稅

B.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅

C.耕地占用稅

D.應(yīng)交土地增值稅

正確答案：C

參考解析：本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)中，不需要預(yù)

計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”

核算。

44、單選企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的是（）o

A.增值稅

B.印花稅

C.車船稅

D.土地使用稅

正確答案：A

參考解析：本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。增值稅屬于價(jià)外稅，不記入“管理費(fèi)

用”科目。

45、單選應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按

規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）o

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

正確答案：B

參考解析：本題考核消費(fèi)稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其

所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科

目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

46、單選如果企業(yè)的長(zhǎng)期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其

利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是（）O

A、管理費(fèi)用

B、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、在建工程

正確答案：A

參考解析：長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。

47、單選某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲

料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元（不含增值稅），適用的增

值稅稅率為17%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的

應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。（2010年）

10

11.7

12

14.04

正確答案：D

參考解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所

以應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=12+12X17%=14.04(萬元)

48、單選企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是

()o(2010年)

A.商品價(jià)款

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

正確答案：c

參考解護(hù)：本題考核應(yīng)付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)

付賬款，選項(xiàng)ABD都影響應(yīng)付賬款入賬金額，只有選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款入賬

金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

49、單選關(guān)于應(yīng)付股利，下列說法中正確的是()o

A.是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資

者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

B.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也

不在附注中披露

正確答案：A

參考解析：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或

利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

50、單選2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)

日投入使用。合同約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買

價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()

萬元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

正確答案：B

參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且

在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類

購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確

定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。

51、不定項(xiàng)選擇2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3

月1日，以2400萬元（含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購(gòu)入乙公司

股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每

股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購(gòu)入B

公司有表決權(quán)股份的30%,對(duì)B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000

萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工

資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3

月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代

扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難

補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛

免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級(jí)

管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付

當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第

（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料A運(yùn)輸公司營(yíng)

改增抵減的增值稅金額為（）萬元。

A.17

B.14.53

C.9.91

D.11

正確答案：C

52、不定項(xiàng)選擇

某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,2012年3月1

日，“應(yīng)付職，薪酬”科目貸方余額為516000元（全部為工資），該企業(yè)2012

年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12000元，每

月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12000元。

（2）5H,從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900

元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工

資502100元。

（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，

該批毛巾被市場(chǎng)售價(jià)總額為45000元（不含價(jià)格），成本總額為30000元。

（4）31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：

2012年3月份部門工資計(jì)算簡(jiǎn)表

部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計(jì)

金額25800029700634007410059800485000

假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%o住房公積薪金的計(jì)提比例

為工資總額的15%o

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用

元表示）

根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是（）o

A.借：管理費(fèi)用12000；貸：銀行存款12000

B.借：管理費(fèi)用12000；：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12000

C.借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12000；貸：銀行存款12000

D.借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12000；貸：管理費(fèi)用12000

正確答案：B,C

參考解析：質(zhì)認(rèn)為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時(shí)的分錄為：借：管

理費(fèi)用12000貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12000支付租賃住房的租金時(shí)

的分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12000貸：銀行存款12000

53、單選甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)

交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際

成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定

不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。（2009

年）

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

正確答案：A

參考解析：本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算。甲公司收回該半成品的入

賬價(jià)值=210+6=216（萬元）。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵

扣，不計(jì)入產(chǎn)品成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可

以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。

54、判斷題對(duì)外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科

目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”

等科目中。（）

正確答案：對(duì)

55、判斷題暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過“其他應(yīng)

付款”科目核算。（）

正確答案：對(duì)

56、單選企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是

（）o

A.商品價(jià)款

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

正確答案：C

參考解析：本題考核應(yīng)付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付

賬款，選項(xiàng)ABD都影響應(yīng)付賬款入賬金額，只有選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款入賬金

額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

57、不定項(xiàng)選擇2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3

月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購(gòu)入乙公司

股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每

股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購(gòu)入B

公司有表決權(quán)股份的30%,對(duì)B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000

萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工

資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3

月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代

扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難

補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛

免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0」萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級(jí)

管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付

當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第

（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料針對(duì)業(yè)務(wù)

（1）?（3）,下列處理正確的是（）o

A.業(yè)務(wù)（1）,商業(yè)承兌匯票通過應(yīng)付票據(jù)核算

B.業(yè)務(wù)（2）,進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出

C.業(yè)務(wù)（2）,在建工程為140.4萬元

D.業(yè)務(wù)（3）,確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬元

正確答案：A,C

58、不定項(xiàng)選擇2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3

月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購(gòu)入乙公司

股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每

股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購(gòu)入B

公司有表決權(quán)股份的30%,對(duì)B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000

萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工

資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3

月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代

扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難

補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛

免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級(jí)

管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付

當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第

（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料支付利息以及

最后還本的分錄，正確的是（）O

A.2010年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款360

B.2010年1月10日支付利息：借:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息360貸：銀行存款360

C.2012年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券-面值8000長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息

720應(yīng)付利息360貸：銀行存款3080

D.2012年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券-面值8000應(yīng)付利息360貸：銀行

存款8360

正確答案：A,D

59、多選關(guān)于應(yīng)付債券的核算，下列表述中不正確的有（）o

A.應(yīng)付債券的利息，均應(yīng)記入〃應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息〃科目核算

B.均應(yīng)按照票面利率和面值計(jì)算確定利息費(fèi)用，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用

C.應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，記入〃應(yīng)付債券-面值〃科目

D.按期計(jì)提的利息，可能不影響當(dāng)期損益

正確答案：A,B,C

參考解扁虛項(xiàng)'A,如果為分期付息的債券，則利息應(yīng)記入〃應(yīng)付利息〃科目；選

項(xiàng)B,如果是折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定利息

費(fèi)用；選項(xiàng)C,應(yīng)按照債券票面金額，記入〃應(yīng)付債券-面值〃科目。

60、多選下列項(xiàng)目中，屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有（）。

A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

C、應(yīng)付出租包裝物的押金

D、具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)

正確答案：A,D

參考解析：選項(xiàng)B、C應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

61、單選企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)工程物資負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）o

A.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

B.工程物資

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.管理費(fèi)用

正確答案：B

參考解析：本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉(cāng)庫(kù)而購(gòu)進(jìn)的工程物資，所支

付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入工程物資的成本。

62、不定項(xiàng)選擇W有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品為其主營(yíng)業(yè)

務(wù)，適用的增值稅稅率為17%,2012年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一

批，開出普通發(fā)票，金額為140400元，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品成本為80000

元。（2）接受投資轉(zhuǎn)入一批商品，該批商品計(jì)稅價(jià)格為240000元（假定該價(jià)

格是公允的），增值稅額為40800元，未形成資本溢價(jià)。（3）領(lǐng)用本公司的產(chǎn)

品一批用于生產(chǎn)設(shè)備（假定符合增值稅抵扣條件）更新改造，該批產(chǎn)品成本為

1440000元，不含稅售價(jià)為1500000元。（4）將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈(zèng)給某

學(xué)校，該批產(chǎn)品成本為2740000元，不含稅售價(jià)為3040000元，增值稅銷項(xiàng)稅

額為516800元。（5）購(gòu)進(jìn)的某批材料因管理不善發(fā)生非常損失，假定根據(jù)稅

法規(guī)定相關(guān)增值稅不得抵扣，該批材料價(jià)值100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，

經(jīng)批準(zhǔn)，作為〃營(yíng)業(yè)外支出〃處理。（6）銷售原材料一批，售價(jià)是10000元，增

值稅是1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。該批原材料成本為60000元。要求：根據(jù)

上述資料回答下列第（1）?（2）題。關(guān)于資料（1）?（3）,下列說法不正

確的是（）o

A.資料（1）,由于開具的是普通發(fā)票，因此不計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.資料（2）,按照計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)實(shí)收資本

C.資料（3）,按照售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

D.資料（3）,按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程

正確答案：A,B,C

63、判斷題負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企

業(yè)的義務(wù)。（）

正確答案：錯(cuò)

參考解析：本題考核負(fù)債的定義。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)

期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

64、不定項(xiàng)選擇2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3

月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購(gòu)入乙公司

股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31口該股票每

股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購(gòu)入B

公司有表決權(quán)股份的30%,對(duì)B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000

萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工

資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3

月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代

扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難

補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛

免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級(jí)

管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付

當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析回答下列第

(1)-(4)小題。答案中金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料根據(jù)資料

(1)、(2),下列說法正確的是()o

A.委托加工物資的賬面價(jià)值是35000元

B.委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為700元

C.計(jì)算消費(fèi)稅的金額應(yīng)以含增值稅金額來計(jì)算

D.計(jì)算增值稅的金額應(yīng)以含消費(fèi)稅的金額來計(jì)算

正確答案：B

65、單選根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定建筑業(yè)適用()稅率。

A、17%

B、11%

C、13%

D、6%

正確答案：B

參考解布：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)

等適用11%的稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，其他部分服務(wù)業(yè)適用6%稅

率。

66、多選企業(yè)記入“管理費(fèi)用”的稅費(fèi)有()o

A、土地使用稅

B、印花稅

C、房產(chǎn)稅

D、車船稅

正確答案：A,B,C,D

參考解析：常見的稅費(fèi)中，房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都是計(jì)入到

管理費(fèi)用中的。

67、單選某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳

納增值稅200000元、土地增值稅30000元、營(yíng)業(yè)稅100000元、消費(fèi)稅50000

元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”

科目金額為()元。

16100

24500

26600

28000

正確答案：B

參考解析：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入

“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額二(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)

交消費(fèi)稅)X7%=(200000+100000+50000)X7%=24500(元)。

68、判斷題企業(yè)購(gòu)買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實(shí)際發(fā)生了，則應(yīng)

按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。（）

正確答案：對(duì)

參考解析：本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識(shí)。

69、多選承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)考慮的因素

有Oo

A、出租人租賃內(nèi)含利率

B、租賃合同規(guī)定的利率

C、同期銀行貸款利率

D、同期銀行存款利率

正確答案：A,B,C

參考解析：承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含

利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同的利率

作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率

的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。

70、單選甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17隊(duì)2010年1

月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人

員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值

稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2010年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金

額為（）萬元。

2340

1540

2000

1200

正確答案：A

參考解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000X2X（l+17%）=2340（萬元）

71、多選下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）o

A.以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入庫(kù)存商品的增值稅

D.般納稅企業(yè)2010年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

正確答案：A,B,C

參考解析：本題考核增值稅的處理。以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)人

長(zhǎng)期股權(quán)投資；小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)人原材料和庫(kù)存商品的增值稅是不能抵扣

的，應(yīng)計(jì)人購(gòu)遂原材料和庫(kù)存商品的成本；2010年1月購(gòu)人生產(chǎn)用沒備的增值

稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

72、單選某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲

料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適

用稅率為17%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)

付職工薪酬為（）萬元。（2010年）

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

正確答案：D

參考解蘇：本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福

利，要確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12X17%=14.04（萬元）。

分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬14.04貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）2.04借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：庫(kù)存商品10

73^不定項(xiàng)選擇

某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%,2012年3月1

日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元（全部為工資），該企業(yè)2012

年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12000元，每

月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900

元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5000元，通過銀