《網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題探究》7900字（論文）

I網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題研究TOC\o"1-2"\h\u6020一、引言 116447二、相關(guān)理論概述 28360（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 232462（二）相關(guān)理論 230887（三）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響因素分析 322253三、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題 432409（一）公司介紹 43660（二）宏美達(dá)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 48318四、宏美達(dá)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系存在的問題 726038（一）不相容職務(wù)之間的相互制約不明確 79115（二）授權(quán)業(yè)務(wù)控制的范圍不確定 732370（三）內(nèi)部監(jiān)控制度的缺陷 714535（四）公司的管理與監(jiān)督系統(tǒng)存在漏洞 820460五、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題的對(duì)策研究 910295.1明確各責(zé)任部門的內(nèi)部牽制制度 9223505.2明確授權(quán)業(yè)務(wù)控制的范圍 9148885.3加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合水平建設(shè) 9146375.4檢查并優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系 1019534結(jié)論 116260參考文獻(xiàn) 13一、引言隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用在企業(yè)各方面的加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部控制也深受網(wǎng)絡(luò)變化的影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理也慢慢向信息化的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享，需要應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的變化形式還要滿足不同信息需求者的不同需求。這樣的情況下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制己經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展所處的時(shí)期與實(shí)際管理需求來構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一直貫穿企業(yè)發(fā)展的各個(gè)生命周期，面對(duì)新型的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與網(wǎng)絡(luò)狀況，規(guī)避企業(yè)面臨的新的風(fēng)險(xiǎn)和前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)憂患意識(shí)，樹立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)觀念。宏美達(dá)按照有關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)部門的規(guī)定，制定出符合企業(yè)現(xiàn)在狀況的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。二、相關(guān)理論概述（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的含義會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是基于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息采集起來，然后開發(fā)人員借助此系統(tǒng)平臺(tái)將正確的邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)化為其數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理者完成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，其還可以為企業(yè)提供有關(guān)的財(cái)務(wù)的處理、說明、預(yù)算等信息，為企業(yè)營(yíng)運(yùn)人員決策提供參考。2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)人員等基本部分構(gòu)成，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)作用的整個(gè)經(jīng)過可以劃分為研究系統(tǒng)、開發(fā)系統(tǒng)、營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)、維修保護(hù)系統(tǒng)等四個(gè)環(huán)節(jié)。有關(guān)人員對(duì)這四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面有效的管理、維護(hù)的過程被稱為內(nèi)部管控，對(duì)會(huì)計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)的一個(gè)管理控制是內(nèi)部管控的重要內(nèi)容。（二）相關(guān)理論1.系統(tǒng)論系統(tǒng)論提出：我們能從信息化的系統(tǒng)出發(fā)進(jìn)行分析問題，把需要研究的事例當(dāng)做一個(gè)巨大的組合來對(duì)其進(jìn)行全面的分析，通過確定一個(gè)值的辦法，來分析事例中的復(fù)雜的整個(gè)系統(tǒng)和局部系統(tǒng)、局部系統(tǒng)和局部系統(tǒng)以及整體系統(tǒng)和市場(chǎng)環(huán)境之間的聯(lián)系與差異，根據(jù)各個(gè)企業(yè)中的規(guī)律，最終提出一個(gè)普遍常見的科學(xué)理論。系統(tǒng)化分析的重要部分是對(duì)復(fù)雜整體系統(tǒng)的性能的認(rèn)知和觀察，不是靜止的對(duì)整體系統(tǒng)中的所有組合部分的簡(jiǎn)單運(yùn)算，它是我們上文中所提出的一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。2.控制論控制論是美國(guó)數(shù)學(xué)家NorbertWiener在1947年提出的，在初期，控制論只是一個(gè)分析動(dòng)物和機(jī)器中的控制和溝通的一個(gè)學(xué)科，它根據(jù)其它動(dòng)物和人工系統(tǒng)中所產(chǎn)生的普遍規(guī)律和兩者之間的相同性，來分析有些時(shí)刻變化的系統(tǒng)在同樣變動(dòng)的環(huán)境下要怎么做才可以達(dá)到一定合理的均衡和不變的狀態(tài)。后期將此方法用于社會(huì)元素的研究。（三）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響因素分析1.控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響進(jìn)行內(nèi)部管控的目的是確保企業(yè)的數(shù)據(jù)信息化的內(nèi)部管控可以持續(xù)的進(jìn)行下去，同時(shí)可以儲(chǔ)存記錄有關(guān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的市場(chǎng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，并根據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算原則，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)的有關(guān)報(bào)表。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能達(dá)到對(duì)組成企業(yè)的部門一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和估算，同時(shí)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能對(duì)企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行有著一定的推動(dòng)作用，保證企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)可以儲(chǔ)蓄有用的進(jìn)行。一個(gè)完整的內(nèi)部管控的過程中還伴隨著項(xiàng)目還未開始時(shí)對(duì)危險(xiǎn)項(xiàng)目的警告作用，可以對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目進(jìn)行挑錯(cuò)和督查。如果一個(gè)企業(yè)沒有正常進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管控，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法去解決一些內(nèi)部無法控制的狀態(tài)。2.信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響在信息化的影響下，信息在企業(yè)中是存在實(shí)際價(jià)值的。信息是否可以在公司內(nèi)部進(jìn)行有用的共享，公司內(nèi)部是否可以保證將信息的價(jià)值最大化，并減少其在共享中所產(chǎn)出的溝通方面的支出和因?yàn)楣蚕硭С龅囊欢ǖ臅r(shí)間費(fèi)用，這些價(jià)值和成不都快可以通過各種渠道影響到企業(yè)的利潤(rùn)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的創(chuàng)建充分的加強(qiáng)了部門與部門的勞動(dòng)力、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)能力等信息的交流和共享。為了確保各個(gè)項(xiàng)目的有序進(jìn)行并順利結(jié)束，企業(yè)可以對(duì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部配置權(quán)利所屬和全面的審核批準(zhǔn)過程，從而可以在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)，讓有關(guān)部門員工迅速的明白此次項(xiàng)目的目的。會(huì)計(jì)員能利用數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)可以高效率的在企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)庫里得到需要的有關(guān)數(shù)據(jù)。3.監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的重要組成部分之一，數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在對(duì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性、保密性和有用性進(jìn)行全面的檢查之后，就可以確保這個(gè)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)是對(duì)內(nèi)部的決策實(shí)施是一個(gè)有效的監(jiān)察。內(nèi)部監(jiān)察對(duì)企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)的作用是，其可以檢測(cè)和監(jiān)察企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目是不是在規(guī)定的體系和正確的方向中運(yùn)營(yíng)著，這個(gè)營(yíng)運(yùn)全過程能不能被企業(yè)所有效的控制。三、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題（一）公司介紹宏美達(dá)公司在2000年開始營(yíng)運(yùn)，初期是一個(gè)在重慶建立了繅絲、織綢加工廠做加工的工業(yè)企業(yè)。在企業(yè)管理層的營(yíng)運(yùn)下，30年內(nèi)逐漸變成了重慶的一個(gè)相對(duì)于其它企業(yè)來說規(guī)模較大的一家民營(yíng)企業(yè)，所涉及的項(xiàng)目也由之前單一的皮革生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽诜慨a(chǎn)業(yè)、服飾業(yè)、國(guó)際貿(mào)易業(yè)、加工家具等領(lǐng)域都有一定涉及的企業(yè)，所以其企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)高達(dá)10個(gè)億，企業(yè)的年產(chǎn)品銷售量已經(jīng)突破50億大關(guān)，但是皮革的加工銷售還是企業(yè)占比較大的項(xiàng)目，具體占到企業(yè)項(xiàng)目的一半左右。在企業(yè)所涉及的項(xiàng)目逐漸變多，所雇傭的工作人員也從初期的不到20人變成了現(xiàn)在所擁有的3000人，企業(yè)的有關(guān)員工管理體系也得到了迅速的改革，要進(jìn)行約束的事情也變得越來越復(fù)雜。在2010年就已經(jīng)使用了當(dāng)時(shí)在國(guó)內(nèi)業(yè)界很出名ERP會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，為了更好的進(jìn)行內(nèi)部管控，企業(yè)在2011年設(shè)立了一個(gè)審查部門，其所得出的審查結(jié)果可以直接上報(bào)給總裁。還高薪聘請(qǐng)了有關(guān)審查部門的專業(yè)管理人才，可以獨(dú)立完成審查工作。同時(shí)，還設(shè)立了管控風(fēng)險(xiǎn)的部門，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理。這些新設(shè)立不久的部門可以說是該企業(yè)內(nèi)部管控體系的初期形成。（二）宏美達(dá)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制宏美達(dá)為了能夠滿足公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的要求，其信息系統(tǒng)是由第三方專業(yè)軟件公司根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)需求與外部環(huán)境的變化開發(fā)的系統(tǒng)，這樣能夠有效對(duì)公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際的狀況生成財(cái)務(wù)監(jiān)控報(bào)告，使管理層能夠?qū)镜那闆r作完全的了解，并對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。宏美達(dá)在信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的需求下，由財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行操作，信息中心對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，兩個(gè)部門根據(jù)自己的職責(zé)既要獨(dú)立完成各自的工作，又要能夠彼此合作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作與維護(hù)。財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行正常的工作操作，信息中心員工則要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)管理，讓系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的更新控制信息化的發(fā)展以及公司的進(jìn)步，需要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)的修正，這樣才能適應(yīng)企業(yè)監(jiān)管的需求以及適應(yīng)公司的進(jìn)步。宏美達(dá)在未實(shí)行信息系統(tǒng)監(jiān)控之前，是根據(jù)系列的調(diào)研報(bào)告來判斷該方案是否合適公司的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行原始的收集，并且根據(jù)實(shí)際狀況制定具體的方案保障公司信息的準(zhǔn)確性。宏美達(dá)需要不斷對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新與完善，并制定相關(guān)制度以滿足公司的業(yè)務(wù)需求。（2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的服務(wù)控制宏美達(dá)的信息系統(tǒng)是向?qū)I(yè)的第三方軟件公司定制，為公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供服務(wù)。在公司的內(nèi)部，成立了專門的工作小組并聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，維護(hù)，這樣才能更好的對(duì)企業(yè)進(jìn)控制。但是由于宏美達(dá)是聘請(qǐng)第三方公司定制軟件服務(wù)，但是公司與第三方的合同條款并沒有詳細(xì)規(guī)定服務(wù)的范圍，沒有辦法對(duì)第三方的服務(wù)范圍進(jìn)行監(jiān)控，其次公司沒有與第三方合作公司簽訂保密條款，這樣導(dǎo)致保密意識(shí)淡薄。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制宏美達(dá)信息系統(tǒng)的安全問題一直不容忽視，需要制定規(guī)章制度保證系統(tǒng)能夠順利有效的運(yùn)行。信息系統(tǒng)的長(zhǎng)期安全性問題是系統(tǒng)安全體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，只有在安全的前提下公司才能平穩(wěn)運(yùn)行。所以，公司需要針對(duì)整體的業(yè)務(wù)制定監(jiān)管流程。因此，宏美達(dá)采用實(shí)名認(rèn)證的方式開展身份監(jiān)管，將每個(gè)員工根據(jù)工作內(nèi)容與職位開通不同的權(quán)限，并且每個(gè)人設(shè)立自己的密鑰安全保管，不同員工之間不得隨意使用他人的賬號(hào)密碼進(jìn)行工作。但是宏美達(dá)并沒有對(duì)相應(yīng)的流程制定檢測(cè)計(jì)劃，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。（4）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的員工控制員工作為信息系統(tǒng)的操作者需要不斷的根據(jù)系統(tǒng)的改進(jìn)來進(jìn)行培訓(xùn)以適應(yīng)不斷更新的系統(tǒng)。培訓(xùn)不僅能夠減少錯(cuò)誤，也能使操作者能夠按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行操作。操作者經(jīng)過培訓(xùn)也會(huì)了解自己所需要承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。宏美達(dá)認(rèn)識(shí)到不僅要對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)行關(guān)注，信息系統(tǒng)的后期維護(hù)培訓(xùn)也同樣重要，但是由于公司內(nèi)部缺乏專業(yè)人才，所以仍然需要第三方專業(yè)公司提供相應(yīng)的服務(wù)。2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)投資控制信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要一定資金的支撐，同時(shí)信息系統(tǒng)也需要對(duì)自己進(jìn)行有效的監(jiān)管。公司在進(jìn)行項(xiàng)目投資之前，需要對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并規(guī)劃好項(xiàng)目的執(zhí)行流程，使系統(tǒng)能夠成功的被使用。此外，宏美達(dá)根據(jù)系統(tǒng)的完善對(duì)應(yīng)建立改良預(yù)算，隨著系統(tǒng)的升級(jí)完善，能夠給公司帶來更多的價(jià)值。3.人力資源控制員工是公司事務(wù)的執(zhí)行者也是公司的重要資源，公司想要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的質(zhì)量就必須要對(duì)公司員工提供完善的培訓(xùn)業(yè)務(wù)。管理層可以對(duì)員工提出培訓(xùn)的要求與服務(wù)，但是系統(tǒng)的運(yùn)行操作還是要由員工來完成，員工不僅要熟悉自己工作所需要的系統(tǒng)，還需要對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，這樣的情況下公司必須要聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。宏美達(dá)還通過人才引進(jìn)與內(nèi)部推薦等方式引進(jìn)人才。人事部門根據(jù)管理層的需求與公司的現(xiàn)狀，制定相對(duì)完善的招聘流程，并對(duì)新入職的員工提供完善的培訓(xùn)體系，在員工發(fā)展的不同階段提供不同的服務(wù)。四、宏美達(dá)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系存在的問題（一）不相容職務(wù)之間的相互制約不明確經(jīng)營(yíng)者與經(jīng)營(yíng)者之間的服務(wù)分離，經(jīng)營(yíng)者與注冊(cè)者的分離，分離、控制以及用戶與知識(shí)產(chǎn)權(quán)的分離都必須是清晰明確的。在宏美達(dá)內(nèi)部也實(shí)行著相互制約。由于有些會(huì)計(jì)師在數(shù)據(jù)處理和報(bào)告方面存在諸如篡改程序和數(shù)據(jù)庫以及篡改等非法操作。會(huì)計(jì)原則中有一條很重要的原則是不相容職責(zé)相分離，如果一個(gè)部門的工作人員同時(shí)分管好幾個(gè)部門的工作，不免會(huì)造成篡改企業(yè)重要信息，欺詐舞弊等行為。嚴(yán)重的會(huì)造成違法犯罪，不可否認(rèn)，一大部分企業(yè)都存在著這種職責(zé)分離不完全的問題，宏美達(dá)內(nèi)部也存在著類似問題。好比一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的開發(fā)人員，如果他的職權(quán)過大，并且他熟悉系統(tǒng)的各個(gè)方面，對(duì)系統(tǒng)了如指掌。那么在系統(tǒng)出現(xiàn)問題需要維護(hù)時(shí)，他可能會(huì)造假，惡意篡改程序以及數(shù)據(jù)庫以達(dá)到自己的目的。再如會(huì)計(jì)人員和出納人員為何要職責(zé)相分離，職權(quán)過大，越容易濫用，為了一己私欲而起貪婪之心。這種情況需要企業(yè)建立合理有效地人員安排制度和內(nèi)部控制制度，使之發(fā)生的可能性降到最小。（二）授權(quán)業(yè)務(wù)控制的范圍不確定由于宏美達(dá)人員眾多，崗位復(fù)雜，每個(gè)管理層管理者與管理職位復(fù)雜并且分散，導(dǎo)致每個(gè)工作人員對(duì)于每個(gè)工作崗位的需求過于飽滿，這樣就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)崗位多人上崗的過于飽和的狀態(tài)，從而使得每個(gè)崗位的工作人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)導(dǎo)致其在職人員不明確自己的職責(zé)范圍和職位責(zé)任。例如，宏美達(dá)的車間工廠有很多，工廠中有大大小小的職位。在車間中，管理物料的人員可以直接分配車間中生產(chǎn)線的所需材料，這樣就會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)線上的物料短缺時(shí)，管理人員因?yàn)樘颖茇?zé)任而隱藏不報(bào)，這樣長(zhǎng)期下去就會(huì)導(dǎo)致宏美達(dá)的虧損。（三）內(nèi)部監(jiān)控制度的缺陷內(nèi)部監(jiān)制制度是一個(gè)企業(yè)在內(nèi)部實(shí)行對(duì)各個(gè)工作崗位實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以防各個(gè)工作崗位的工作人員在職位上的漏洞。在宏美達(dá)中，尤其是其各個(gè)生產(chǎn)車間中職務(wù)間的監(jiān)督管理控制制度。據(jù)一些記者報(bào)道的資料稱，在宏美達(dá)內(nèi)部，尤其是生產(chǎn)車間中，因?yàn)槿藛T眾多，職位復(fù)雜，并且各個(gè)年齡段，各個(gè)地方的員工都聚集在一個(gè)生產(chǎn)車間中，魚龍混雜，員工之間，員工與上司之間關(guān)系就復(fù)雜了很多。與之帶來的就是職位之間的爭(zhēng)奪，并且因?yàn)樵谲囬g中，職位眾多，這就導(dǎo)致了每個(gè)員工都有自己想爭(zhēng)奪的崗位，在這種情況下，車間中的違紀(jì)事情就變的隨處可見，再加上職位雖然眾多但是并沒有對(duì)各個(gè)職位都加以嚴(yán)格管控，這會(huì)給部分人群以鉆職位漏洞的機(jī)會(huì)。（四）公司的管理與監(jiān)督系統(tǒng)存在漏洞一個(gè)公司的管理和監(jiān)督系統(tǒng)承載著確保企業(yè)正常運(yùn)行的使命，如果這個(gè)系統(tǒng)受到破壞，會(huì)帶來一系列的壞影響。首要影響對(duì)象就是內(nèi)部控制制度，監(jiān)督系統(tǒng)存在漏洞，工作人員自律性不夠，很容易形成一種表象，就是表面看人們工作很認(rèn)真努力，但深人企業(yè)內(nèi)部才發(fā)現(xiàn)并不是這樣，信息喪失了真實(shí)性，久而久之，企業(yè)內(nèi)部破敗不堪，無法持久運(yùn)營(yíng)。這無疑對(duì)企業(yè)的影響是毀滅性的。監(jiān)督分為事前監(jiān)督，事中監(jiān)督，事后監(jiān)督。正確認(rèn)識(shí)并執(zhí)行這三項(xiàng)監(jiān)督，會(huì)給企業(yè)帶來良好效益。事前監(jiān)督就是在事項(xiàng)或業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)交易過程和手段監(jiān)督，確保真實(shí)可靠。事中監(jiān)督是交易事項(xiàng)發(fā)生過程中的監(jiān)督，確保不出差錯(cuò)。事后監(jiān)督是對(duì)交易事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)以后的評(píng)估和診斷。這三項(xiàng)監(jiān)督都有著各自的作用和職能，缺一不可，必須同時(shí)發(fā)揮作用才能使企業(yè)監(jiān)督管理系統(tǒng)發(fā)揮到最佳。但由于宏美達(dá)存在內(nèi)部缺陷，導(dǎo)致監(jiān)督手段不能正常運(yùn)行，跟不上企業(yè)發(fā)展的需求，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，人員控制監(jiān)督意識(shí)薄弱，起不到預(yù)期效果。對(duì)于建立起的內(nèi)控制度也無法發(fā)揮其正常作用，這是導(dǎo)致宏美達(dá)運(yùn)營(yíng)不利的一大原因之一。唯有及時(shí)意識(shí)到問題，才能更好補(bǔ)救，對(duì)于監(jiān)督系統(tǒng)的缺陷，宏美達(dá)并沒有予以更多的關(guān)注和提出更多解決辦法，長(zhǎng)此以往，對(duì)企業(yè)的發(fā)展必定是弊大于利。五、宏美達(dá)公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題的對(duì)策研究5.1明確各責(zé)任部門的內(nèi)部牽制制度為了實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門相互的牽制制度，宏美達(dá)根據(jù)公司的實(shí)際情況和市場(chǎng)下的實(shí)際需求，從而將信息管理部門進(jìn)行分配為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)部和計(jì)算機(jī)中心管理部。明確各部門責(zé)任，按照內(nèi)部控制制度，內(nèi)部信息管理應(yīng)嚴(yán)格控制公司義務(wù)與責(zé)任的分離。企業(yè)是一個(gè)整體，每一個(gè)員工都是企業(yè)的一份子，企業(yè)的發(fā)展也關(guān)乎到每個(gè)人未來的發(fā)展，各責(zé)任部門明確職權(quán)，忠實(shí)履行職責(zé)，意識(shí)到企業(yè)的每一個(gè)部件都不可分割，參與特殊工作的員工減少欺詐和犯罪。因此，我們需要在數(shù)據(jù)管理部門嚴(yán)格分離文件管理系統(tǒng)等。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)過程中也應(yīng)該掌握。設(shè)計(jì)工作，參與程序設(shè)計(jì)的人員不可以在應(yīng)用部門工作;同樣的，對(duì)于系統(tǒng)維修的職工也不可兼任操作系統(tǒng)的員工;其他職位依次按照此規(guī)定履行。信息化的時(shí)代就意味著電腦在我們生活中的重要性，因此，在公司中，計(jì)算機(jī)的加密程序必不可少，這代表著我們的電腦就成為了隱私的一部分。5.2明確授權(quán)業(yè)務(wù)控制的范圍授權(quán)業(yè)務(wù)控制是在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。明確授權(quán)業(yè)務(wù)控制的范圍對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說都十分重要。因此，需要經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)在任務(wù)列表中。根據(jù)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行財(cái)務(wù)官員的申請(qǐng)，批準(zhǔn)和財(cái)務(wù)報(bào)告。公司可以根據(jù)流程設(shè)置流程步驟以加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制。每個(gè)過程都需要唯一的權(quán)限和密碼，顯示密碼并需要設(shè)置簡(jiǎn)單的密碼和密碼以防止未經(jīng)授權(quán)的使用。分配角色和權(quán)限在這個(gè)系統(tǒng)中非常重要。5.3加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合水平建設(shè)職業(yè)道德通俗的來說就是職工在工作崗位中對(duì)待工作，同事，上司之間的關(guān)系。而在書本上的意思就是說：在職業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，職位上的員工遵循一定的職位原則，遵守一定的行為規(guī)章，為企業(yè)職位間可以起到一個(gè)積極向上的作用。例如，在宏美達(dá)內(nèi)部，無論是生產(chǎn)車間中還是辦公室員工間都要秉承著對(duì)自己的職位愛惜，敬重自己的職位，保持工作環(huán)境的整潔有序，這也有利于保持員工的愉快的工作心情；及時(shí)并準(zhǔn)確的記錄在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)時(shí)的信息；遵守工作紀(jì)律，及時(shí)并且高效的完成工作內(nèi)容。

在這個(gè)信息化的時(shí)代，發(fā)展的腳步越來越快，企業(yè)就需要更多高效的人才。高效指的就是從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)，傳達(dá)信息，總結(jié)內(nèi)容，編制數(shù)據(jù)報(bào)表方面可以準(zhǔn)確無誤的無論是將下級(jí)員工交送至上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)資料還是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)到各個(gè)辦公人員的資料進(jìn)行傳送。這就大大的提高了企業(yè)間的信息化處理速度，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上升了一個(gè)水平。但這恰恰需要的就是職務(wù)間工作人員的協(xié)調(diào)。另一方面，員工之間需要的也是企業(yè)能夠給員工一些激勵(lì)能力，企業(yè)要善于用各種手段去激發(fā)員工對(duì)工作的積極性，這才能促使員工可以為企業(yè)形成盡心盡力，吃苦耐勞，團(tuán)結(jié)有愛，甘于奉獻(xiàn)的工作精神。5.4檢查并優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系宏美達(dá)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)可在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中可以起到以下作用:第一方面測(cè)試和評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。內(nèi)部審計(jì)師需要監(jiān)督內(nèi)部控制程序的合規(guī)情況，并檢查檢查點(diǎn)的數(shù)量。在測(cè)試分析中，我們?cè)u(píng)估了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行狀況。采取措施改善內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)核算可以確定會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制是合理和適當(dāng)?shù)?，?nèi)部控制制度的基本組成部分是完整的。由于內(nèi)部審計(jì)師可以參與內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，因此補(bǔ)充了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，以確保內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。第二方面測(cè)試和評(píng)估內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)，評(píng)估現(xiàn)有措施的不一致性，提出改進(jìn)計(jì)劃，評(píng)估和評(píng)估開發(fā)工作。通過計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)的日常操作，內(nèi)部審計(jì)可以使用計(jì)算機(jī)技術(shù)來測(cè)試系統(tǒng)程序，并驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程的準(zhǔn)確性和可靠性。結(jié)論隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的普及和發(fā)展，會(huì)計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂杏?jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，可以在計(jì)算機(jī)上輕松更改現(xiàn)有的內(nèi)部賬戶控制，例如手動(dòng)記錄，存儲(chǔ)和監(jiān)控。在采用新的內(nèi)部會(huì)計(jì)方法時(shí)，必須注意結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法的有效部分。畢竟，在信息技術(shù)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)