貴州茅臺(tái)有限公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目 錄TOC\o"1-3"\h\u貴州茅臺(tái)有限公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì) 41公司概況 41.1貴州茅臺(tái)有限公司簡(jiǎn)介 41.2公司部門結(jié)構(gòu) 41.3茅臺(tái)公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu) 52貴州茅臺(tái)有限公司增值稅票管理管理現(xiàn)狀 72.1資產(chǎn)負(fù)債表分析 72.2資產(chǎn)類主要項(xiàng)目分析 82.3負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析 92.4利潤(rùn)表分析 102.5現(xiàn)金流量表分析 103目前增值稅發(fā)票管理中存在的問題 113.1發(fā)票種類繁多，使用復(fù)雜 113.2政策文件更新不夠及時(shí) 113.3電子發(fā)票的管理手段不夠完善 113.4近年來有組織專業(yè)化的虛開團(tuán)伙陸續(xù) 123.5存在問題的根本原因 124 貴州茅臺(tái)有限公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì)流程 134.1設(shè)計(jì)目標(biāo) 134.1.1設(shè)計(jì)主題 134.1.2構(gòu)架設(shè)計(jì) 134.2需求分析 134.2.1發(fā)票數(shù)據(jù)錄入 134.2.2發(fā)票驗(yàn)審 144.2.3發(fā)票過賬 154.2.4文檔在線存儲(chǔ)及其查詢 155總結(jié) 17湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)貴州茅臺(tái)有限公司增值稅票管理優(yōu)化設(shè)計(jì)增值稅專用發(fā)票既是一般的業(yè)務(wù)參考，又是稅務(wù)發(fā)票和扣稅憑證，它將所有初級(jí)生產(chǎn)商品環(huán)節(jié)與最終差旅費(fèi)結(jié)合起來，特別是發(fā)票造假案件頻發(fā)，關(guān)聯(lián)資金不斷增加，危及整個(gè)增值稅專用發(fā)票鏈條的狹窄性和實(shí)際附加值，這迫使人們消除了我國(guó)增值稅專戶管理中的某些缺陷。1公司概況1.1貴州茅臺(tái)有限公司簡(jiǎn)介貴州茅臺(tái)有限公司，位于貴州省遵義市仁懷市，集團(tuán)主要的廠區(qū)內(nèi)包括公司辦公大樓、茅臺(tái)酒生產(chǎn)車間、酒庫車間、包裝車間等。中國(guó)貴州茅臺(tái)酒廠有限責(zé)任公司是由貴州茅臺(tái)酒股份有限公司、貴州茅臺(tái)酒廠技術(shù)開發(fā)公司、貴州省輕紡集體工業(yè)聯(lián)社、深圳清華大學(xué)研究院、中國(guó)食品發(fā)酵工業(yè)研究所、北京糖業(yè)煙酒公司、江蘇省糖煙酒總公司、上海捷強(qiáng)煙草糖酒（集團(tuán)）有限公司等八家公司共同發(fā)起，并經(jīng)過貴州省人民政府黔府函字（1999）291號(hào)文件批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司，注冊(cè)資本為一億八千五百萬元。2019年12月，茅臺(tái)集團(tuán)入選2019中國(guó)品牌強(qiáng)國(guó)盛典榜樣100品牌。1.2茅臺(tái)公司結(jié)構(gòu)圖貴州茅臺(tái)是貴州省直屬企事業(yè)單位，包括了：辦公室、總工程師辦公室、董事會(huì)、戰(zhàn)略管理部、企業(yè)文化部、信息中心、人力資源和社會(huì)保障部、法律知識(shí)和保險(xiǎn)部、工商管理部、財(cái)務(wù)部；管理局小組委員會(huì)、審計(jì)、技術(shù)中心、質(zhì)量部、生產(chǎn)管理部、安全監(jiān)督部、物資裝備中心、環(huán)保部、機(jī)電維修處、設(shè)計(jì)施工部；設(shè)備及能源管理、生活服務(wù)、車間、包裝間、酒精生產(chǎn)車間、倉儲(chǔ)車間、201安裝、301廠房、制曲車間、生產(chǎn)物料配送車間、綜合管理保衛(wèi)部。1.3茅臺(tái)公司財(cái)務(wù)部門結(jié)構(gòu)茅臺(tái)公司的財(cái)務(wù)部在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)本部門的工作，組織和監(jiān)督本部門工作人員的各項(xiàng)工作，貫徹執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)，與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購、倉庫等部門保持密切聯(lián)系，加強(qiáng)與有關(guān)部門的合作。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算程序、成本監(jiān)控及相關(guān)具體財(cái)務(wù)管理制度的建立、修訂、補(bǔ)充和實(shí)施。組織和管理公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和審核，制定基金募集和使用計(jì)劃，統(tǒng)籌平衡基金，開放基金，加快基金周轉(zhuǎn)，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果并及時(shí)提出建議，促進(jìn)公司管理水平的不斷提高。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)信息，負(fù)責(zé)稅務(wù)、工貿(mào)、海關(guān)等部門稅務(wù)信息的審核上報(bào)，協(xié)助各部門制定考核指標(biāo)，分析各項(xiàng)考核指標(biāo)的執(zhí)行情況，及時(shí)提出整改措施。2貴州茅臺(tái)有限公司增值稅票管理管理現(xiàn)狀2.1茅臺(tái)公司普通發(fā)票的管理現(xiàn)狀增值稅普通賬戶與增值稅專用賬戶具有同等重要的法律效力，隨著增值稅相關(guān)專用賬戶犯罪率的下降，新時(shí)期犯罪分子的另一個(gè)特點(diǎn)就是偽造、假冒偽劣，偽造普通發(fā)票。完善增值稅管理已成為當(dāng)前稅務(wù)部門服務(wù)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要任務(wù)。增值稅總賬戶主要包括貨物發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（進(jìn)貨發(fā)票）、工業(yè)發(fā)票、機(jī)動(dòng)車發(fā)票和修理登記簿。但是，小納稅人使用的是手寫發(fā)票，個(gè)別發(fā)票沒有加密措施，因此導(dǎo)致普通發(fā)票的管理存在很多空白，比增值稅專用發(fā)票更難管理。購票認(rèn)知度低，購票次數(shù)少；其次，對(duì)總帳完全不了解，會(huì)造成社會(huì)損害，在一些地區(qū)，稅務(wù)部門和稅收征管人員存在誤解，認(rèn)為不管是否重視普通發(fā)票的工作，對(duì)整個(gè)稅收形勢(shì)都沒有重大影響。代開發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)活動(dòng)的真實(shí)性，代開發(fā)票存在很多問題，如果必須的話，代表稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.2資產(chǎn)類主要項(xiàng)目分析從茅臺(tái)2013年到2017年上半年的資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，貴州茅臺(tái)的資產(chǎn)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，總資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度很快，2014年貴州茅臺(tái)總資產(chǎn)是6587000萬元，2015年貴州茅臺(tái)總資產(chǎn)是8630000萬元，2016年貴州茅臺(tái)總資產(chǎn)是11290000萬元。2015年總資產(chǎn)比2014年相比增多2043000萬元，增長(zhǎng)比率為31.02%；2016年總資產(chǎn)和2015年相比增多2660000萬元，漲幅是30.82%。其中2015年的流動(dòng)資產(chǎn)為6500000萬元，占據(jù)資產(chǎn)的75.32%；非流動(dòng)資產(chǎn)為2130000萬元，占據(jù)資產(chǎn)的24.68%。2016年流動(dòng)資產(chǎn)為9018000萬元，占據(jù)資產(chǎn)的79.88%；非流動(dòng)資產(chǎn)為2275000萬元，占據(jù)資產(chǎn)的20.15%。2017年上半年流動(dòng)資產(chǎn)為9740000萬元，占據(jù)資產(chǎn)的80.90%。貴州茅臺(tái)的分析反映了大多數(shù)公司的流動(dòng)資產(chǎn)，這說明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)也不高。近年來，金融資本呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，特別是2016年，金融資本較2015年增加3050萬元，由此可見，貴州茅臺(tái)擁有豐富的財(cái)力和較強(qiáng)的短期償債能力，但這可能與公司的擴(kuò)張有關(guān)。貴州茅臺(tái)必須根據(jù)公司資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入和成本水平、融資能力，查明近期自有財(cái)務(wù)資金增加的原因，評(píng)估自有財(cái)務(wù)資金是否合理?？捎觅~戶的增加顯示出不斷變化的趨勢(shì)。然而，深入分析表明，2015年之后收到的賬戶明顯低于2014年和2014年。貴州茅臺(tái)的賬目一直受到嚴(yán)格控制，但值得注意的是，僅在2017年年中，貴州茅臺(tái)才收到1萬元的發(fā)票，逐漸超過了2016年的全部金額。由壞賬引起的。2.3負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)分析賬目逐年增加，特別是2017年年中，達(dá)到10.64億元，接近2016年，近年來，貴州茅臺(tái)的賬目逐年增加，說明貴州茅臺(tái)更能免費(fèi)吸收對(duì)方資金，從而大幅度節(jié)約了資金成本。供應(yīng)商準(zhǔn)備賒銷貴州茅臺(tái)代銷商品，并適當(dāng)延長(zhǎng)收貨期限，為貴州茅臺(tái)帶來效益，其他酒類生產(chǎn)企業(yè)要想做到這一點(diǎn)，必須保證自己的實(shí)力和貴州茅臺(tái)一樣強(qiáng)大，因此，供應(yīng)商準(zhǔn)備向他們提供信貸和付款期比其他公司更長(zhǎng)。流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)較快，其中2014年流動(dòng)負(fù)債10540萬元，2015年流動(dòng)負(fù)債2050萬元，增長(zhǎng)9510萬元，增長(zhǎng)90.22%，2017年流動(dòng)負(fù)債4130萬元僅半年多，超過2016年；非實(shí)質(zhì)性負(fù)債變化不大，負(fù)債便于公司運(yùn)用杠桿，給公司帶來更大的利益，但負(fù)債過多肯定會(huì)帶來太高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，貴州茅臺(tái)必須充分利用負(fù)債的杠桿效應(yīng)，現(xiàn)在也必須防范。金融風(fēng)險(xiǎn)增加。未分配利潤(rùn)自2014年455.7億元-2015年54.88億元大幅增加，增加93.10億元，增長(zhǎng)率20.43%，2016年和2015年也有大幅增長(zhǎng)。貴州茅臺(tái)以未分配利潤(rùn)的大幅增長(zhǎng)證明了自己的實(shí)力。所有者權(quán)益明顯增加，與2013年相比，所有者權(quán)益資本增加1120萬元，增長(zhǎng)25.40%；2015年所有者權(quán)益資本6620萬元，達(dá)到2016年的7590萬元，增長(zhǎng)14.65%。從損益表和所有者資本賬戶變動(dòng)情況看，轉(zhuǎn)增股本業(yè)務(wù)收益率的增加可以看作是歸屬于公司股本的所有者權(quán)益資本快速增加的根本原因。貴州茅臺(tái)的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，短期負(fù)債的資本成本低于短期負(fù)債的資本成本，因此，貴州茅臺(tái)使用了大量的流動(dòng)負(fù)債和少量的短期負(fù)債，使得其融資成本相對(duì)較低。公司正面臨重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.4利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間（如月、季、半年、年）業(yè)績(jī)的報(bào)表。預(yù)測(cè)公司利潤(rùn)的發(fā)展，向投資者和管理者提供財(cái)務(wù)信息，說明公司在一段時(shí)間內(nèi)的任何收入、成本、成本或成本、利潤(rùn)或虧損。見表2-1（單位：萬元）由表可知，2013-2016年以來，貴州茅臺(tái)凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)均呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，這三項(xiàng)指標(biāo)均為2016年最高。貴州茅臺(tái)在2016年實(shí)現(xiàn)了1.2億元的增長(zhǎng)，為1670萬元，而2015年的增長(zhǎng)率為7.74%。2.5現(xiàn)金流量表分析從上表可以看出，2013年至2017年上半年，貴州茅臺(tái)業(yè)務(wù)凈營(yíng)業(yè)額波動(dòng)明顯，但投資凈營(yíng)業(yè)額越來越小，始終低于0。3目前增值稅發(fā)票管理中存在的問題3.1政策文件更新不夠及時(shí)在增值稅票的管理體系方面，一些重要的政策文件不能有效地滿足現(xiàn)有征管的需要，更新的不夠及時(shí)，近年來，考慮到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，一些前期編制的賬戶管理文件不能滿足當(dāng)前的管理需要，實(shí)行增值稅納稅制度，深化增值稅；政策的實(shí)施完全依賴于信息系統(tǒng)，但政策和制度的協(xié)調(diào)還不夠緊密。3.2電子發(fā)票的管理手段不夠完善隨著互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)的繁榮發(fā)展，電子發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生。電子發(fā)票是目前乃至未來階段使用的重要票種之一，但是納稅人使用電子發(fā)票入賬、報(bào)銷等非常麻煩，且存在重復(fù)報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)。目前電子發(fā)票的管理主要缺乏健全的法律體系、法律責(zé)任分配缺乏科學(xué)性、存在一定的洗錢風(fēng)險(xiǎn)等不完善問題。3.3近年來有組織專業(yè)化的虛開團(tuán)伙陸續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的資源，管理難度加大，不法分子利用注冊(cè)公司的低成本、高效率，通過開展交易體制改革，創(chuàng)建了大量的公司；其次，在自由化、行政化、服務(wù)化改革的框架下，利用計(jì)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的銜接，收繳和開具虛假發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)隨后發(fā)現(xiàn)自己落后，作案后逃竄迅速，失去聯(lián)系，在有組織犯罪團(tuán)伙面前，稅務(wù)人員很難用現(xiàn)有手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假行為，也很難發(fā)現(xiàn)自己承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。4互聯(lián)網(wǎng)背景下電子發(fā)票發(fā)展的法律規(guī)制4.1健全電子發(fā)票法律體系現(xiàn)階段，在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)背景下，電子發(fā)票法律體系進(jìn)行健全的過程中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化開展以下工作:第一，應(yīng)當(dāng)將電子發(fā)票的主體作用，體現(xiàn)出來，并對(duì)有關(guān)核心法律體系進(jìn)行建設(shè)。國(guó)家可以頒布并實(shí)施獨(dú)立的電子發(fā)票法，亦或是針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的《票據(jù)法》，開展相關(guān)修訂工作，并將與電子發(fā)票有關(guān)的法律條款加入進(jìn)來，以此來對(duì)電子發(fā)票的法律地位進(jìn)行明確，為電子發(fā)票的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，創(chuàng)造良好條件。第二，針對(duì)當(dāng)前與電子發(fā)票有關(guān)的規(guī)范性文件層級(jí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行提高，人民銀行與銀監(jiān)會(huì)可以共同對(duì)監(jiān)管要求進(jìn)行制定，雙方應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身履職范圍，對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行執(zhí)行，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)文件效力的提升，確保文件落實(shí)工作的順利開展。第三，對(duì)于其他領(lǐng)域中與電子發(fā)票有關(guān)的法律問題，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開展相關(guān)健全工作。4.2合理分配電子發(fā)票法律責(zé)任為了合理分配電子發(fā)票的法律責(zé)任，提高分配的公平公正性，在合同法領(lǐng)域，可以對(duì)電子發(fā)票當(dāng)事人之間的法律關(guān)系作進(jìn)一步的界定，例如可以明確電子發(fā)票當(dāng)事人之間的法律關(guān)系。在認(rèn)證服務(wù)機(jī)構(gòu)與電子簽名之間以可靠的方式進(jìn)行溝通，以便在爭(zhēng)議解決過程中，仲裁機(jī)構(gòu)或法院能夠根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)解決法律責(zé)任問題。通過電子認(rèn)證機(jī)構(gòu)和銀行，為避免對(duì)方的責(zé)任，應(yīng)在電子通信領(lǐng)域識(shí)別不可抗力因素，防止黑客攻擊、病毒傳播等因素。4.3強(qiáng)化電子發(fā)票領(lǐng)域反洗錢工作關(guān)于反洗錢工作，中國(guó)人民銀行是其監(jiān)管機(jī)構(gòu)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)電子發(fā)票領(lǐng)域的反洗錢工作，確定主要客戶的識(shí)別義務(wù)和大額交易的報(bào)告義務(wù)。采取資源配置即系統(tǒng)對(duì)接等多種措施，科學(xué)整合交易數(shù)據(jù)和電子發(fā)票相關(guān)信息，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)監(jiān)控工作。要在監(jiān)督過程中迅速移交公安機(jī)關(guān)，積極配合公安機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作。4.4加強(qiáng)電子發(fā)票監(jiān)督與管理工作因?yàn)殡娮影l(fā)票的自身特征，在一定程度上，增加了監(jiān)管工作的難度。這就要求，在進(jìn)行電子發(fā)票監(jiān)督與管理工作的過程中，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合開展相關(guān)工作?？梢杂扇嗣胥y行牽頭，與銀監(jiān)會(huì)、工信和信息化部進(jìn)行合作，監(jiān)督并管理電子發(fā)票的整個(gè)流程，例如:出票、背書、貼現(xiàn)、付款、電子認(rèn)證服務(wù)等。還應(yīng)當(dāng)積極對(duì)科學(xué)的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)，自主監(jiān)督并管理電子發(fā)票交易活動(dòng)，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)通過大數(shù)據(jù)與處理技術(shù)，對(duì)自動(dòng)檢測(cè)與人工甄別相結(jié)合的監(jiān)管體系進(jìn)行建設(shè)，這樣在發(fā)現(xiàn)電子發(fā)票違法違規(guī)行為時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠利用監(jiān)管系統(tǒng)，在短時(shí)間內(nèi)對(duì)違法主體進(jìn)行定位，并迅速開展相關(guān)查處活動(dòng)，進(jìn)而提升電子發(fā)票交易監(jiān)管工作的科學(xué)性與高效性。5總結(jié)本