《其他會計(jì)要素》課件

其他會計(jì)要素除了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等主要會計(jì)要素外，還有一些其他重要的會計(jì)要素需要了解和掌握。本次課程將對其中幾個(gè)關(guān)鍵要素進(jìn)行詳細(xì)介紹。課程概述會計(jì)基礎(chǔ)本課程從會計(jì)的基礎(chǔ)知識開始,包括會計(jì)的定義、目標(biāo)、原則和核算方法等內(nèi)容。為后續(xù)其他會計(jì)要素的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表課程還會重點(diǎn)介紹企業(yè)的四大財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。了解報(bào)表的編制和分析。其他會計(jì)要素除了基礎(chǔ)知識和財(cái)務(wù)報(bào)表,本課程還涵蓋了其他重要的會計(jì)要素,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨等。全面了解企業(yè)會計(jì)的各個(gè)組成部分。定義與分類1定義其他會計(jì)要素是指除資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益外的其他會計(jì)項(xiàng)目。2分類主要包括其他資產(chǎn)、其他負(fù)債和其他所有者權(quán)益項(xiàng)目。3性質(zhì)這些項(xiàng)目具有多樣化的性質(zhì)和功能,在日常會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告中扮演重要角色。通過對其他會計(jì)要素的細(xì)致定義和全面分類,我們可以更好地理解其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用,為后續(xù)的深入學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。其他資產(chǎn)1長期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的攤銷性支出。如裝修費(fèi)、廣告費(fèi)等。2待處理財(cái)產(chǎn)損溢指企業(yè)尚未處理完畢的財(cái)產(chǎn)損溢,如盤虧、毀損、報(bào)廢等暫時(shí)未處理的資產(chǎn)損失。3低值易耗品指企業(yè)購買的使用期限較短、價(jià)值較小的物品,如工具、辦公用品等。4其他還可能包括存出保證金、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等其他資產(chǎn)。應(yīng)付賬款定義應(yīng)付賬款是企業(yè)向其他企業(yè)或個(gè)人購買商品、接受勞務(wù)而欠下的款項(xiàng)。核算方法應(yīng)付賬款通常以發(fā)票金額為基礎(chǔ)進(jìn)行核算,并及時(shí)記錄付款情況。常見情況應(yīng)付賬款包括應(yīng)付材料款、應(yīng)付設(shè)備款、應(yīng)付工程款等,需要按期償還。應(yīng)付工資定義與性質(zhì)應(yīng)付工資是企業(yè)在一定會計(jì)期間應(yīng)向員工支付的工資總額,包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等各項(xiàng)應(yīng)付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬。它代表企業(yè)欠付員工的債務(wù),是一種流動(dòng)負(fù)債。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)付工資通常在員工提供勞務(wù)并完成工資計(jì)算后,確認(rèn)為當(dāng)期負(fù)債。企業(yè)應(yīng)在發(fā)生工資費(fèi)用時(shí),及時(shí)確認(rèn)應(yīng)付工資并入賬。列報(bào)位置應(yīng)付工資在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下列報(bào),與應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等其他應(yīng)付項(xiàng)目一起歸類為短期負(fù)債。會計(jì)處理支付應(yīng)付工資時(shí),借記應(yīng)付工資科目,貸記銀行存款等科目;計(jì)提應(yīng)付工資時(shí),借記相關(guān)費(fèi)用科目,貸記應(yīng)付工資科目。應(yīng)付股利定義應(yīng)付股利指企業(yè)根據(jù)股東大會決議應(yīng)支付給股東的股利款項(xiàng)，是企業(yè)負(fù)債中的一種。確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)付股利在宣告發(fā)放時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，以應(yīng)付的金額計(jì)量。支付時(shí)沖減該負(fù)債。會計(jì)處理應(yīng)付股利的會計(jì)處理包括確認(rèn)負(fù)債、支付股利以及期末結(jié)轉(zhuǎn)未支付的股利余額等。預(yù)收賬款定義預(yù)收賬款是指企業(yè)在向客戶交付商品或提供勞務(wù)之前預(yù)先收取的款項(xiàng)。它體現(xiàn)了企業(yè)與客戶之間的預(yù)付款交易關(guān)系。特點(diǎn)預(yù)收賬款是一種負(fù)債性質(zhì)的會計(jì)科目,反映了企業(yè)尚未提供商品或服務(wù)而收到的客戶預(yù)付款。核算預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示,不能與應(yīng)收賬款相抵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期核查預(yù)收賬款的余額。列報(bào)預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào),并披露重要的預(yù)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。應(yīng)交稅費(fèi)1定義應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各項(xiàng)稅款和其他稅費(fèi)。2主要構(gòu)成包括增值稅、所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。3核算與列報(bào)將不同種類稅費(fèi)分別核算,在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中列報(bào)。4稅收優(yōu)惠政策不同行業(yè)和企業(yè)可享受各種優(yōu)惠稅收政策,需要合理利用。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款的定義其他應(yīng)付款指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等以外的各種應(yīng)付款項(xiàng),包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等。這些款項(xiàng)通常是暫時(shí)性的,需要在未來一定期間內(nèi)支付。其他應(yīng)付款的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)生的事項(xiàng),按照應(yīng)付的對象、內(nèi)容和性質(zhì),如實(shí)記錄其他應(yīng)付款的發(fā)生和支付情況。同時(shí)還需要定期對其他應(yīng)付款進(jìn)行清查核實(shí),確保賬賬相符。其他應(yīng)付款的列報(bào)其他應(yīng)付款通常列示在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中。企業(yè)還需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對其他應(yīng)付款的內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)披露。應(yīng)付債券定義應(yīng)付債券指企業(yè)發(fā)行的有價(jià)證券,作為籌集資金的一種債務(wù)融資方式。企業(yè)須定期支付利息,并在到期時(shí)償還本金。計(jì)量應(yīng)付債券初始應(yīng)按面值加上交易費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量,后續(xù)以攤余成本計(jì)量。利息費(fèi)用采用實(shí)際利率法確認(rèn)。信息披露企業(yè)應(yīng)披露應(yīng)付債券的面值、利率、發(fā)行日期、到期日等關(guān)鍵信息,反映公司的債務(wù)狀況。預(yù)提費(fèi)用計(jì)算依據(jù)預(yù)提費(fèi)用按照合理估計(jì)的應(yīng)付金額確認(rèn),如工資、水電費(fèi)等。確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在費(fèi)用發(fā)生的會計(jì)期間確認(rèn),與收入配比。列報(bào)要求在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債中列示,在利潤表中按性質(zhì)分類列示。遞延收益遞延收益賬戶遞延收益是指企業(yè)已收到但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)需要在未來的會計(jì)期間確認(rèn)為收入。未確認(rèn)收入遞延收益代表企業(yè)獲得的但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)需要在未來的會計(jì)期間按規(guī)定的方法確認(rèn)。遞延收益會計(jì)處理遞延收益的會計(jì)處理包括初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量和終止確認(rèn)。會計(jì)師需要根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)計(jì)負(fù)債1定義預(yù)計(jì)負(fù)債是指過去事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù),其履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,且金額能夠可靠估計(jì)的負(fù)債。2確認(rèn)條件企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出、該義務(wù)的金額能夠可靠地估計(jì)。3計(jì)量根據(jù)履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量,考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素。4列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不得與或有資產(chǎn)及或有負(fù)債相抵消。專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)用途專項(xiàng)應(yīng)付款是專門為某項(xiàng)特殊用途而撥付的款項(xiàng),如政府撥付的特殊補(bǔ)助、投資項(xiàng)目專項(xiàng)資金等。預(yù)算管理這些款項(xiàng)需要嚴(yán)格按照預(yù)算用途支付,不得挪作他用。要定期披露使用情況。會計(jì)處理專項(xiàng)應(yīng)付款在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列報(bào),反映企業(yè)受托管理的特定資金。長期應(yīng)付款性質(zhì)長期應(yīng)付款是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中形成的應(yīng)于1年以上（不含1年）償還的各種款項(xiàng)。主要內(nèi)容包括長期借款、應(yīng)付融資租賃款、長期應(yīng)付股利或利潤等。列報(bào)規(guī)則長期應(yīng)付款單獨(dú)在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下列報(bào)。租賃負(fù)債租賃負(fù)債的定義租賃負(fù)債指企業(yè)作為承租人在租賃合同中應(yīng)承擔(dān)的租賃付款義務(wù)的現(xiàn)值。即企業(yè)在租賃期內(nèi)，需要支付給出租人的所有租金總額的現(xiàn)值。租賃負(fù)債的計(jì)量初始確認(rèn)時(shí)，按照租賃期內(nèi)應(yīng)支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量。在后續(xù)計(jì)量時(shí)，需要按照實(shí)際利率法計(jì)算并確認(rèn)利息費(fèi)用。租賃負(fù)債的列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示租賃負(fù)債。同時(shí)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)租賃的詳細(xì)信息。租賃負(fù)債的終止企業(yè)在租賃期結(jié)束后，或提前終止租賃合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相應(yīng)的租賃負(fù)債。補(bǔ)充性信息披露在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),企業(yè)除了要按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)反映各項(xiàng)會計(jì)要素外,還需要提供一些補(bǔ)充性信息,以滿足報(bào)表使用者的需求。這些補(bǔ)充性披露內(nèi)容包括會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等,幫助報(bào)表使用者更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。此外,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)針對重大交易或事項(xiàng),披露相關(guān)的補(bǔ)充說明和附注信息,如關(guān)聯(lián)方交易、或有事項(xiàng)、分部信息等,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度,提高信息的可靠性和相關(guān)性。其他非流動(dòng)負(fù)債長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款包括公司應(yīng)償還的長期借款、長期應(yīng)付租賃費(fèi)、長期應(yīng)付股權(quán)投資款等。這些負(fù)債通常期限較長,需要在幾年內(nèi)分期償還。遞延收益遞延收益指公司已收到但尚未賺取的收入,需要在未來會計(jì)期間確認(rèn)為營業(yè)收入。這包括已收取的預(yù)付款、政府補(bǔ)助等。長期應(yīng)付職工薪酬長期應(yīng)付職工薪酬包括離職后福利和辭退福利等,公司需要根據(jù)未來支付預(yù)計(jì)以現(xiàn)值確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債。其他所有者權(quán)益項(xiàng)目實(shí)收資本反映企業(yè)已收到或應(yīng)收取的投資者投入資本的總額。資本公積記錄企業(yè)利用自有資金或其他來源形成的資本性質(zhì)的追加投資。其他綜合收益反映企業(yè)持有的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等所形成的其他綜合收益。盈余公積企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金等。收入確認(rèn)的一般原則收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)收入應(yīng)該在相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到客戶時(shí)予以確認(rèn)。收入的計(jì)量收入應(yīng)按照企業(yè)有權(quán)收取的對價(jià)金額進(jìn)行計(jì)量，并扣除代第三方收取的款項(xiàng)。收入確認(rèn)的條件收入的金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)成本能夠可靠計(jì)量。收入確認(rèn)的具體方法銷售商品收入在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方，且公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實(shí)施有效控制時(shí)確認(rèn)。提供勞務(wù)收入在勞務(wù)總收入和發(fā)生的勞務(wù)成本能夠可靠計(jì)量、與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠確定時(shí)確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)。銷售商品收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)銷售商品收入在商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。通常在以下幾種情況下確認(rèn)收入：商品已交付并驗(yàn)收合格、價(jià)款已收取或取得了收取憑證、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。金額確認(rèn)銷售商品收入應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格計(jì)量,扣除商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回等相關(guān)款項(xiàng)。在收入金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)確認(rèn)。提供勞務(wù)收入確認(rèn)1服務(wù)提供時(shí)點(diǎn)確認(rèn)當(dāng)勞務(wù)已經(jīng)提供完成并經(jīng)客戶確認(rèn)時(shí),即可確認(rèn)相應(yīng)的收入。2按完工進(jìn)度確認(rèn)對于長期勞務(wù)合同,可以根據(jù)勞務(wù)的完工進(jìn)度來持續(xù)確認(rèn)收入。3獨(dú)立可計(jì)量原則勞務(wù)收入必須是獨(dú)立可計(jì)量的,否則難以確認(rèn)相應(yīng)的收入。4收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定需要預(yù)先確定好勞務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并確保能夠可靠計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)確認(rèn)條件企業(yè)已將資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)移給他方,且交易中包含的使用權(quán)作為一項(xiàng)獨(dú)立組成部分。計(jì)量模式可以根據(jù)合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者相關(guān)市場價(jià)格來確認(rèn)收入金額。核算方法在資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓期間內(nèi)將收入平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助收入確認(rèn)定義與性質(zhì)政府補(bǔ)助是指政府無償給予企業(yè)的資金或優(yōu)惠政策。它可以補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失,也可以鼓勵(lì)企業(yè)從事某些活動(dòng)。收入確認(rèn)原則政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)或取得收款憑證時(shí)確認(rèn)為收入,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)偂Ｊ杖肓袌?bào)方式政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)在利潤表的"營業(yè)外收入"項(xiàng)目中單獨(dú)列示,不得沖減相關(guān)費(fèi)用。與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助可以計(jì)入其他收益。相關(guān)披露要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露政府補(bǔ)助的種類、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和金額,以及與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的攤銷情況。財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)量和列報(bào)$50M利息費(fèi)用8%利息支出占收入比重2%匯兌損益占收入比重$10M其他財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量財(cái)務(wù)費(fèi)用,包括利息費(fèi)用、匯兌損益和其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而支付的利息,是財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成部分。企業(yè)還需要單獨(dú)列報(bào)匯兌損益和其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的一部分,應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映在相關(guān)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中。資產(chǎn)減值損失的計(jì)量和列報(bào)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象。一旦發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存在減值跡象，就應(yīng)當(dāng)對該資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)，并按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。營業(yè)外收支的列報(bào)營業(yè)外收入資產(chǎn)處置收益、政府補(bǔ)助、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收入等營業(yè)外支出資產(chǎn)報(bào)廢損失、捐贈(zèng)支出、賠償金、滯納金等企業(yè)必須將營業(yè)外收支項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)于利潤表中,不得混同于主營業(yè)務(wù)收入和成