企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度

企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度

企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度1

1、目的：為保障公司資金安全，標準資金收支的管理，特制訂本制度。

2、主體內(nèi)容：資金口常管理、資金支出管理、資金收入管理

3、細則規(guī)定：

（一）資金日常管理

1、資金定義：貨X資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨X形態(tài)

的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨X資金。一切收支必需嚴格遵守國

家和本公司的有關(guān)規(guī)定。

2、庫存現(xiàn)金的，管理：原則上公司庫存現(xiàn)金余額不得超過銀行核實庫存

限額規(guī)定?，F(xiàn)金的支出須符合現(xiàn)金運用范圍規(guī)定。出納人員須將公司庫存

現(xiàn)金存放至公司保險柜處，并妥當保管其密碼和鑰匙。每日需對庫存現(xiàn)金

進行盤點，并編制現(xiàn)金日記賬，做到日清日結(jié)，賬實相符，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)至

少每月對庫存現(xiàn)金進行一次盤點抽查。

3、銀行存款、其他貨X資金的管理：遵照銀行相關(guān)規(guī)定進行管理，每

日需編制銀行存款日記賬，按月取回各銀行對賬章，并編制銀行存款余額

調(diào)整表。銀行存款余額調(diào)整表與銀行對賬單作為會計檔案進行裝訂存檔保

管。

（二）資金支出管理

1、財務(wù)部是貨X資金收支信息集中、反應(yīng)的職能部門。其它職能部門

凡觸及貨X資金的收支信息，必需按時反應(yīng)到財務(wù)部。對外簽署的觸及款

1

項收付的合同或協(xié)議，應(yīng)向財務(wù)部提交一份原件，以便依據(jù)有關(guān)合同、協(xié)

議辦理手續(xù)。無合同、協(xié)議的（或無有效合同、協(xié)議），財務(wù)部有權(quán)拒絕辦

理。

2、資金支出必需依據(jù)審核完好無誤的單據(jù)中金額進行支付，嚴禁“無

票”支出，嚴禁“白條”抵賬。

3、各項資金支出原則上需依據(jù)預(yù)算進行撥付。同時，各部門對于資金

支出應(yīng)提前與財務(wù)部進行申請（1萬元以內(nèi)的資金支付，需至少提前一天申

請，3萬元以內(nèi)的資金支付，需至少提前兩天申請，3萬元以上的資金支付

需前三天申請），以便財務(wù)部備款。

3、各類支出相關(guān)細則管理如下：

（1）個人借款支出

a、公司員工因公干需要向公司借支款項，由申請人填寫借款單，部門

負責人簽字，財務(wù)經(jīng)理審核后由公司副總和公司總經(jīng)理進行審批。出納人

員依據(jù)上述審核完好無誤的單據(jù)，向借支人支付款項。

b、個人借款支付方式：原則上個人借款為XXXO元（含）以下，通過

現(xiàn)金方式支付；個人借款為XXXO元以上，通過轉(zhuǎn)賬方式支付（轉(zhuǎn)入員工

X卡內(nèi)）。

（2）零星費用報銷支出

a、X作流程依據(jù)公司費用報銷制度執(zhí)行，出納人員依據(jù)審核完好無誤

的單據(jù)，進行款項支付。

b、零星費用報銷方式：原則上費用報銷為XXXO元（含）以下，通過

現(xiàn)金方式支付；費用報銷金額為XXXO元以上，通過轉(zhuǎn)賬方式支付。

2

（3）商品選購貨款和大額行政選購支出

a、由選購人員填寫選購申請單，經(jīng)部門負責人、財務(wù)負責人、副總、

總經(jīng)理相關(guān)節(jié)點人員審核后，方可進行款項支付。

b、應(yīng)依據(jù)我司與供應(yīng)商合同商定進行付款，原則上此類款項必需通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付。

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)款及其他支出

我司向關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)款，必需依據(jù)董事長、總經(jīng)理審核的轉(zhuǎn)款單，進行

款項轉(zhuǎn)出。

（二）資金收入管理

1、公司銷售收入原則上通過轉(zhuǎn)賬方式收取，各部門應(yīng)提前向財務(wù)部了

解“轉(zhuǎn)入戶”詳細詳況。

2、對于少數(shù)客戶以付現(xiàn)方式向我司支付貨款情況，應(yīng)至少由一名業(yè)務(wù)

部人員伴隨行政部銷售后勤人員向其收取現(xiàn)金°銷售后勤人員收取現(xiàn)金后，

應(yīng)于一個工作日內(nèi)交至財務(wù)部出納處，出納再向開具收款X。對于個別客

戶需先行開具X再付現(xiàn)情況下，由銷售后勤人員向財務(wù)部領(lǐng)取已開X,再

由銷售后勤人員持該X去完成收款后，于一個工作日內(nèi)將款項交至財務(wù)部

出納處。

3、對于上述第“2”點關(guān)于收取客戶現(xiàn)金情況重點說明如下要點：

a、至客戶處收現(xiàn)，由銷售后勤人員收取（但應(yīng)至少有一名業(yè)務(wù)人員伴

隨），銷售后勤人員對資金的安全X負責。

b、銷售后勤人員收現(xiàn)后，應(yīng)于一個工作日內(nèi)交至財務(wù)部出納處。

c、對于收取的款項，任何人員不得侵占、挪用。

3

7、負責公司的各項財產(chǎn)登記、核對工作，保證資產(chǎn)更新的資金來源,

保障資產(chǎn)的更新?lián)Q代。

8、對公司的各項開支力求做到嚴格審核、合理開支，對違反規(guī)定，未

經(jīng)審批的開支一律不得報銷。

二、會計核算管理制度

1、采納借貸記帳法，以權(quán)責發(fā)生制為原則，收入與其相關(guān)的本錢、費

用應(yīng)當互相配比。

2、合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的、效益僅與本會計年度

相關(guān)的，應(yīng)當作為收益性支出（如辦公費用的支出）；支出的效益與幾個

會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為資本性支出（如固定資產(chǎn)的購置）。

3、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

4、會計核算以人民幣為記帳本位幣；會計記錄的文字均運用中文；會

計憑證運用復(fù)式記帳憑證°

5、會計科目的設(shè)置，會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料的編制,

必需符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，并應(yīng)按時向董事會和有關(guān)部門報送

會計報表。

6、會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料?，應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建

立檔案，妥當保管，保管期滿需要銷毀時，要填寫”會計檔案銷毀清冊”，經(jīng)

總經(jīng)理批閱，報董事會和財政部門批準后銷毀。

三、現(xiàn)金管理制度

1、依據(jù)物業(yè)管理公司管理'業(yè)務(wù)的需要，庫存現(xiàn)金限額為人民幣壹仟元

正，超出限額部分，應(yīng)在當天存入銀行，現(xiàn)金必需在規(guī)定的范圍、限額內(nèi)

5

支出，除特別情況外，不得在現(xiàn)金收入中直接坐支。

2、現(xiàn)金的運用范圍：

2、1支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款

項；

2、2支付給不能轉(zhuǎn)帳的集體單位或城.鄉(xiāng)居民個人的勞務(wù)酬勞或購置物

資的款項；

2、3結(jié)算起點(￥XXX元)以下的零星支付款項。

3、不準單位之間和個人因私借用備用金。

4、不準利用管理公司銀行帳戶為其他單位或個人支付和存入現(xiàn)金。

5、不準用白條或不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

6、行政人事部因選購工作需要，可申請配備備用金，限額￥1,()00元，

用于零星選購，并于每年末辦理清算手續(xù)，次年初重新申請配備。

四、支票管理制度

1、嚴格遵守《支付結(jié)算方法》中有關(guān)支票運用的規(guī)定，不得發(fā)出空白

支票，為便利工作，經(jīng)總經(jīng)理審批后可發(fā)出最高限額為人民幣伍仟元的半

空白支票，即必需填寫日期、用途，只空出金額、收款人名稱欄，但必需注

明限額，凡領(lǐng)用支票者必需在開出支票五天內(nèi)報帳。

2、支票金額起點為人民幣XXX元，支票的付款期限為自出票日起10

天內(nèi)。一般支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳，在一般支票左上角

劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。

3、簽發(fā)支票應(yīng)運用碳素墨水或墨汁填寫，票面必需有收款人名稱、出

票日期、確定的金額、用途以及出票人預(yù)留的銀行印章。預(yù)留的銀行印章

6

必需為單位的財務(wù)專用章及法定代表人或其授權(quán)的代理人的私章，支票印

鑒應(yīng)蓋在出票人簽章處，不得蓋在空白的磁碼區(qū)域上或多蓋預(yù)留銀行印章，

否則銀行將予以退票。

企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度3

第一條為了標準施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公正競

爭，強化財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，依據(jù)《企'也財務(wù)通則》，結(jié)合施工、房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)的特點及其管理求，制定本制度。

第二條本制度適用于境內(nèi)的各類施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（簡稱企業(yè)），

包括全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類

經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨立核算的施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也適用本制度。

第三條企業(yè)應(yīng)當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提

交企業(yè)建立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件“

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應(yīng)當在依

法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格

執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，照實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營

成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財務(wù)管理的根本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的，計劃、

掌握、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資

產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第六條企業(yè)應(yīng)當做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、

7

質(zhì)量、工時、裝備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資

的毀損等，都應(yīng)當按時做好完好的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消

耗，都應(yīng)當做到手續(xù)齊全，計量精確，完善原材料、能源等物資的消耗定

額和工時定額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度4

一、庫存現(xiàn)金管理

1.公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金掌握在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有

短款，應(yīng)按時查明原因，報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責任者的責任。

3.不準用“白條”入賬。

4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩

明星員乘坐公司汽車前往°

6.現(xiàn)金出納人員必需嚴格和妥當保管金庫密碼和鑰匙，不得借給他人。

7.現(xiàn)金出納人員要妥當保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物

不得存放入內(nèi)。

8.現(xiàn)金出納人員必需隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9.出納人員必需嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

二、銀行存款管理

1.公司必需遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行根本賬戶和輔助賬戶

的、開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.公司必需認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)

8

算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納人員加蓋作廢戳記，妥當保存。

4.銀行結(jié)算方式依據(jù)公司實際情況實行如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、

轉(zhuǎn)賬支票）銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、托付收款（僅限于水

費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予運用。

5.從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要按時入賬。

6.公司應(yīng)按每個銀行開戶賬號建立一本銀行存款明細賬，出納人員應(yīng)

按時將公司銀行存款明細賬與銀行對賬單逐筆進行核對。于每季度末做出

銀行核對余額調(diào)整明細表。

7.銀行出納人員而銀行調(diào)整明細表所記載的賬項必需按時查明原因，

對顯現(xiàn)的過失通知責任人進行更正，對未達賬項要按時予以清理。造成的

賬賬不全都，應(yīng)盡快解決。

8.空白銀行支票與預(yù)留印鑒必需施行分管“由出納人員逐筆登記，記錄

所簽發(fā)支票的用途、運用單位、金額、支票號碼等。

三、往來賬款管理

1.應(yīng)收賬款的管理：公司各銷售部門依據(jù)形成收入確實定標準按時開

據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好賬務(wù)處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入

和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保

證雙方賬賬核對全都。

2.其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、選購借款、各部門

備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后按時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金

于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

9

3.應(yīng)付賬款的管理：公司各部門因選購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按時進行賬

務(wù)處理，登記相應(yīng)的賬簿，定期與相關(guān)部門對賬，保證雙方賬賬核對全都。

四、內(nèi)部牽制

1.公司施行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。

2.非出納人員不得辦理現(xiàn)金、銀行收付款業(yè)務(wù)。

3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納人員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。

企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度5

第一章總則

第一條為了順應(yīng)市場經(jīng)濟體制客觀要求，建立新型公司財務(wù)制度，更

好地貫徹《公司財務(wù)通則》、《公司會計準則》和《工業(yè)公司會計制度》，

以確保國家財經(jīng)法規(guī)的有效實施，結(jié)合本公司實際情況，特制定本公司

財務(wù)管理制度。

第二條認真建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理方法的結(jié)構(gòu)體系，財務(wù)部門負

責財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析，詳細制定公司內(nèi)部財務(wù)管理方法，

組織實施公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，照實反映本單位經(jīng)濟狀況和經(jīng)營成

果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納稅收，參與公司經(jīng)營管理及決策，統(tǒng)籌

并處理財務(wù)工作中顯現(xiàn)的問題，確保公司財務(wù)活動有序進行。

第三條認真貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)政策和會計制度，執(zhí)行新的公司會

計準則，標準公司本錢管理，強化公司財務(wù)制度和經(jīng)濟核算，降低消耗，

提高效益，為公司更好地發(fā)展，奠定堅實的管理基礎(chǔ)。

第二章財務(wù)管理的職能、任務(wù)

10

第四條財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理的職能概括起來講是指資金的籌集、運用和分配三個方面。

詳細細分為：

1、資產(chǎn)及負債管理：資產(chǎn)負債管理是財務(wù)管理的核心問題，詳細包括

固定資產(chǎn)、流淌資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、長期投資的管理以

及負債的計價、負債的比例和負債的形式管理。

2、收入費用管理：包括收入確實定、核算的方法以及直接、間接、期

間費用的核算和管理

3、利潤的管理：包括利潤核算和分配等方面內(nèi)容。

4、維護全部者權(quán)益：就是對公司的資本金、公積金和未分配利潤強化

管理，做好公司的資本運營，使公司的資產(chǎn)不斷增值，經(jīng)濟效益顯著提高。

第五條財務(wù)管理的任務(wù)：

1、選擇籌資渠道，降低資金本錢

正確、按時地籌集資金，保證公司經(jīng)營活動持續(xù)發(fā)展，提高資金利用

率，建立科學(xué)合理的資金結(jié)構(gòu)。

2、用好各項資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的利用效果。

從不斷提高公司的經(jīng)濟效益入手，正確地選擇公司經(jīng)營策略和資產(chǎn)投

向，使各項資產(chǎn)得以科行。

3、降低本錢費用，增加公司盈利

依據(jù)公司的任務(wù)、消耗定額和其他條件，合理掌握各種經(jīng)營消耗，分

析研討經(jīng)營消耗水平和公司盈利水平，按時揭示經(jīng)營中存在的問題，提出

改進措施，促進公司改善經(jīng)營管理。

11

4、認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度，不斷完善及健全本公司財務(wù)制度,

檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度7

一、總則

為發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的.作用，使本公司的財

務(wù)活動做到有章可循，職責分明，參照有關(guān)規(guī)定，制定本制度。財務(wù)部相

關(guān)工作人員須按照本制度開展工作。財務(wù)部總監(jiān)對部門人員進行考核和管

理。

二、部門職能

負責建立、健全公司財務(wù)相關(guān)制度，監(jiān)督各項制度的實施與執(zhí)行。負

責編制公司年度、月度、季度財務(wù)報表。負責固定資產(chǎn)和低值易耗品的管

理。負責現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負責公司財務(wù)審計和會計稽核工作。

負責會計檔案管理工作°

三、財務(wù)部人員職責

1、嚴格執(zhí)行財務(wù)會計制度，建立完好的賬簿管理體制和財務(wù)核算體系。

2、健全財務(wù)管理制度，編制財務(wù)計劃，強化經(jīng)營核算管理。

3、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，提供財務(wù)分析，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律執(zhí)行

情況。

4、按時精確地向決策者和相關(guān)管理者提供牢靠的會計信息。

5、編制記賬憑證和各類報表，妥當管理睬計賬冊檔案。

6、負責公司職工的勞開工資、職工福利的發(fā)放。

7、負貢公司各種費用的審核和報銷，進行本錢掌握管理。

12

8、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門的關(guān)系，執(zhí)行國家稅法政策，按時做好納稅

申報工作。

9、進行公司內(nèi)部掌握制度設(shè)計，做好各項審計工作。

10、編制各種計劃統(tǒng)計報表，完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時布置的其他工作。

四、業(yè)務(wù)流程

4.1.銀行存款付款掌握流程

4.2.記賬憑證賬務(wù)處理流程

4.3.費用報銷管理流程

4.4.付款流程

4.5.應(yīng)收賬款管理流程

4.6.存貨審計流程

47收入審計流程

4.8.貨幣資金審計流程

4.9.本錢審計流程

4.10.利潤審計流程

4.11納稅申報流程

五、相關(guān)制度標準

5.1.費用報銷管理標準

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況,

需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字

13

后到財務(wù)部報銷；

4、全部日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有

經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷

5.2.轉(zhuǎn)賬支票管理標準

1、銀行轉(zhuǎn)帳支票是付款單位通知銀行支付款項得憑證，是同城結(jié)算中

最簡易的形式，凡屬本地區(qū)內(nèi)超過XXXO元的款項結(jié)算，一般情況下都必

需采納銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

2、銀行轉(zhuǎn)帳單位名稱、簽發(fā)日期、支付用途及數(shù)額。做到票面、和原

始憑證的金額完全全都。

3、財務(wù)部簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)帳支票時，必需看清晰資金，不準簽發(fā)空頭支票

和遠期支票，不準將空白支票存放在收款單位代為簽發(fā)。不準將本單位的

支票出租、出借給任何外單位運用。

4、為了把握銀行存儲情況，財務(wù)部必需定期與銀行對帳，每月匡算平

衡，強化資金調(diào)度。

5.3.會計檔案管理標準

1、公司依據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票

的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準,

不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要照實填寫姓名。

3、己開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，并加蓋財

務(wù)章，發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

4、對于賒銷的，除經(jīng)特別審批外，欠款未收前，不能將發(fā)票出具給

14

客戶。

企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度6

第一章總則

第一條為強化公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟

效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財務(wù)部門的職能是：

（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度，執(zhí)行公司

統(tǒng)一的財務(wù)制度。

（二）建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，強化經(jīng)營

核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律的執(zhí)行情

況。

（三）主動為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出改進看法，

促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

（四）厲行節(jié)約，合理運用資金。

（五）合理分配公司收入，按時完成需要上交的稅收及管理費用。

（六）主動主動與有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門溝通，按時把握相

關(guān)法律法規(guī)的改變，有效標準財務(wù)工作，按時提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。

（七）完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、會計、出納、和審計人員組成。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必需遵守本規(guī)定。

第二章財務(wù)工作崗位職責

第五條財務(wù)經(jīng)理負責組織本公司的以下工作：

15

（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和運

用方案，開拓財源，有效地運用資金；

（二）進行本錢費用預(yù)測、計戈h掌握、核算、分析和考核，催促本公

司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

（三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析，

按時向總經(jīng)理提出合理化建議。

（四）組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，

制定考核獎懲指標；

（五）負責建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理掌握流程，

本錢歸集分配制度；

（六）承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條會計的主要工作職責是：

（一）根據(jù)國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)

字精確，帳目清晰，按期報帳。

（二）根據(jù)經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、本錢和利潤的執(zhí)

行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金運用效果，當好公司參謀。

（三）妥當保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

（四）完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是：

（一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

（二）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必需按時送存銀行，不坐支

現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。

16

（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

（四）嚴格支票管理制度，編制支票運用手續(xù)，運用支票須經(jīng)總經(jīng)理

簽字后，方可生效。

（五）主動協(xié)作銀行做好對帳、報帳工作。

（六）協(xié)作會計做好各種帳務(wù)處理。

（七）完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

第八條審計的主要工作職責是：

（一）認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

（二）監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支

有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

（三）具體核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是

否精確無誤。

（四）批閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便把握情

況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

（五）訂正財務(wù)工作中的過失弊端，標準公司的經(jīng)濟行為。

（六）針對公司財務(wù)工作中顯現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

（七）完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

第三章財務(wù)工作管理

第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必需真實、精

確、完好，并符合會計制度的規(guī)定。

第十一條財務(wù)工作人員辦理睬計事項必需填制或取得原始憑證，并依

17

據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必需在記帳憑證

上簽字。

第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清

查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。

第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)依據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并

報送有關(guān)部門。

會計報表每月由會計編制，財務(wù)經(jīng)理負責審核，上報一次。會計報表

須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。

第十四條財務(wù)工作人員對本公司的各項經(jīng)濟施行會計監(jiān)督。

財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不精

確、不完好的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)按時向

總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并懇求查明原因，作出處理“

財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

第十六條財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。

出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)帳

目的登記工作。

第十七條財務(wù)審計每季一次。審計人員依據(jù)審計事項施行審計、并做

出審計報告，報送總經(jīng)理。

第十八條財務(wù)工作人員調(diào)開工作或者離職，必需與接管人員辦清交接

手續(xù)。

財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由行政辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

18

第四章支票管理

第十九條支票由出納員或財務(wù)經(jīng)理指定專人保管。支票運用時須有

“請購審批單”，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封

頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備

查。

第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購

置物品由保管員簽字）財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后

交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用

人在“支票借款單”及登記簿上注銷。

第二十一條支票借款應(yīng)在簽發(fā)支票之日起五個工作日內(nèi)清算，超期的

財務(wù)人員月底清帳時憑“支票借款單”轉(zhuǎn)應(yīng)收個人款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資

內(nèi)扣還，當月工資扣逐缺乏，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)

后再作補發(fā)工資處理U

第二十二條對于報銷時短缺的金額，由支票領(lǐng)用人辦理現(xiàn)金借款手續(xù),

并按現(xiàn)金借款管理規(guī)定執(zhí)行。

凡一周內(nèi)支出款項累計超過XXXOO元或現(xiàn)金支出超過5000元時，會

計或出納人員應(yīng)文字性報告財務(wù)經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額

大小由承辦人文字性報告財務(wù)經(jīng)理。

第二十三條凡XXX0元以上的款項進入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計或出

納人員應(yīng)文字性報告財務(wù)經(jīng)理。

第二十四條公司財務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不管金

額大小均須財務(wù)經(jīng)理睬同總經(jīng)理聯(lián)簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通

19

知，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)可托付其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽C

第五章現(xiàn)金管理

第二十五條公司可以在以下范圍內(nèi)運用現(xiàn)金：

（一）職員工資、津貼、獎金；

（二）個人勞務(wù)酬勞；

（三）出差人員必需攜帶的差旅費；

（四）結(jié)算起點以下的零星支出；

（五）總經(jīng)理批準的其他開支。

前款結(jié)算起點定為XXXO元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過

運用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)

理審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

第二十七條公司固定資產(chǎn)、原料輔料、車輛保管修理、代辦運輸費用、

辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必需實行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得運用

現(xiàn)金。

第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應(yīng)

存入銀行。

第二十九條財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從

銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

因特別情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準。

第三十條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當填寫《現(xiàn)金借款單》，并寫

明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理批準后提取。

20

第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會

計審核；交財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字前方可借用。并按借款審批程序第

二條執(zhí)行。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當月工資中扣還。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單

及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，財務(wù)經(jīng)理、

總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

第三十三條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字,

金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。

第三十四條工資由財務(wù)人員依據(jù)行政辦公室及各部門每月提供的核

發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)

理簽字，財務(wù)人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務(wù)處

理。

第三十五條差旅費及各種補助單（包括領(lǐng)款單），由部門經(jīng)理簽字,

會計審核時間、天數(shù)無誤并報財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，

交出納員付款，辦理聯(lián)計核算手續(xù)。

第三十六條無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別

由經(jīng)手人、部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽學(xué)。會計審核有關(guān)憑證。

第三十七條出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金、銀行存款帳目，逐筆記載現(xiàn)

金、銀行款項支付。帳目應(yīng)當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。

第六章會計檔案管理

第三十八條但凡本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件

和其他有保存價值的'資料，均應(yīng)歸檔。

21

第三十九條會計憑證應(yīng)按月、按編號挨次每月裝訂成冊，標明月份、

季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、

審核、記帳、主管），由財務(wù)經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由財務(wù)經(jīng)理指定專

人保管，并分類填制名目。第四十一條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、

復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準。

第七章懲罰方法

第四十二條顯現(xiàn)以下情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月

薪1—3倍：

（-）超出規(guī)定范圍、限額運用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留

存現(xiàn)金的；

（二）用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

（三）未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項的；

（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

（五）未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

（六）保存帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行

的；

（七）違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予懲罰的。

第四十三條顯現(xiàn)以下情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。

（一）違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴峻混亂的；

（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；

（三）偽造、變造、謊報、消滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；

22

（四）利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；

（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項

的；

（六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴峻失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭

受損失的；

（七）有其他瀆職行為和嚴峻錯誤，應(yīng)當予以辭退的。

第八章附則

（一）財務(wù)負責人工作責任制度

（二）出納作業(yè)處理準則

（三）會計核算基礎(chǔ)工作標準

（四）借款及各項費用開支標準審批程序

（五）其他有待補充完善的財務(wù)管理制度

第四十四條本規(guī)定由公司財務(wù)部負責解釋。

第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效試行。

企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度7

第一節(jié)總則

第1條為強化財務(wù)管理，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合

公司詳細情況，制定本制度。

第2條財務(wù)管理工作必需在強化宏觀掌握和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格

執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第3條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細

算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張鋪張和一切不必要的開支，降低消耗，增加積

23

累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）

的財務(wù)工作，都必需執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制

度執(zhí)行。

第二節(jié)財務(wù)機構(gòu)與會計人員

第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨

立核算的單位配備專職財務(wù)人員。

第6條公司部會計師。

公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長

計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，依據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。

第7條總會計師幫助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系

統(tǒng)的財務(wù)會計工作負責°

總會計師主要職責如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財

務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的

問題提出改進措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負

責并報告工作；

2.檢查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展工程及重要經(jīng)濟合同，對可行性報

告提出評估看法；

3.負責全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)

行。

24

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度

和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違

反財經(jīng)紀律的事項；

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)

理批準后執(zhí)行；

9.負責搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財會人員的素養(yǎng)和業(yè)務(wù)

水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的XXX萬元以下貸款擔保書。

第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工

作外，負責從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢

查、監(jiān)督。

第9條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師

領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。

計劃財務(wù)部部長的主要職責是：

1.主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員施行崗位責任制，切實地完成

各項會計業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的確定，掌握和降低公司的經(jīng)

營本錢，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總

經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

25

3.籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金運用計劃的審批、報批和銀行借、還款

工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務(wù)檢查，監(jiān)督

下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；

5.幫助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新工程、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研討。

第10條計劃財務(wù)部副部長幫助部長工作，負責公管的財務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位

的財務(wù)工作。財務(wù)部部長的主要職責是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，按時、精確、完好地核算生產(chǎn)經(jīng)營成

果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研討；

4.負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、確定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6.監(jiān)督、檢查資金運用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳

表、單證，杜絕貪污、鋪張及不合理開支。

第12條財務(wù)部副部長幫助部長工作，負責分管的財務(wù)工作。

第13條各級財務(wù)部門都必需建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的

登記工作。

第14條財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其，相互協(xié)作，照

26

實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必需做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字精確，帳目清

晰，日清月潔，按期報帳。

第15條各級領(lǐng)導(dǎo)必需切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。

第16條財會人員在辦理睬計事務(wù)中，必需堅持原則，照章辦事。對

于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必需拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，

并按時向上級財務(wù)部門報告。

公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅

持原則的財會人員進行打擊報復(fù)。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表

揚或嘉獎。

第17條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

財會人員調(diào)開工作或因故離職，必需與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有

辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必需會同有關(guān)人員編制財立、資金、債

權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物

及未了事項等。

移交交接必需監(jiān)交。下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位

領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部部長進行監(jiān)交；財務(wù)部部長的交接，由計劃帳務(wù)部部長會

同本單位領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)交；計劃財務(wù)部部長的交接，由總經(jīng)理睬同總會計師

進行監(jiān)交。

第三節(jié)會計核算原則及科目報表

27

第18條公司執(zhí)行《會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計

準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證

和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、本錢清查等事項的規(guī)定。

第19條公司采納國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按

有關(guān)的規(guī)定辦理睬計事務(wù)。

第20條記帳方法采納借貸記帳法。記帳原則采納權(quán)責發(fā)生制，以人

民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦

理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記帳本位幣。

第21條合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費用等應(yīng)按實際收付

的貨幣記帳，同時應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將全部外幣折合本錢位幣記

帳和編制財務(wù)報表。

第22條一切會計憑證、帳