交通運(yùn)輸企業(yè)典型企業(yè)的會計核算-任務(wù)3交通運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)收入的核算

運(yùn)輸企業(yè)會計主講人：謝春苗浙江金融職業(yè)學(xué)院會計學(xué)院延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算交通運(yùn)輸企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

任務(wù)二

任務(wù)三

任務(wù)四

交通運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)收入的核算交通運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)成本的核算交通運(yùn)輸企業(yè)存貨的核算一、運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)收入分類營業(yè)收入運(yùn)輸收入裝卸收入其他收入代理業(yè)務(wù)收入堆存收入延時符二、運(yùn)輸企業(yè)營運(yùn)收入的核算“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶運(yùn)輸收入代理收入裝卸收入倉儲收入（一）營運(yùn)收入賬戶的設(shè)置（二）營運(yùn)收入的核算1.基層站、所營運(yùn)收入的核算基層站、所將所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入定期上報公司，并及時將收入向上級解繳。為了核算運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部往來款，可增設(shè)資產(chǎn)類“應(yīng)收內(nèi)部單位款”賬戶和負(fù)債類“應(yīng)付內(nèi)部單位款”賬戶?！竟ぷ鲗?shí)例3-6】信城汽車運(yùn)輸公司（總公司）下設(shè)第一中心站、第二中心站兩個分站。第一中心站設(shè)古柱、大洋兩個分所；第二中心站設(shè)有大湖、八嶺兩個分所。其中第一中心站將2019年8月1日的收入日報上報，該中心當(dāng)天客運(yùn)收入6800元，貨運(yùn)收入4800元。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款

12644

貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入6800

——貨運(yùn)收入4800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1044【工作實(shí)例3-7】根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入，2022年8月1日到8月10日第一中心站古柱分所營業(yè)收入為43200元（其中客運(yùn)收入為20800元，貨運(yùn)收入為22400元），大洋分所為營業(yè)收入36800元（其中客運(yùn)收入為17600元，貨運(yùn)收入為19200元）。借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——古柱分所47088——大洋分所

40112貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入38400—貨運(yùn)收入

41600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7200【工作實(shí)例3-8】2022年8月各中心站匯總本站及各分站營業(yè)收入月報，編制營業(yè)收入月報上報公司轉(zhuǎn)賬，設(shè)第一中心站本月客運(yùn)收入為272000元，貨運(yùn)收入為224000元，代理業(yè)務(wù)收入4000元。借：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入

272000

——貨運(yùn)收入

224000

——代理業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款——總公司

500000【工作實(shí)例3-9】第一中心站本月末收到分所交來運(yùn)輸收入38800元，其中古柱分所23000元，大洋分所15800元。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款38800貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——古柱分所23000——大洋分所15800【工作實(shí)例3-10】第一中心分站將上述各分站交來的款項(xiàng)上交總公司。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——總公司38800貸：銀行存款38800【工作實(shí)例3-11】第一中心站將甲公司代理運(yùn)費(fèi)收入1200元扣除3%的手續(xù)費(fèi)后上交總公司。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——總公司1200貸：銀行存款

1164

主營業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入36【工作實(shí)例3-12】第一中心站收到托運(yùn)單位乙單位預(yù)交貨物運(yùn)費(fèi)，現(xiàn)金2500元。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2500貸：預(yù)收賬款—乙單位2500【工作實(shí)例3-13】上述乙單位的貨物已發(fā)送，實(shí)際運(yùn)費(fèi)為2200元，余款現(xiàn)金退回。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：預(yù)收賬款——乙單位

2500貸：庫存現(xiàn)金

102

主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——貨運(yùn)收入2200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1982.企業(yè)營運(yùn)收入的核算【工作實(shí)例3-14】月末根據(jù)各基層站、所的營業(yè)收入月報匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表如表2-3所示。部門運(yùn)輸收入代理業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入合計營運(yùn)收入貨運(yùn)收入小計第一中心站本站18000950001130002170115170A分所64000780001420001000143000B分所500004800098000102099020小計1320002210003530004190357190第二中心產(chǎn)本站12000110002300080023800C分所4880056000104800550105300D分所7200045000117000480117480小計1328001120002448001830246630合計2648003330005978006020603820根據(jù)表2-3所示，總公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——第一中心站357190——第二中心站246630貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入264800

——貨運(yùn)收入333000

——代理業(yè)務(wù)收入6020【工作實(shí)例3-15】收到各基層站、所上月營業(yè)收入28000元（含稅）。其中第一中心站16000元，第二中心站12000元。作會計分錄如下：借：銀行存款28000貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——第一中心站16000——第二中心站120003.企業(yè)間營運(yùn)收入的核算不同運(yùn)輸企業(yè)就同一條線路對開固定班車時，若相互代售客票，需相互結(jié)算客運(yùn)收入【工作實(shí)例3-16】信城汽車運(yùn)輸公司和豐收汽車運(yùn)輸公司在同一條路線上對開客運(yùn)班車，由當(dāng)月行車路單匯總計算，信城汽車運(yùn)輸公司車輛在豐收汽車運(yùn)輸公司區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為35000元（不含稅），豐收汽車運(yùn)輸公司車輛在信城汽車運(yùn)輸公司區(qū)間運(yùn)費(fèi)由入為30000元（不含稅），信城汽車運(yùn)輸公司和豐收汽車運(yùn)輸公司客運(yùn)收入差額為5000元，已由豐收汽車運(yùn)輸公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（2%）后支付給信城汽車運(yùn)輸公司4900元。（1）信城汽車運(yùn)輸公司根據(jù)在豐收汽車運(yùn)輸公司區(qū)間站點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)700元（35000×2%）。信城汽車運(yùn)輸公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款——豐收汽車運(yùn)輸公司37387貸：主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入34300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3087（2）信城汽車運(yùn)輸公司根據(jù)在豐收汽車運(yùn)輸公司在該區(qū)間站點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)600元（30000×2%）。信城汽車運(yùn)輸公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款32700貸：應(yīng)付賬款——豐收汽車運(yùn)輸公司32046主營業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸收入——客運(yùn)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54（3）信城汽車運(yùn)輸公司根據(jù)豐收汽車運(yùn)輸公司匯付客運(yùn)收入補(bǔ)差金額5341元，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款5341應(yīng)付賬款——豐收汽車運(yùn)輸公司32046貸：應(yīng)收賬款——豐收汽車運(yùn)輸公司37387謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing