湖南湘建智科工程技術有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

設湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)計

目錄

1湖南湘建智科工程技術有限公司簡介.......................................................................1

2湘建有限公司個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析.......................................................1

2.1個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀............................................................................1

2.2員工專項附加扣除收集情況............................................................................2

3湘建有限公司個人所得稅申報與繳納問題分析.......................................................3

3.1個人所得稅相關政策不熟悉，納稅人意識薄弱............................................3

3.2個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不正確....................................................................3

3.3個人所得稅納稅申報與繳納流程不嚴謹........................................................3

4湘建有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計...............................................4

4.1涉稅人員業(yè)務素質提升的優(yōu)化設計................................................................4

4.2個人所得稅申報數(shù)據(jù)正確性優(yōu)化設計............................................................5

4.2.1降低個人所得稅稅率檔次優(yōu)化設計.....................................................5

4.2.2獨生子女補貼等免稅政策.....................................................................6

4.3個人所得稅申報與繳納流程優(yōu)化設計............................................................6

5湘建公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計評價...............................................7

參考資料.............................................................9

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

湖南湘建智科工程技術有限公司個人所得稅申報與

繳納方案優(yōu)化設計

1湖南湘建智科工程技術有限公司簡介

湖南湘建智科工程技術有限公司成立于2008年03月28日。法定代表人是

譚云，前身為湖南湘建檢測有限公司，公司注冊資金1280萬元人民幣，是一家

以檢驗、檢測為核心，集工程勘察、測繪、監(jiān)理、造價咨詢、招標代理為一體

的全過程工程技術服務中小企業(yè)。公司現(xiàn)擁有五大系統(tǒng)領域的檢驗檢測資質，

分別是住建、水利、鐵路、交通、氣象，并將逐步涉足司法、勘察測繪等領域。

業(yè)務范圍已覆蓋重要工程領域，如住建，水利，鐵路，交通，氣象，電力，機

場，石油化工等。以下為公司組織結構圖：

圖1湖南湘建智科工程技術有限公司組織結構圖

2湘建有限公司個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析

2.1個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀

下圖為湘建公司申報與繳納個人所得稅現(xiàn)狀流程圖，主要包括了導入納稅

人員基本信息、填寫個人所得稅申報表、生成個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)、申報

成功并且打印憑證、財務人員根據(jù)憑證填寫賬簿這幾大步驟。

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湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

圖2湘建智科公司個人所得稅申報與繳納流程圖

2.2員工專項附加扣除收集情況

湖南湘建智科工程技術有限公司雖然創(chuàng)立的時間比較久，并且在科學、無

損檢測技術層面做出了優(yōu)異的成績，但在職能管理層面還是有所不足，比如人

事部與財務部門工作的人員管理以及業(yè)務流程管理都做的不夠好?，F(xiàn)階段從人

事部收集到的那一部分職工基本資料如下所示(未填說明企業(yè)并沒有收集記錄):

表1湘建智科公司目前個人所得稅專項附加情況

子女教贍養(yǎng)老

所屬部育情況人情況住房貸住房租繼續(xù)教每月收

姓名

門（元/（元/款金育入

月）月）

張宇生產部120002400036000

吳冰倩設計部120006000480022800

劉煉企劃部120001800030000

董志偉銷售部12000360015600

雷玲玲檢測部2400024000

錢詩雨財務部1200018000480034800

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湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

3湘建有限公司個人所得稅申報與繳納問題分析

3.1個人所得稅相關政策不熟悉，納稅人意識薄弱

一個國家的財經制度是經濟發(fā)展壯大的基礎，也是重要的支柱。近年來，

國家提出了要重視在稅收方面加快現(xiàn)代財經體系建設的明確要求，就是要深入

推進財稅體制改革的目標訴求和任務。就目前的形勢而言，在企業(yè)財稅領域的

變革中，已經有多點突破，并且一直在向縱深推進。但是，由于公司以往在稅

收方面的不重視，以及公司員工在對外工作任務日趨一致的情況下，稅法管理

制度的更新與變革和員工積極性的提高對于湖南湘建智科工程技術有限公司的

發(fā)展仍然是一個不小的困難。而目前稅務人員只是機械地完成了工作任務，導

致公司長期處于一種安于現(xiàn)狀的被動狀態(tài)，公司員工對于國家頒布的相關新稅

法、政策并不積極主動地去了解，也沒有去關注相關個稅政策，包括各種稅費

的繳納、稅款的抵扣、免稅等。面對這樣的情況，湖南湘建智科工程技術有限

公司的員工若對于稅法的了解僅局限于會計人員范圍的話會導致整個公司工作

人員納稅意識減弱，這樣的做法自然會使得公司在關于稅收的這方面發(fā)展變得

緩慢，進而影響公司整體發(fā)展的前進速度，因此公司應鼓勵全體員工在個人所

得稅稅收這方面關于國家新政策的知識接收。

3.2個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不正確

湖南湘建智科工程技術有限公司在剛成立時間不久時，為了對公司進行宣

傳，公司除了提高銷售人員績效獎金，帶動銷售人員積極性外，還在努力降低

員工的稅負，但是由于稅務會計對于稅務申報的稅目不了解，加上稅務會計的

員工由于缺乏相關經驗的培訓導致稅目申報出現(xiàn)問題。例如，湘建公司在成立

的初期為了提高公司的競爭力，提高商品的特殊性，為此特聘請了專家為公司

設計產品，并繪制了專門的產品設計圖，稅務人員把聘請專家應付的報酬計入

了工資、薪金所得，正確的做法應該是要計入勞務報酬所得；同時對于內部員

工的繼續(xù)教育及子女教育等專項附加扣除的扣除方式也沒有與員工進行合理的

籌劃，導致應納稅所得額偏高，為了更好地維護員工的利益，公司應該加強對

稅務會計人員的職業(yè)能力和法律法規(guī)方面的技能培訓來幫助公司更好的維護員

工的利益。

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湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

3.3個人所得稅納稅申報與繳納流程不嚴謹

清晰完整的繳稅流程圖能夠提高員工的工作效率更是幫助公司緩解一定的

壓力，而且還有利于公司的高速發(fā)展。我們可以通過圖2湘建公司的個稅申報

繳納流程圖，能夠得知這一流程圖是不大嚴謹?shù)?。主要是這幾個方面:比如搜集

好員工工資表及基本信息后對這些信息進行核對、審批。這一步雖然比較繁瑣

并且容易出錯，但是卻是十分重要的一步，如果因不認真核對信息進而導致出

現(xiàn)錯稅，這樣不僅僅會影響公司的高速發(fā)展而且也會牽涉到公司利益。繳稅步

驟一定要通過稅務工作人員與相關報稅系統(tǒng)人員認真仔細地核對并配合進行納

稅申報:現(xiàn)行的申報的操作流程有些簡易。我們在個稅申報時，因為需要有導入

模板這一步驟，因此在做完申報后，稅務工作人員需對它進行核對填制的明細

分類賬及其憑據(jù)以及各類帳薄的處理方法，而湘建公司的操作流程遠不足以認

真細致，并且各個崗位中間融合還不夠密切，缺乏崗位之間的銜接配合。

4湘建有限公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

4.1涉稅人員業(yè)務素質提升的優(yōu)化設計

公司的稅務會計對于目前的稅務政策不熟悉且出現(xiàn)了稅務錯誤。為了解決

此類問題，除了從社會招聘能力足夠的稅務人員外，還需要對企業(yè)所有的稅務

人員進行培訓。根據(jù)對稅務會計的職業(yè)能力檢查，總結出稅務人員需要培訓。

為了讓稅務會計能緊跟時事，公司應定期送稅務人員參加培訓，每年至少一次。

同時設置考核標準，每年檢查一次員工的職業(yè)技能，對于職業(yè)技能不扎實的員

工予以評判，并實施末位淘汰制激發(fā)員工的危機感。鼓勵員工自主學習，自我

提升，有問題多向同事請教，對于學習積極，進步顯著的稅務人員給予物質和

精神上的獎勵，如發(fā)獎金或者小禮品等，這些都能大大提高稅務人員對工作的

積極性。具體培訓方案如表2。

表2個人所得稅具體培訓方案表

時間培訓內容培訓目的

讓財務人員了解稅目內

聘請專業(yè)人員講解稅目內

第一天容和專項附加扣除等細

容和專項附加扣除

則

讓優(yōu)秀稅務人員根據(jù)本公讓財務人員結合實際內

第二天-第五天

司的實際情況向其他稅務部學習有效方案，內部

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人員講解要點學習

根據(jù)稅負人員的實際工作有效檢測財務人員學習

第六天-第七天

表現(xiàn)檢查培訓效果具體效果

運用所學知識結合案例進讓財務人員深入了解并

第八天

行系統(tǒng)學習鞏固所學內容

查漏補缺，提升人員素

第九天培訓測試參訓人員

質

4.2個人所得稅申報數(shù)據(jù)正確性優(yōu)化設計

4.2.1降低個人所得稅稅率檔次優(yōu)化設計

按照中國個人所得稅有關稅法規(guī)定，公民個人取得全年一次性獎金，在202

3年12月31日之前，可選擇不并入綜合所得單獨使用稅率表進行計算，也可

以選擇并入綜合所得計算。具體案例分析如下，以文中羅列的湖南湘建智科工

程技術有限公司高管張宇為例進行分析。張宇綜合所得為512530元，其中包含

年終獎100000元，按照原有的扣除標準，應納稅綜合所得為304969元，適用

的稅率檔次為25%，應當繳納的稅費為44322.25元。結合張宇的個人情況，按

照政策規(guī)定，擬出三個方案:

表3張宇收入明細表

姓名部門應納稅年終獎綜合所稅檔繳納稅備注

綜合所得費

得

張宇生產部30496910000051253025％44322.-

25

方案一:年度獎金不合并計算入綜合所得，子女教育附加由張宇單獨扣除綜

合所得=512530-100000-111561-60000-36000-12000-6000(獨生子女補貼)=1869

69(元)；應繳納稅費=186969*0.2-16920=20473.8（元）；獎金應交稅費=100000*

0.1-210=9790(元)合計=30263.8(元)

方案二:年終獎金不合并進入綜合所得，子女教育附加與其妻子綜合所得各

扣一半=512530-100000-111561-60000-36000-6000(獨生子女補助)=198969(元)；

應交稅費=198969*0.2-16920=22873.8（元）；合計=32663.8(元)

方案三:年終獎金合并為綜合所得，子女教育附加由張宇單獨扣除綜合所得

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湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

=512530-111561-60000-36000-12000-6000(獨生子女補貼)=286969(元)；應交

稅費=40473.8(元)

經過上述測算結果，湖南湘建智科工程技術有限公司的張宇對于降低稅率

檔次的方案設計的選擇上應當選擇方案一，此方案節(jié)約的稅額最多。據(jù)此得出

結論，湖南湘建智科工程技術有限公司對于員工年終獎的處理可遵循以下原則

方法:對大部分的中低收入者，應當將年終獎并入當年綜合所得來進行核算，那

么扣除專項扣除與專項附加扣除之后需要繳納的稅費很少甚至不用交。但是對

于收入較高的群體，應當將年終獎單獨核算不并入綜合所得來計算，繳納的稅

費會更少。此外，如果選擇將年終獎單獨核算的話，還需要注意發(fā)放年終獎的

臨界點(36000,144000,300000，420000，660000，960000)否則可能會出現(xiàn)，多

發(fā)一塊錢，少得一千元的情況。

4.2.2獨生子女補貼等免稅政策

根據(jù)個人所得稅相關制度的規(guī)定，個人按規(guī)定標準取得的獨生子女補貼、

托兒補助費免征個人所得稅，但超過規(guī)定標準發(fā)放的部分應并入工資、薪金所

得。具體案例分析如下，以湖南湘建智科工程技術有限公司高層管理人員張宇

為例。合理的獨生子女補貼不用繳納個稅，但是之前公司并沒有在所得額中扣

除，現(xiàn)在企業(yè)計算個稅時應當注意將員工獨生子女補貼，托兒補助等免稅的津

貼，補貼從工資薪金所得即綜合所得中扣除，起到節(jié)約納稅的目的。

4.3個人所得稅申報與繳納流程優(yōu)化設計

下圖為優(yōu)化設計過后的納稅申報流程圖，在原有基礎上進行了改善，首先

要由對員工信息掌握比較全面的人力資源部來進行整理匯總，保證了信息的完

整性。然后由財務部進行審核，保證信息真實完整沒有虛假，確認情況屬實后

由財務部進行個人信息的導入，避免了在申報時全程由稅務人員操控具有風險

性的行為；再由稅務員審查后進行申報表填寫，財務部進行審核，保證申報表

填寫的規(guī)范和申報金額的最優(yōu)化，進行一系列的審核和監(jiān)督之后最終由稅務員

進行申報表的報送和稅費繳納。優(yōu)化后各部門負責其中的一塊工作，最終銜接

配合來完成工作也是公司部門間協(xié)調工作的體現(xiàn)。優(yōu)化流程圖如下所示:

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湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

圖4湘建公司優(yōu)化后的個人所得稅申報與繳納流程圖

通過優(yōu)化設計，公司納稅人對個人所得稅的申報和繳納能夠得到更加充分

詳盡的掌握。目的是通過合理方法降低稅務成本來達到減輕納稅負擔的作用。

國家稅務總局官網、個人所得稅APP等都提供了解最新稅務信息的便捷途徑，

隨著納稅人對稅法的進一步熟悉，有利于其了解國家稅收的意義及功能，從而

提高納稅遵從度。為納稅人降低了稅收壓力，從而避免了出現(xiàn)“少收多繳”的

現(xiàn)象。同時也提高納稅人的實際收入水平，有利于提高企業(yè)員工的工作積極性，

也有利于刺激宏觀經濟平穩(wěn)增長。

5湘建公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設計評價

通過對湖南湘建智科工