如何應(yīng)對(duì)出口企業(yè)提交虛假申報(bào)資料提交虛假材料

如何應(yīng)對(duì)出口企業(yè)提交虛假申報(bào)資料提交虛假材料□孟璇肖湘雄“誠(chéng)信”作為一種道德力量,是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ).當(dāng)前,加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)具有客觀必要性和緊迫性.一些企業(yè)因缺乏誠(chéng)信,不僅導(dǎo)致了銀行風(fēng)險(xiǎn),也切斷了自身的生存和發(fā)展之路.筆者僅立足出入境檢驗(yàn)檢疫簽證崗位,通過(guò)分析xx~xx年度轄區(qū)進(jìn)出口企業(yè)行政處罰的典型案例,主要闡述企業(yè)虛假申報(bào)通關(guān)和清關(guān)的表現(xiàn)形式、成因和危害并提出防范措施.出口產(chǎn)品在出口報(bào)檢、原產(chǎn)地證和清關(guān)時(shí)出現(xiàn)的虛報(bào)行為不僅擾亂了正常的外貿(mào)秩序,也容易引起國(guó)外的反傾銷、反欺詐專題調(diào)查,成為貿(mào)易摩擦的導(dǎo)火索.一、當(dāng)前出口企業(yè)提交虛假申報(bào)資料的主要表現(xiàn)形式1.虛假的商業(yè)發(fā)票.商業(yè)發(fā)票也稱外銷發(fā)票,是出口企業(yè)開(kāi)立的憑此向買方收款的發(fā)貨價(jià)目清單,是供買賣雙方憑此發(fā)貨、收貨、記賬、收付貨款和報(bào)關(guān)納稅的依據(jù).在出口業(yè)務(wù)中,部分進(jìn)口商要求國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)低于實(shí)際產(chǎn)品經(jīng)銷價(jià)格的低價(jià)發(fā)票,這樣進(jìn)口商可以在進(jìn)口時(shí)少交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi).絕大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)認(rèn)為這種行為對(duì)自己和國(guó)家沒(méi)有損害,既然是客戶的要求就隨意填寫(xiě),而且這樣會(huì)因稅費(fèi)的減少而提高本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力.外銷發(fā)票有不同的使用范圍:一是在國(guó)內(nèi)使用和流通,主要由有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)或?qū)I(yè)外貿(mào)企業(yè)使用,是其記賬、出口報(bào)關(guān)、收匯核銷及申報(bào)出口退稅的基本依據(jù)；二是交付外國(guó)客戶使用,是對(duì)方記賬、進(jìn)口報(bào)關(guān)、購(gòu)匯核銷及繳納進(jìn)口關(guān)稅的基本依據(jù).理論上,這些發(fā)票針對(duì)的是同一筆業(yè)務(wù),發(fā)票上載明的商品名稱、數(shù)量和金額等內(nèi)容都應(yīng)該是一致的,然而在實(shí)際調(diào)查中筆者發(fā)現(xiàn)其內(nèi)容卻存在隨意申報(bào).前者因其在國(guó)內(nèi)填寫(xiě)并流通使用,是政府管理外匯、支付退稅款的基本依據(jù),因此,相關(guān)政府機(jī)關(guān)對(duì)其管理較為嚴(yán)格,要求有固定格式、統(tǒng)一印制和規(guī)范填寫(xiě),并有較為嚴(yán)格、完善的監(jiān)控制度和措施；而后者根據(jù)國(guó)際慣例,在誠(chéng)信基礎(chǔ)上反應(yīng)貿(mào)易結(jié)算的憑據(jù),并不要求發(fā)票有統(tǒng)一的格式,只要具備基本內(nèi)容,加上相關(guān)的簽字（章）即可.由于外銷發(fā)票涉及不同的國(guó)家,國(guó)際上對(duì)此又無(wú)有效的、統(tǒng)一的管理方法,如企業(yè)在填寫(xiě)清關(guān)用外銷發(fā)票上的金額、品名等內(nèi)容時(shí)隨意性很大,也缺乏國(guó)內(nèi)政府部門日常監(jiān)管.造成國(guó)內(nèi)國(guó)外兩套單據(jù)各自為政,雖針對(duì)同一筆業(yè)務(wù),即使發(fā)票內(nèi)容不同,但由于彼此無(wú)法及時(shí)核對(duì)而不會(huì)被戳穿.2.金額虛報(bào)的區(qū)域性原產(chǎn)地證.自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證既是享受進(jìn)口優(yōu)惠關(guān)稅的憑證,又是進(jìn)口國(guó)海關(guān)代征其他稅費(fèi)的依據(jù).如xx年1月1日中國(guó)―東盟自貿(mào)區(qū)全面建成,中國(guó)―東盟自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證能使中國(guó)絕大多數(shù)產(chǎn)品享受進(jìn)口“零關(guān)稅”,獲得便利通關(guān),同時(shí)還是進(jìn)口國(guó)海關(guān)征收貨物增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)的輔助依據(jù).某些進(jìn)口商會(huì)要求我國(guó)出口商在證書(shū)上“高價(jià)低報(bào)”來(lái)逃避稅費(fèi).另外還有中國(guó)―智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證、中國(guó)―新西蘭自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證等都要求產(chǎn)品fob價(jià)格體現(xiàn)在證書(shū)上.簽證機(jī)構(gòu)在簽證調(diào)查中也加強(qiáng)了對(duì)申報(bào)價(jià)格真實(shí)性的核對(duì),價(jià)格虛報(bào)問(wèn)題日益凸顯.甚至還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)通過(guò)同時(shí)申請(qǐng)兩份產(chǎn)地證來(lái)滿足進(jìn)口商清關(guān)要求,一份是不顯示產(chǎn)品價(jià)格的一般原產(chǎn)地證和一份區(qū)域性原產(chǎn)地證書(shū).xx年11月9日檢驗(yàn)檢疫人員發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)某服裝公司在xx年1月至11月期間,申領(lǐng)的27份區(qū)域性產(chǎn)地證申報(bào)虛假金額造成貨證不符,涉案貨值為146035.36美元.根據(jù)《中華人民__進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法實(shí)施條例》第四十八條第一款規(guī)定,給予該企業(yè)相應(yīng)的行政處罰.3.虛假申報(bào)以逃避檢驗(yàn)檢疫規(guī)費(fèi).調(diào)查中筆者發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)為了自身利益,在辦理海關(guān)備案手冊(cè)時(shí)有意降低進(jìn)出口商品貨值,報(bào)檢時(shí)又直接采用海關(guān)備案合同的商品價(jià)格進(jìn)行申報(bào),造成報(bào)檢價(jià)格明顯偏低.這對(duì)進(jìn)出口量較大的企業(yè),低價(jià)報(bào)檢所逃避的檢驗(yàn)檢疫規(guī)費(fèi)數(shù)量是相當(dāng)大的.檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)高度重視這類問(wèn)題,充分認(rèn)識(shí)對(duì)出口產(chǎn)品價(jià)格審核工作的重要性,在嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)的同時(shí),要有效防止企業(yè)的違規(guī)行為.管制高價(jià)低報(bào)的現(xiàn)象,更好地履行職責(zé),防止檢驗(yàn)檢疫規(guī)費(fèi)流失.xx年10月,檢驗(yàn)檢疫人員查實(shí)轄區(qū)內(nèi)某童車制造廠家在xx年因不如實(shí)申報(bào)原材料進(jìn)口成分,以虛報(bào)貿(mào)易方式申領(lǐng)證書(shū)共計(jì)10份,將“進(jìn)料加工”報(bào)成了“一般貿(mào)易”,幫助進(jìn)口商逃漏關(guān)稅,將進(jìn)口成分申報(bào)為“零”.涉案總金額為105404.3美元,受到處罰.二、出口企業(yè)提交虛假申報(bào)資料的危害性1.給進(jìn)口國(guó)政府造成進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅收減少的損失,且容易被外國(guó)政府、企業(yè)或行業(yè)協(xié)會(huì)認(rèn)定為傾銷,從而引起反傾銷調(diào)查和處罰.大多數(shù)國(guó)家在計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時(shí)采用從價(jià)稅,而根據(jù)wto的《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》,交易的成交價(jià)格首先是以發(fā)票價(jià)格為基準(zhǔn)價(jià)格,區(qū)域性原產(chǎn)地證上體現(xiàn)的價(jià)格也常被作為判斷的輔助手段.因此,虛假的外銷發(fā)票、原產(chǎn)地證可以減少進(jìn)口時(shí)關(guān)稅、增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi),使進(jìn)口國(guó)政府財(cái)政蒙受損失.2.擾亂正常的外貿(mào)出口秩序,影響外貿(mào)訂單成交量.當(dāng)進(jìn)口國(guó)海關(guān)或行業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)比實(shí)際價(jià)格低,會(huì)誤導(dǎo)國(guó)際市場(chǎng)__產(chǎn)品價(jià)值期望值,國(guó)內(nèi)企業(yè)也只有報(bào)價(jià)低,生意才有可能成交.如此惡性循環(huán),使國(guó)內(nèi)出口商品的價(jià)格越來(lái)越低,陷入價(jià)格惡性競(jìng)爭(zhēng).使得一些企業(yè)只能采取偷工減料、降低商品質(zhì)量的方法繼續(xù)出口,必將導(dǎo)致出口商品質(zhì)量的下降,__制造的聲譽(yù).3.產(chǎn)地證虛假申報(bào)是給惠國(guó)退證查詢的主因.原產(chǎn)地證的多重身份是“高價(jià)低報(bào)”的根源.進(jìn)口商為了逃避進(jìn)口關(guān)稅,降低進(jìn)口關(guān)稅以外的其他稅額,要求出口企業(yè)在申請(qǐng)產(chǎn)地證時(shí)不如實(shí)申報(bào)清關(guān)金額.這種虛報(bào)價(jià)格現(xiàn)象從xx年開(kāi)始凸顯,到目前一直頻發(fā)不止,成為檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)原產(chǎn)地證和企業(yè)享受給惠的攔路虎.隨著自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證種類的不斷增加及簽證產(chǎn)品范圍的不斷擴(kuò)大,簽證量逐年上升.這種高價(jià)低報(bào)行為導(dǎo)致的后果輕則引起國(guó)外海關(guān)退證查詢,重則會(huì)引發(fā)國(guó)外貿(mào)易統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)誤差,導(dǎo)致反傾銷等嚴(yán)重后果,最終使我國(guó)出口企業(yè)和國(guó)家利益受損.三、對(duì)出口企業(yè)提交虛假申報(bào)資料的防范措施1.制定統(tǒng)一的內(nèi)外用商業(yè)發(fā)票的編號(hào)規(guī)則,避免企業(yè)隨意編號(hào)和調(diào)查取證時(shí)難尋內(nèi)外單據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的尷尬局面.2.運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立全球聯(lián)網(wǎng)核查窗口.政府機(jī)關(guān)通過(guò)該窗口,輸入外銷發(fā)票號(hào)就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票金額、品名、hs編碼、進(jìn)出口商等的查詢.發(fā)現(xiàn)不如實(shí)申報(bào),可及時(shí)要求對(duì)方辨別信息真?zhèn)?提供證明,降低損失,打擊犯罪行為,從而大大減少國(guó)內(nèi)企業(yè)隨意填制外銷發(fā)票的現(xiàn)象.3.嚴(yán)格執(zhí)法,擴(kuò)大宣傳,加大行政處罰力度.一旦發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)在申領(lǐng)原產(chǎn)地證時(shí)故意低報(bào)貨物金額,按規(guī)定將給予警告、罰款及取消便利措施等處罰,嚴(yán)懲違法違規(guī)企業(yè).通過(guò)案例分析宣傳,加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信體系的建設(shè).4.增加fob價(jià)格作為各類區(qū)域性