2025年稅務師考試《稅法二》試卷與參考答案

2025年稅務師考試《稅法二》自測試卷(答案在后面)一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)該企業(yè)當年發(fā)生的業(yè)務招待費在計算企業(yè)所注明稅額為50萬元。該企業(yè)當年應繳納的增值稅為()萬元。為150萬元(按直線法計提折舊，預計使用年限為5年，凈殘值為0),支付水電費50萬元。該企業(yè)2021年應繳納的增值稅稅額為()萬元。額的是()。法中，錯誤的是()。收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2023年度應納稅所得額為()萬元。稅率為25%,該企業(yè)當年應納稅調減金額為()萬元。B.企業(yè)計劃發(fā)放但尚未實際發(fā)放給員工的工資總額C.只有發(fā)放給正式員工的工資才能作為合理的工資薪金支出D.發(fā)放給員工的工資，只要不超過行業(yè)平均水平11、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是()。A.銷售貨物，采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售B.銷售貨物，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間C.銷售貨物，采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，D.銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務12、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時C.企業(yè)購置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，在投入使用的當年一次性計入成本，不得在以A.將委托加工收回的貨物用于非增值稅應稅項目稅稅率20%,增值稅稅率13%。則該企業(yè)應因被更換。該企業(yè)2019年1月可以抵扣的進項稅額為()萬元。16、某居民個人2018年取得工資薪金收入60萬元，取得稿酬所得15萬元，取得特許權使用費所得10萬元。該居民個人2018年應繳納的個人所得稅為()萬元。17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列哪一項屬于免征增值稅的范圍?18、企業(yè)所得稅前扣除項目應當遵循的原則A.以銷售額減去銷項稅額后的余額為計稅依據(jù)C.以銷售額減去增值稅專用發(fā)票金額后的余額為計稅依據(jù)D.以銷售額減去不含稅銷售額后的余額為計稅依據(jù)A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%21、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項收入屬于不征稅收入?A.銷售貨物收入B.財政撥款C.租金收入D.利息收入22、某企業(yè)2023年度發(fā)生符合規(guī)定的公益性捐贈支出80萬元，其當年利潤總額為500萬元。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)本年度可以在計算應納稅所得額時扣除的捐贈限物銷售價格為120萬元(不含稅)。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為()萬元。C.符合條件的小微企業(yè)取得的貸款利息收入D.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品收入A.資源稅是對開采特定自然資源的企業(yè)和個人征收的一種稅B.資源稅實行從量定額稅率C.資源稅的納稅義務人僅限于在中國境內注冊的企業(yè)D.所有開采的礦產(chǎn)資源都必須繳納資源稅27、某企業(yè)2023年8月取得應稅銷售額為200萬元，當月購進原材料含稅金額為100萬元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%,則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為：萬元萬元萬元萬元28、某公司2023年取得銷售收入1000萬元，其中銷售貨物收入800萬元，提供咨詢服務收入200萬元。若該公司的增值稅稅率為6%,則該公司應繳納的增值稅為：萬元萬元萬元萬元29、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項支出可以在計算應納稅所得額時全額扣除?A.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險費B.企業(yè)向股東分配的股息紅利C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出D.企業(yè)對外投資的成本30、某公司2023年度實際發(fā)生的研究開發(fā)費用為100萬元，其中符合加計扣除條件的研發(fā)費用為80萬元。若該公司當年利潤總額為500萬元，則其可享受的研發(fā)費用加計扣除金額是多少?31、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中含稅收入800萬元，不含稅收入720萬元。當年發(fā)生的廣告費支出為80萬元，業(yè)務招待費支出為20萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用為40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%o;研發(fā)費用可以加計扣除75%。則該企業(yè)2019年度應納稅所得額為()萬32、某企業(yè)2019年度會計利潤為300萬元，其中含稅收入500萬元，不含稅收入萬元。則該企業(yè)2019年度應納稅所得額為()萬元。37、某企業(yè)2021年度會計利潤為1000萬元，其中：銷售(營業(yè))收入為1500萬廣告費扣除限額為銷售收入的15%。該企業(yè)2021年度應納稅所得額為()萬元。計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2018年12月31日，該企業(yè)對該設備計提減值準備前，該設備的賬面價值為()萬元。門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，二、多項選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)5、下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有()。減按10%征收8、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有()。D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。B.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的利息支出，可以全額扣除。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款B.銷售無形資產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。D.提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、租賃服務、銷售不動產(chǎn)11、下列關于增值稅的征稅范圍，說法正確的有()A.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍B.銷售土地使用權屬于增值稅的征稅范圍C.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍D.銷售不動產(chǎn)的租賃服務屬于增值稅的征稅范圍12、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，說法正確的有()A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.稅收返還14、以下關于增值稅的計稅方法，正確的有()。A.增值稅一般納稅人采用一般計稅方法B.增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法C.一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣定D.一般納稅人采用簡易計稅方法時，其應納稅額為銷售額乘以適用稅率15、以下哪些情況可以申請延期繳納稅款?()A.企業(yè)因不可抗力導致無法按時繳納稅款B.企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策期間，因政策調整無法按時繳納稅款C.企業(yè)由于資金周轉困難，經(jīng)稅務機關批準可以延期繳納稅款D.納稅人因搬遷導致納稅地點變更，需要延期繳納稅款16、下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)統(tǒng)一印制B.專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領購使用C.專用發(fā)票的領購實行交費領購制度D.專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，應開具紅字專用發(fā)票A.增值稅一般納稅人采用簡易計稅方法B.增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法C.增值稅納稅人可以選擇采用簡易計稅方法A.消費稅的計稅依據(jù)為銷售金額B.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額減去成本C.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額減去費用D.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額減去成本和費用20、下列哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策?()三、計算題(本大題有2小題，每小題8分，共16分)2.成本費用合計為800萬元人民幣(其中，已扣除折舊費100萬元人民幣);(1)銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工勞務，取得加工費收入30萬元，增值稅稅率為6%;(3)提供交通運輸服務，取得收入50萬元，增值稅稅率為9%;四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)1.該企業(yè)全年銷售收入(不含稅)為500萬元。2025年稅務師考試《稅法二》自測試卷與參考答案一、單項選擇題(本大題有40小題，每小題1.5分，共60分)該企業(yè)當年發(fā)生的業(yè)務招待費在計算企業(yè)所得稅時允許扣除的金額解析：業(yè)務招待費扣除標準為發(fā)生額的60%,即20×60%=12萬元；當年銷售(營業(yè))收入的5%,假設銷售(營業(yè))收入為X萬元，則X×5%=12萬元，解得X=2400注明稅額為50萬元。該企業(yè)當年應繳納的增值稅為()萬元。為150萬元(按直線法計提折舊，預計使用年限為5年，凈殘值為0),支付水電費50萬元。該企業(yè)2021年應繳納的增值稅稅額為()萬元。銷售貨物收入應繳納的增值稅稅額=銷售貨物收入×增值稅稅率=2000×13%=260(萬元)×增值稅稅率=300×13%=39(萬元)租賃不動產(chǎn)收入應繳納的增值稅稅額=租賃不動產(chǎn)收入×增值稅稅率=500×9%=45(萬元)購進原材料、機器設備的進項稅額=(購進原材料成本+購進機器設備成本)×增值稅稅率=(1000+150)×13%=157.5(萬元)支付水電費的進項稅額=支付水電費×增值稅稅率=50×13%=6.5(萬元)應繳納的增值稅稅額=銷售貨物收入應繳納的增值稅稅額+提供加工修理修配機器設備的進項稅額-支付水電費的進項稅額=260+39+45-157.5-6.5=180(萬元)額的是()。法中，錯誤的是()。收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2023年度應納稅所得額為()萬元。稅率為25%,該企業(yè)當年應納稅調減金額為()萬元。稅稅率20%,增值稅稅率13%。則該企業(yè)應A.13萬元B.15.6萬元C.20萬元D.33.6萬元萬×20%=20萬，組成計稅價格=100萬+20萬=120萬，應納因被更換。該企業(yè)2019年1月可以抵扣的進項稅額為()萬元。工資薪金所得個人所得稅=(60萬元-5000元/月×12個月)×30%-2.4稿酬所得個人所得稅=15萬元×(1-20%)×70%×20%特許權使用費所得個人所得稅=10萬元×(1-20%)×20%B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%D.企業(yè)支付的罰款、滯納金，可以在計算應納稅所得額時扣除所得額時扣除。因此，選項D是錯誤的。其他選項都是正確的。21、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪一項收入屬于不征稅收入?A.銷售貨物收入B.財政撥款C.租金收入D.利息收入22、某企業(yè)2023年度發(fā)生符合規(guī)定的公益性捐贈支出80萬元，其當年利潤總額為500萬元。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)本年度可以在計算應納稅所得額時扣除的捐贈限額是多少?萬元萬元萬元萬元23、某企業(yè)2021年度實現(xiàn)會計利潤500萬元，其中產(chǎn)品銷售收入400萬元，轉讓無形資產(chǎn)收入100萬元，支付廣告費50萬元，發(fā)生招待費20萬元，支付業(yè)務招待費15萬元，支付環(huán)境保護稅5萬元，支付工資及三項附加費200萬元，支付增值稅10萬元，支付企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2021年度應納稅所得額為()萬元。應納稅所得額=會計利潤+轉讓無形資產(chǎn)收入-廣告費一業(yè)務招待費一環(huán)境保護稅一工資及三項附加費一增值稅=455(萬元)物銷售價格為120萬元(不含稅)。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為()萬元。應繳納的增值稅=銷項稅額一進項稅額=銷售額×稅率一購進額×稅率=-1.4(萬元)增值稅，因此應繳納的增值稅為20萬元(120萬元×13%-100萬元×17%=20B.個人轉讓著作權收入答案：D答案：A27、某企業(yè)2023年8月取得應稅銷售額為200萬元，當月購進原材料含稅金額為萬元萬元萬元萬元解析：應納稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率=200÷(1+0.13)×0.13=22.5萬元。當月應繳納的增值稅為應納稅額減去進項稅額，即22.5-(100÷(1+0.13)×0.13)=27.6萬元。A.48萬元B.50萬元C.52萬元D.54萬元貨物應繳納的增值稅為：800÷(1+0.06)×0.06=44.44萬元；提供咨詢服務應繳納的增值稅為：200÷(1+0.06)×0.06=11.11萬元。因此，該公司應繳納的增值稅總額為44.44+11.11=48.55萬元，四舍五入后為48萬元。除?A.40萬元B.80萬元80萬元來說，除了原本的80萬元可以扣除之外，還能額外扣除80萬元，總計160萬即80萬元。31、某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中含稅收入800萬元，不含稅收入收入的5%0;研發(fā)費用可以加計扣除75%。則該企業(yè)2019年度應納稅所得額為()萬萬元。則該企業(yè)2019年度應納稅所得額為()萬元。該企業(yè)2020年12月的含稅銷售額為120萬元，不含稅銷售額為100萬元。應納增值稅稅為3萬元。C.銷售不動產(chǎn)37、某企業(yè)2021年度會計利潤為1000萬元，其中：銷售(營業(yè))收入為1500萬廣告費扣除限額為銷售收入的15%。該企業(yè)2021年度應納稅所得額為()萬元。計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2018年12月31日，該企業(yè)對該設備計提減值準備前，該設備的賬面價值為()萬元。年折舊額為200/5=40萬元，2018年折舊額為40萬元。所以，2018年12月31日設備40、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，不正確的是()。門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除二、多項選擇題(本大題有20小題，每小題2分，共40分)A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)5、下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有()。減按10%征收E、高新技術企業(yè)適用15%的稅率解析：選項A正確，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。選項B正確，非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，適用25%的稅率。選項C正確，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，適用20%的稅率，實際征稅時減按10%征收。選項D錯誤，企業(yè)所得稅稅率并非統(tǒng)一為15%。選項E正確，高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為7、以下關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有()。B、企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予結轉下年扣除D、企業(yè)支付的違約金，按照合同金額的1%計算，準予稅前扣除解析：選項A,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以據(jù)實扣除。選項B,企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予結轉下年扣除，但結轉年限不得超過5年。選項C,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，50%加計扣除。選項D,企業(yè)支付的違約金，可以據(jù)實扣除，沒有1%的計算規(guī)定。8、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有()。B.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部11、下列關于增值稅的征稅范圍，說法正確的有()12、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，說法正確的有()業(yè))收入的5%額的60%,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%,故選項C錯誤。正確答案為14、以下關于增值稅的計稅方法，正確的有()。定15、以下哪些情況可以申請延期繳納稅款?()A.銷售代銷貨物20、下列哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策?()2.成本費用合計為800萬元人民幣(其中，已扣除折舊費100萬元人民幣);=88.75萬元應納稅所得額=銷售收入-成本費用+研發(fā)費用加計扣除金額假設加計扣除的比例為75%,則加計扣除金額=研發(fā)費用×加計扣除比例利潤=銷售收入一成本費用=1,200萬元-800萬元=400萬元加計扣除金額=60萬元×75%=45萬元應納稅所得額=利潤-加計扣除金額=400萬元-45萬元=355萬元應繳稅額=應納稅所得額×所得稅率=355萬元×25%(1)銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工勞務，取得加工費收入30萬元，增值稅稅率為6%;(3)提供交通運輸服務，取得收入50萬元，增值稅稅率為9%;銷售貨物應納稅額=100萬元×13%=13萬元加工勞務應納稅額=30萬元×6%=1.8萬元交通運輸服務應納稅額=50萬元×9%=4.5萬元購進原材料可抵扣稅額=20萬元購進固定資產(chǎn)可抵扣稅額=10萬元購進小汽車可抵扣稅額=5萬元