2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺必會試題庫300題（含詳解）

PAGEPAGE12024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺必會試題庫300題（含詳解）一、單選題1.納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會計應(yīng)確認收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是（）。A、以預(yù)收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發(fā)出B、委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項C、直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取D、分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款答案：D解析：會計不應(yīng)確認收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生；會計不應(yīng)確認收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。2.（2018年）某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該（）。A、不需要繳納B、由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納C、由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納D、由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納答案：C解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。3.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯誤的是（）。A、采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記B、定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年C、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)D、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款答案：A解析：本題考查的是停業(yè)的稅務(wù)管理。根據(jù)稅收征收管理法和個體工商戶稅收征收管理辦法的規(guī)定，納稅人停業(yè)需要向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。如果納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)，稅務(wù)機關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款。因此，選項A表述錯誤，應(yīng)為正確表述。選項B、C、D均為正確表述。故本題答案為A。4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的是（）。A、企業(yè)辦的幼兒園自用的房產(chǎn)照章繳納房產(chǎn)稅B、按照房產(chǎn)原值計算房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價C、納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅D、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造，還是由基建單位出資建造，只要施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅答案：A解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯誤的是（）。A、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)的是稅率差異方法B、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法C、關(guān)于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法D、在銷售貨物時如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時納稅期比直接銷售遲，這體現(xiàn)的是延期納稅方法答案：B解析：選項B，直接抵免的是應(yīng)納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。6.（2018年）下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、捐贈支出C、業(yè)務(wù)招待費支出D、傭金和手續(xù)費支出答案：B解析：符合條件的捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除，可能會納稅調(diào)減。暫時性差異，可能調(diào)增，也可能調(diào)減的項目：（1）職工教育經(jīng)費；（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；（3）保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費；（4）公益性捐贈（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)）；（5）資產(chǎn)折舊、攤銷；（6）準備金。7.下列屬于審核原始憑證時效性的是（）。A、原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符B、原始憑證的各項內(nèi)容應(yīng)填寫齊全C、原始憑證入賬時間要與會計核算期間相符D、原始憑證的取得應(yīng)符合現(xiàn)行財務(wù)和稅收征管法的要求答案：C解析：選項A，屬于真實性；選項B，屬于完整性；選項D，屬于合法性。8.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，說法正確的有（）A、3歲以下嬰幼兒照護，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B、贍養(yǎng)老人，按照每個老人每月1000元的標準定額扣除C、個人所得稅專項附加扣除一個納稅年度扣不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D、住房租金按照每月1000元定額扣除答案：A解析：選項B,贍養(yǎng)老人，按照每月2000元定額扣除；選項C,個人所得稅專項附加扣除一個納稅年度扣不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；選項D,貸款利息按照每月1000元定額扣除，住房租金按照城市所屬標準扣除。9.2021年3月A公司將持有B公司10%的股權(quán)以2000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含B公司未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的40萬元，股權(quán)的購置成本為1600萬元。A公司應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元A、100B、360C、400D、440答案：C解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1600=400（萬元）10.納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。A、3；5B、5；7C、7；15D、15；15答案：D解析：納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。11.下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A、處于施工期間在基建工地為基建工地服務(wù)的臨時性房屋B、納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的辦公用房C、公園內(nèi)管理單位的辦公用房屋D、產(chǎn)權(quán)未確定的房屋答案：D解析：選項ABC：均免征房產(chǎn)稅；選項D：產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，押題微信公眾號：由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。12.下列情形中，（）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。A、注冊資金為25萬元B、汽車修理修配廠月銷售額為30000元C、從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D、從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元答案：B解析：應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬：（1）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元；（3）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。13.（2017年）下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）。A、開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開B、填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍C、開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票答案：B解析：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。14.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認證，其進項稅額應(yīng)通過（）核算。A、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額B、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）D、原材料答案：A解析：采購中進項稅額的核算15.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法不正確的是（）。A、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B、納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C、納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除D、納稅人為獨生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元答案：D解析：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。16.下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是（）。A、由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間B、涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化C、涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)約定提供服務(wù)D、委托項目發(fā)生變化答案：B解析：房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。17.稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日答案：B解析：本題考查的是稅務(wù)行政復(fù)議的程序。根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)在受理之日起7日內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起10日內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。因此，本題的答案為B。18.（2018年）稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所，張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)（）。A、由乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系B、辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問C、由受托人單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系D、辦理涉稅專業(yè)服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問答案：D解析：涉稅專業(yè)服務(wù)期間稅務(wù)顧問張某離職，因此乙稅務(wù)師事務(wù)所需指派其他稅務(wù)師擔(dān)任此項服務(wù)的稅務(wù)顧問，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更中涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變更的情形。19.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、財務(wù)公司以1個季度為1個納稅期B、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）必須填報D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》答案：C解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的（差額），需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。20.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準備的表述，錯誤的是（）。A、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C、鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關(guān)的會計資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實性、合法性負責(zé)D、鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項目負責(zé)人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務(wù)答案：B解析：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議。21.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A、1B、3C、5D、10答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。22.（2017年）納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費稅的是（)。A、涂料B、高檔家用電器C、電動自行車D、實木家具答案：A解析：選項BCD，不屬于消費稅征稅范圍（注意,實木家具不等同于實木地板），不征收消費稅。23.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列對于行政復(fù)議的終止與中止的表述，正確的是（）。A、行政復(fù)議期間，作為申請人的公民下落不明或者宣告失蹤的，行政復(fù)議申請應(yīng)該終止B、行政復(fù)議期間，申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的，行政復(fù)議申請應(yīng)該終止C、行政復(fù)議期間，申請人與被申請人自行達成和解的，行政復(fù)議申請終止D、行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請中止答案：B解析：選項A：行政復(fù)議申請應(yīng)該中止；選項C：行政復(fù)議期間，申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)“行政復(fù)議機構(gòu)準許”達成和解的，行政復(fù)議申請終止；選項D：行政復(fù)議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請終止。24.2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。A、2000B、6400C、6800D、10000答案：C解析：房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000×60%＋2000＝6800（萬元）25.稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是（）。A、代扣代繳B、定期定額C、核定征收D、查賬征收答案：B解析：本題考查小型個體工商戶稅款征收的基本方法。根據(jù)稅收征收的基本原則，稅收應(yīng)當(dāng)依法征收、公平合理、便民利民。對于小型個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)簡便易行、符合實際情況。根據(jù)實際情況，小型個體工商戶的稅款征收方式主要有代扣代繳、定期定額、核定征收和查賬征收等。其中，代扣代繳主要適用于企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位，不適用于小型個體工商戶；查賬征收主要適用于大型企業(yè)，也不適用于小型個體工商戶。因此，本題的正確答案應(yīng)為B，即小型個體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額。26.依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準備本地文檔的有（）A、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元B、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元C、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元D、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過5000萬元答案：B解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備本地文檔:(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元27.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000B、借：銀行存款309000C、貸：固定資產(chǎn)清理300000D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅9000答案：A解析：選項A符合題意。28.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案A、取得營業(yè)執(zhí)照10B、取得營業(yè)執(zhí)照15C、首次辦理涉稅事宜10D、首次辦理涉稅事宜15答案：D解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案。29.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人為納稅人；選項B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。30.某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費不含稅金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物不含稅金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（）元。A、6.8B、6.75C、6.5D、7答案：A解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應(yīng)納稅額＝（15000－300－1200）×0.5‰＝6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。31.某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000A、貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17256.64C、借：稅金及附加6637.17D、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6637.17答案：B解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅和消費稅，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計稅，銷項稅額=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），應(yīng)納消費稅=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的舊首飾作為購進貨物處理。32.甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2020年2月將自產(chǎn)的一批感冒藥品對外捐贈，藥品成本為70萬元，當(dāng)月同類藥品不含稅平均銷售價格為100萬元。藥品適用增值稅稅率13%。不考慮城建稅及附加，則甲公司該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出1000000貸：庫存商品1000000B.借：營業(yè)外支出700000貸：庫存商品700000C.借：營業(yè)外支出830000貸：庫存商品700000A、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000B、借：營業(yè)外支出1130000C、貸：庫存商品1000000D、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000答案：C解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上不確認收入。增值稅應(yīng)視同銷售，按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅額。故銷項稅額=1000000×13%=130000（元）。33.納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請辦理（）。A、減征稅款B、豁免應(yīng)納稅款C、提供納稅擔(dān)保D、延期繳納稅款答案：D解析：本題考查納稅人在繳納稅款時遇到資金不足的情況下可以采取的措施。根據(jù)稅收法律法規(guī)，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理延期繳納稅款的手續(xù)，以便在資金充足后再進行繳納。因此，本題答案為D。其他選項的解釋如下：A.減征稅款：減征稅款是指國家為了鼓勵某些行業(yè)或企業(yè)發(fā)展，或者為了應(yīng)對特殊情況而對其應(yīng)納稅款進行減免的政策措施。B.豁免應(yīng)納稅款：豁免應(yīng)納稅款是指國家對某些行業(yè)或企業(yè)的應(yīng)納稅款進行免除的政策措施。C.提供納稅擔(dān)保：納稅擔(dān)保是指納稅人為了保證自己能夠按時足額繳納稅款，向稅務(wù)機關(guān)提供的擔(dān)保措施，如提供保證金、提供擔(dān)保人等。D.延期繳納稅款：延期繳納稅款是指納稅人在資金不足的情況下，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理的一種繳稅方式，即在規(guī)定的期限內(nèi)繳納部分稅款或者全部稅款。34.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、0.02B、2.67C、0.77D、0.75答案：C解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝15×5%＋0.5÷（1＋13%）×5%＝0.77（萬元）。35.自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征（）基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分。A、中小微企業(yè)B、大型企業(yè)C、機關(guān)事業(yè)單位D、所有企業(yè)答案：A解析：自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險（基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險）單位繳費部分；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收。36.下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B、企業(yè)銷售單用途卡C、企業(yè)銷售免稅商品D、企業(yè)向農(nóng)民個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：下列特殊情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；（2）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。37.2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A、25B、44C、50D、46答案：D解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費=25+15+10×60%=46（萬元）。38.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)，報告時間為

（）。A、當(dāng)月15日內(nèi)B、次月15日內(nèi)C、當(dāng)月30日內(nèi)D、次月30日內(nèi)答案：B解析：企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。39.代理欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對欠繳

稅款數(shù)額（）萬元以上的委托人在對其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、出租、出售、提供擔(dān)保等處分

之前，向稅務(wù)機關(guān)報告的代理業(yè)務(wù)。A、1B、5C、10D、100答案：B解析：代理欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的委托人在對其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、出租、出售、提供擔(dān)保等處分之前，向稅務(wù)機關(guān)報告的代理業(yè)務(wù)。40.稅務(wù)師代理企業(yè)的會計報表審查的內(nèi)容不包括（）。A、資產(chǎn)負債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、財務(wù)預(yù)算表答案：D解析：企業(yè)的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表以及附注說明。所以審查會計報表，不包括財務(wù)預(yù)算表的審查。41.納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多

繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、1B、3C、5D、10答案：B解析：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息42.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報告的是（）。A、委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的C、委托人部分資料遺失D、因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的答案：C解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：（1）委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。43.華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A、1025100B、1029180C、1020380D、1031580答案：B解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應(yīng)納的資源稅＝[（5000＋20）×1700÷5000×6％＋8.5×6％]×10000＝1029180（元）。44.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減B、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C、納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D、納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減答案：C解析：選項C：納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。45.個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時可扣除的是（）A、生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活難以分清的費用B、被沒收財物的損失C、為業(yè)主購買的商業(yè)保險D、支付給業(yè)主的工資答案：A解析：選項A,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。個體工商戶在計算經(jīng)營所得時不得稅前扣除的項目：（1）個人所得稅稅款（2）稅收滯納（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出（5）非廣告性的贊助支出（6）用于個人和家庭的支出（7）取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出46.（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)（）。A、借記“利潤分配——未分配利潤”B、借記“以前年度損益調(diào)整”C、貸記“以前年度損益調(diào)整”D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”答案：C解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”47.下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有（）A、投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后30日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補B、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，準予扣除C、以合伙名義對外投資分回的股息紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅D、實行核定征收的投資者，可以享受個人所得稅的優(yōu)惠答案：C解析：選項A,投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；選項B,個人獨資企業(yè)投資者48.下列在我國境內(nèi)無住所且不居住的個人中，應(yīng)向我國繳納個人所得稅的是（）A、許可外商投資企業(yè)在境內(nèi)使用專利權(quán)取得特許權(quán)使用費收入的個人B、從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入C、將住房出租給境內(nèi)公司在境外分支機構(gòu)使用的個人D、在境外轉(zhuǎn)讓持有外國的某公司股權(quán)答案：A解析：選項B,為境內(nèi)所得，但屬于免稅收入；選項C,財產(chǎn)出租取得的所得，看財產(chǎn)使用地，將住房出租給境外分支機構(gòu)使用，屬于來源于我國境外的所得，不應(yīng)納稅；選項D,轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，屬于來源于我國境外的所得，不應(yīng)納稅。49.下列各項中，不屬于“應(yīng)交增值稅”明細科目設(shè)置的專欄的是（）。A、轉(zhuǎn)出多交增值稅B、未交增值稅C、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額D、已交稅金答案：B解析：選項ACD均屬于“應(yīng)交增值稅”明細科目設(shè)置的專欄。50.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。A、15600B、12994.8C、16320D、13260答案：D解析：銷項稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）51.某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應(yīng)的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計抵減額為（）萬元。A、2.7B、2.88C、4.05D、4.32答案：D解析：當(dāng)期可抵減加計抵減額＝30×15%－1.2×15%＝4.32（萬元）52.納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A、借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）B、借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅C、借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D、借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入答案：C解析：納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。53.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A、570000B、384000C、480000D、390000答案：C解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅＝150×11000×20%＋150×2000×0.5＝480000（元）54.某增值稅一般納稅人購進一批生產(chǎn)用材料，銷售方2019年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2020年6月才收到，關(guān)于該項業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A、屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額B、由省級稅務(wù)機關(guān)認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額C、可以查詢后，抵扣進項稅額D、需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額答案：C解析：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。55.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）。A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值C、對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值D、對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價答案：C解析：選項C：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。56.下列咨詢方式中，主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題咨詢服務(wù)的是（）。A、書面咨詢B、電話咨詢C、晤談D、網(wǎng)絡(luò)咨詢答案：B解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個簡要的答復(fù)。57.下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準答案：C解析：選項A、B、D免征環(huán)保稅。58.某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬元。A、2000B、1838.75C、2206.93D、1926.25答案：C解析：銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝34400×6％＋34400÷86000×18×6％＋2375×6％＝2206.93（萬元）。59.下列有關(guān)白酒消費稅應(yīng)稅銷售額特殊規(guī)定說法錯誤的是（）。A、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含

增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以

下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)核定，核定比例統(tǒng)一確定為60%C、已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格

申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅D、已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上，累計上

漲或下降幅度在10%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格答案：D解析：已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。60.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅B、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅C、單位取得與銷售貨物收入無關(guān)的財政補貼收入，不征收增值稅D、以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務(wù)，不征收增值稅答案：B解析：選項B：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。61.下列關(guān)于發(fā)票的各項規(guī)定，表述錯誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證的，由國家稅務(wù)總局認證并稽核比對后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。62.企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A、借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B、借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C、借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D、借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）答案：B解析：企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認收入、成本。63.稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為（）。A、0.08B、0.05C、0.04D、0.0444答案：B解析：該錯誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分攤率＝20000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000＋本期產(chǎn)品銷售成本200000）＝5%64.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A、借：銀行存款貸：補貼收入B、借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C、借：銀行存款貸：其他收益D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整答案：C解析：與經(jīng)營活動有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項C符合題意。65.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%B、投資者及職工工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除答案：D解析：選項A，個人獨資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%；選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C，個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。66.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費稅合計（）元。A、789600B、810000C、758400D、846000答案：C解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；增值稅的計稅依據(jù)為同類貨物的平均銷售價格。甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納消費稅和增值稅合計=100×18000×30%+100×（200×18000+300×16000）/（200+300）×13%=758400（元）。67.鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）。A、偷拍偷錄B、審閱書面材料C、檢查盤點實物D、詢問或函證事項答案：A解析：鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：（1）委托人配合提供的鑒證材料；（2）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；（3）鑒證人采取審閱、査閱、檢査和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。68.下列個人，不屬于個人所得稅居民個人的是（）A、在中國境內(nèi)有住所但不居住的中國公民B、2021年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個人C、2021年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個人D、在中國境內(nèi)無住所但居住已滿］年，有來自境內(nèi)所得的外籍個人答案：B解析：選項B,在我國居住天數(shù)不足183天，不屬于我國居民個人。69.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機關(guān)書面報告。A、當(dāng)日B、2日C、3日D、5日答案：A解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。70.《降低社會保險費率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至（）。A、12％B、15％C、16％D、19％答案：C解析：《降低社會保險費率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出過渡辦法。71.以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的是（）。A、增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B、凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C、凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D、全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額答案：C解析：選項C符合題意。72.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是（）。A、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除C、未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷答案：C解析：選項C，企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。73.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應(yīng)當(dāng)（）。A、先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以向人民法院起訴B、先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復(fù)議C、先繳納罰款，再申請行政復(fù)議，根據(jù)行政復(fù)議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款D、無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復(fù)議申請答案：B解析：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。74.下列關(guān)于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A、納稅人因違法經(jīng)營被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案C、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿答案：D解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。75.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）D、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷項稅和產(chǎn)品成本計入在營業(yè)外支出中。76.2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費）A、2778B、3358C、3465D、3556答案：A解析：個人出租住房，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅；在確定應(yīng)納稅所得額的時候，不僅可以扣除繳納的相關(guān)稅費（持完稅憑證），同時可以扣除實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限；一次扣除不完的，準予下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費，6月扣除400元的修繕費。個人出租住房，按10%的稅率計算繳納個人所得稅，確定定額扣除800元還是定率扣除20%的時候不是用收入4500元確定的，而是用4500元減去相關(guān)的稅費等之后的余額確定的，王某2019年出租住房應(yīng)納個人所得稅=4500×（1-20%）×10%×6+（4500-800-800）×10%+（4500-400）×（1-20%）×10%=2778（元）。77.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果B、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價D、以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人答案：D解析：選項A，稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項B，實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為A級；選項C，年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信用。78.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控規(guī)定的表述，錯誤的是（）。A、業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度應(yīng)包括復(fù)核級別、復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核程序、復(fù)核記錄等內(nèi)容B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于五級，口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)C、確定復(fù)核人員的原則是由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作D、業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級別人員中選定，不得由項目負責(zé)人選定答案：B解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級，口頭咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)。79.企業(yè)因取消原預(yù)定的運輸服務(wù)而支付給運輸企業(yè)的賠償費，依據(jù)所附合同等相關(guān)資料，

作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應(yīng)是（）。A、運輸企業(yè)開具的加蓋印章的收據(jù)B、企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內(nèi)部憑證C、運輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票D、運輸企業(yè)開具的“運輸服務(wù)”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票答案：A解析：發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費等非應(yīng)稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。80.甲某是一名稅務(wù)師，他制定的下列策劃方案正確的是（）。A、內(nèi)地甲企業(yè)為了擴大銷售渠道，計劃在海南設(shè)立了一家非獨立核算的分支機構(gòu)，希望通過在機構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物用于銷售來達到延期繳納增值稅的目的B、乙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擬直接投資某未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿］年，希望通過投資減少本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、丙企業(yè)擬采用特殊性稅務(wù)處理方法收購A企業(yè)全資子公司40%股份D、丁某準備投資于一家盈利的商貿(mào)公司，為達到年末分紅節(jié)稅的目的，他用自己名下一家公司制企業(yè)投資于該商貿(mào)公司答案：D解析：選項A,不在同一縣（市）但實行統(tǒng)一核算的總分機構(gòu)之間進行貨物轉(zhuǎn)移用于銷售，應(yīng)當(dāng)視同銷售計算增值稅，不能達到延期繳納增值稅的目的。選項B,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。選項C,收購比例40%不滿足特殊性稅務(wù)處理的條件。選項D,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。81.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。A、0.6099B、0.6102C、1.3598D、2.2615答案：B解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費稅。應(yīng)納消費稅＝12×5%＋0.23÷1.13×5%＝0.6102（萬元）82.下列關(guān)于稅務(wù)師代制會計憑證的表述，不正確的是（）。A、稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證B、稅務(wù)師代理記賬可以代客戶制作原始憑證C、稅務(wù)師指導(dǎo)倉庫管理人員填寫原始單據(jù)D、原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)與實際情況相符體現(xiàn)的是真實性答案：B解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制。83.A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A、公司應(yīng)確認股息紅利收入300萬元B、A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入C、A公司應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)300萬元D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元答案：D解析：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。84.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。A、15日B、30日C、45日D、60日答案：A解析：納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。85.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進口一批高檔香水精，成交價折合人民幣200萬元，支付境外運費和保險費人民幣5萬元。已知關(guān)稅稅率20%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、32.17B、43.41C、37.62D、10.54答案：C解析：組成計稅價格=（200+5）×（1+20%）/（1-15%）=289.41（萬元），該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41×13%=37.62（萬元）。86.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A、0B、2880C、6180D、7080答案：A解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000÷4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未超過年度費用扣除標準，因此無需繳納個人所得稅。87.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照（）劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。A、稅種B、稅目C、稅率D、納稅人答案：A解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。88.根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬”范圍的個體、私營業(yè)戶的是（）。A、有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶B、一人有限責(zé)任公司C、名為集體實為個體業(yè)戶D、個人承包經(jīng)營企業(yè)答案：B解析：個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，也實行此規(guī)定。一人有限責(zé)任公司不是個體、私營業(yè)戶。89.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000A、借：以前年度損益調(diào)整12000B、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000C、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅12000D、貸：銀行存款12000答案：D解析：本月交上月的通過應(yīng)交稅費——未交增值稅核算。90.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向（）稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A、機構(gòu)所在地B、經(jīng)營地C、經(jīng)營地和機構(gòu)所在地D、收入來源地答案：A解析：納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。91.境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元，當(dāng)年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分支機構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項，則該企業(yè)2019年實際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國不分項”計算境外已納稅額和抵免限額）A、95.5B、97.5C、112.5D、90答案：B解析：企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構(gòu)當(dāng)年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2019年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。92.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認定為一般納稅人答案：D解析：選項A，如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項B，放棄免稅權(quán)應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案；選項C，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。93.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票的表述中，錯誤的是（）。A、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理B、開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢C、購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息D、銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項正數(shù)開具答案：D解析：增值稅專用發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票有明確規(guī)定。A選項，當(dāng)月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等且符合條件可作廢，此表述正確。B選項，開具時發(fā)現(xiàn)有誤即時作廢，符合規(guī)定。C選項，購買方未用于申報抵扣且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的情況，填開《信息表》填寫對應(yīng)藍字發(fā)票信息的表述無誤。D選項錯誤，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具，而不是銷項正數(shù)。綜上，答案選D。94.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是（）A、搬遷處置存貨的收入B、對被征用資產(chǎn)價值的補償C、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款D、對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償答案：A解析：企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不屬于企業(yè)搬遷收入。95.下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D、進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量答案：B解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，以應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。96.某企業(yè)2018年納稅信用評價級別為B級，2019年納稅信用評價級別為B級，2020年6月稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其2018年存在逃避繳納稅款行為，少繳納稅款金額達50萬元，占各稅種應(yīng)納稅額總額20%以上，并進行了補繳稅款、滯納金和罰款處理。則其2018年、2019年度的納稅信用級別應(yīng)為（）。A、B級、B級B、級、D級C、D級、B級D、級、D級答案：C解析：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的，2018年直接判為D級。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人2018年度存在直接判為D級情形的，該D級評價不保留至2019年度。97.下列居民企業(yè)，適用核定征收企業(yè)所得稅的的是（）。A、上市公司B、匯總納稅企業(yè)C、專門從事股權(quán)投資的企業(yè)D、小型微利企業(yè)答案：D解析：下列企業(yè)不適用核定征收：享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、匯總納稅企業(yè)（選項B）、上市公司（選項A）、銀行等金融企業(yè)、會計等經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)、專門從事股權(quán)投資的企業(yè)（選項C）o98.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是（）。A、委托人不是唯一的服務(wù)對象B、范圍和項目寬泛C、因委托人自身需求觸發(fā)D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告答案：A解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。99.稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報時，下列關(guān)于其確定印花稅的做法不正確的是（）。A、企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅和抵扣C、簽訂的無息、貼息貸款合同免征印花稅D、應(yīng)稅合同在簽訂時無法確定計稅金額，暫不貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花答案：D解析：應(yīng)稅合同在簽訂時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。100.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅答案：B101.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。A、進口原油的外貿(mào)企業(yè)B、銷售自采海鹽的生產(chǎn)企業(yè)C、銷售汽油的加油站D、出口外購已稅原煤的外貿(mào)企業(yè)答案：B解析：選項ABD：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，資源稅有進口不征、出口不退的特性；選項C：汽油不屬于資源稅的征稅范圍，銷售汽油的加油站不是資源稅的納稅人。102.工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：B解析：工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)20%，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎(chǔ)下調(diào)50%。103.銀行及其他金融機構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期改正，可并處（）的罰款。A、2000元以上1萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、1萬元以上5萬元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，銀行及其他金融機構(gòu)未按規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期改正外，可并處2000元以上2萬元以下的罰款。這是為了保障稅收征收的順利進行，確保納稅人信息的準確性和完整性。因此，正確答案為B。104.中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔(dān)任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A、4800B、6760C、5840D、5200答案：D解析：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費收入屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。勞務(wù)報酬所得每次收入大于4000的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）=30000×（1-20%）=24000（元），應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=24000×30%-2000=5200（元）。105.下列有關(guān)涉稅服務(wù)基本特征表述錯誤的有（）。A、提供涉稅服務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員B、除稅務(wù)機關(guān)依法委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)C、因稅務(wù)師工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)D、涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立可以改變納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)的法律責(zé)任答案：D解析：這道題考察的是對涉稅服務(wù)基本特征的理解。選項A，描述了涉稅服務(wù)提供方的資格，這是正確的，因為涉稅服務(wù)確實需要由專業(yè)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所等提供。選項B，指出稅務(wù)師不能代理稅務(wù)機關(guān)的行政職權(quán)，這也是準確的，稅務(wù)師的服務(wù)范圍并不包括行使稅務(wù)機關(guān)的行政職權(quán)。選項C，說明了因稅務(wù)師工作過失產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)，這符合涉稅服務(wù)的責(zé)任劃分原則。選項D，表述涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立可以改變納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，這是錯誤的。涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立并不能改變納稅人、扣繳義務(wù)人原有的法律責(zé)任。因此，錯誤的表述是選項D。106.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價值為700萬元的土地以及公允價值為200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）A、200B、600C、900D、1500答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。107.某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A、15.44B、22.77C、25.25D、27.44答案：B解析：辦公樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝1200×50%×（1－20%）×1.2%＋1200×50%×（1－20%）×1.2%÷12×5＋140÷12×7×12%＝17.96（萬元）廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝（500＋2000÷10000×4）×（1－20%）×1.2%＝4.81（萬元）應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝17.96＋4.81＝22.77（萬元）108.某進出口企業(yè)2020年采用假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨（）處罰。A、處5年以上10年以下有期徒刑B、處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金C、處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金D、處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金答案：B解析：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以