基金從業(yè)-證券投資基金基礎(chǔ)知識(shí)-第二節(jié)基金稅收

基金從業(yè)-證券投資基金基礎(chǔ)知識(shí)-第二節(jié)基金稅收1.【單選題】對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳（）的個(gè)人所得稅。A.5（江南博哥）%B.10%C.15%D.20%正確答案：D參考解析：對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅。1.【單選題】對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳（）的個(gè)人所得稅。A.5%B.10%C.15%D.20%正確答案：D參考解析：對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20％的個(gè)人所得稅。2.【單選題】機(jī)構(gòu)投資者買賣基金，需要繳納的稅收是（??）。A.消費(fèi)稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.流轉(zhuǎn)稅正確答案：C參考解析：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金的稅收包括：1、增值稅：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅。企業(yè)的現(xiàn)金流根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)、香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅。B錯(cuò)誤：2、印花稅：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。C正確：3、所得稅：(1)機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(2)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。(3)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。AD錯(cuò)誤：干擾選項(xiàng)，教材上不涉及該內(nèi)容。綜上，該題選C。3.【單選題】對(duì)于機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)（??）。A.征收企業(yè)所得稅B.征收個(gè)人所得稅C.征收印花稅D.征收消費(fèi)稅正確答案：A參考解析：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。3.【單選題】對(duì)于機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)（??）。A.征收企業(yè)所得稅B.征收個(gè)人所得稅C.征收印花稅D.征收消費(fèi)稅正確答案：A參考解析：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。4.【單選題】下列哪項(xiàng)交易活動(dòng)中，征收印花稅（??）。A.基金賣出股票時(shí)B.買入交易C.機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額D.個(gè)人投資者買賣基金份額正確答案：A參考解析：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)，按照1‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅。機(jī)構(gòu)投資者和個(gè)人投資者買賣基金份額暫免征印花稅。5.【單選題】下列稅目中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人投資者買賣基金份額的收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前B.個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入C.個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入D.個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額時(shí)取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前正確答案：C參考解析：個(gè)人投資者投資基金的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定為：A錯(cuò)誤：（1）個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。B錯(cuò)誤：（2）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。（3）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。C正確：（4）個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅。D錯(cuò)誤：（5）個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。綜上，該題選C。5.【單選題】下列稅目中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人投資者買賣基金份額的收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前B.個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入C.個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入D.個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額時(shí)取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前正確答案：C參考解析：個(gè)人投資者投資基金的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定為：A錯(cuò)誤：（1）個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。B錯(cuò)誤：（2）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。（3）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。C正確：（4）個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅。D錯(cuò)誤：（5）個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。綜上，該題選C。6.【單選題】下列關(guān)于基金稅收的說(shuō)法中，正確的是（）。A.個(gè)人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅B.個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入征收個(gè)人所得稅C.個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額獲得的差價(jià)收入征收個(gè)人所得稅D.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照1.5‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅正確答案：A參考解析：A正確：個(gè)人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。B錯(cuò)誤：個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。C錯(cuò)誤：個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。D錯(cuò)誤：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照1‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅。綜上，該題選A。7.【單選題】機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收（）。A.營(yíng)業(yè)稅B.企業(yè)所得稅C.印花稅D.增值稅正確答案：B參考解析：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。8.【單選題】對(duì)企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征收（）。A.消費(fèi)稅

B.房產(chǎn)稅C.增值稅D.印花稅正確答案：D參考解析：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。9.【單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的是（）。Ⅰ、個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅Ⅱ、個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅Ⅲ、個(gè)人投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅Ⅳ、個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正確答案：D參考解析：個(gè)人投資者投資基金的個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定為：Ⅰ正確：（1）個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。Ⅱ正確：（2）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。Ⅲ正確：（3）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。Ⅳ正確：（4）個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅。（5）個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。綜上，該題選D。10.【單選題】下列關(guān)于機(jī)構(gòu)投資者買賣基金產(chǎn)生的稅收的表述中，正確的是()。A.機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額征收印花稅B.機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額免征增值稅C.機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅D.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫不征收企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金的稅收1．增值稅B錯(cuò)誤：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)征增值稅。但機(jī)構(gòu)投資者購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)、香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅。2．印花稅A錯(cuò)誤：機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。3．所得稅C正確：(1)機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(2)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。D錯(cuò)誤：(3)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。綜上，該題選C。11.【單選題】下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.存款利息不征收增值稅B.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人C.證券投資基金開展質(zhì)押式買入返售取得的金融同業(yè)往來(lái)利息收入計(jì)征增值稅D.個(gè)人買賣基金份額的行為免征增值稅正確答案：C參考解析：A正確：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，存款利息不征收增值稅。B正確：資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。C錯(cuò)誤：證券投資基金開展質(zhì)押式買入返售取得的金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅。D正確：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，個(gè)人買賣基金份額的行為免征增值稅。綜上，該題選C。12.【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于基金自身投資活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收的是()。A.增值稅B.印花稅C.所得稅D.消費(fèi)稅正確答案：D參考解析：ABC屬于，D不屬于：基金自身投資活動(dòng)產(chǎn)生的稅收包括增值稅，印花稅，所得稅。綜上，該題選D。13.【單選題】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照()的稅率征收證券交易印花稅。A.0.5‰B.1‰C.1.5‰D.2‰正確答案：B參考解析：從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照1‰的稅率征收證券（股票）交易印花稅。14.【單選題】自2015年9月8日起，上市公司股息紅利實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按()計(jì)入應(yīng)納稅所得額。A.20％B.30％C.40％D.50％正確答案：D參考解析：自2015年9月8日起，上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策是指：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。15.【單選題】機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額取得的差價(jià)收入，()企業(yè)所得稅；機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，()征收企業(yè)所得稅。A.征收；征收B.征收；暫不征收C.暫不征收；暫不征收D.暫不征收：征收正確答案：B參考解析：機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；機(jī)構(gòu)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。16.【單選題】個(gè)人投資者從基金分配中取得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳()的個(gè)人所得稅。A.10％B.15％C.20％D.25％正確答案：C參考解析：個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。17.【單選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，對(duì)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅的有()。Ⅰ香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額Ⅱ證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票Ⅲ證券投資基金管理人運(yùn)用基金