審計學習題及參考答案

第一章

一、名詞解釋

審計審計要素預期使用者標準審計證據

二、填空題

1.財務報表可以按照某一財務報告編制基礎編制，旨在滿足下列需求之一:

（1）財務報表的目標；（2）財務報表的目標。

2.單一財務報表和相關附注也可能構成整套財務報表：（1）；（2）利潤表

或經營狀況表；（3）留存收益表；（4）；（5）不包括所有者權益的資產和

負債表；（6）（7）；（8）產品線經營狀況表。

3.審計是檢查會計賬目財務收支、、的行為。

4.審計主體的主要表現在組織上的獨立性、人員上的獨立性、經濟上的

獨立性和工作上的獨立性。

5.審計目標包括和0

6.審計具有、和3項職能。

7.審計的,是指被審計單位的財政、財務審計及其有關的經濟活動。

8.審計按照其范圍不同，可以分為、和o

9.審計按照對象性質不同，可以分為和。

10.證實客觀事物的審計方法有盤存法、調解法、和鑒定法。

三、判斷題

1.審計職能是審計工作的客觀要求，是審計本身固有的，是審計工作的抽象化。

（）

2.審計作用是指履行審計職能、完成審計任務所產生的客觀效果，是審計工作

的抽象化。（）

3.送達審計是指被審計單位艱據審計組織的耍求，將審查資料送到審計組織所

在地進行的審計。（）

4.企業(yè)內部審計對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查,是屬于事中審計一。

（）

5.審計是在所有權與管理權的分離所形成的受托責任關系下，基于評價受托責

任履行情況的客需要而產生的。（）

6.審計具體目標是審計總目標的具體化，它應當根據被審計單位的認定來確定。

（）

7.審計主體的獨立性，主要是由審計人在審計關系中所處的超脫地位所決定的。

（）

8.審計就是查賬。（）

9.我國現行的財政、稅務、銀行等部門所從事的經濟監(jiān)督活動不屬于審計監(jiān)督。

（）

10.經濟監(jiān)督是民間審計本身所固有的和必需的職能。（）

四、單項選擇題

1.關于注冊會計師審計作用的理解正確的是（）0

A.注冊會計師審計可以提高貶務信息的可信賴程度

B.注冊會計師審計可以絕對保證財務信息不存在錯報

C.注冊會計師審計的目的是防止舞弊的發(fā)生

D.審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

2.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）o

A.是對財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

C.報表審計在于真實性

D.審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

3.審計對象是經營活動效率和效果的是（）。

A.財務報表審計B.合規(guī)性審計C.經營審計D.財政財務審計

4.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人中不包括（）。

A.注冊會計師B.被審計單位客戶C.責任方D.預期使用者

5.注冊會計師對上市公司財務報表審計中，預期使用者主要是指（）o

A.上市公司的股東B.上市公司財務報表的編制者

C.上市公司的客戶D.上市公司的單位負責人

6.審計產生于（）的需要。

A.查錯防弊B.提供審計信息C.公證D.經濟監(jiān)督

7.審計的主體是指（）。

A.被審計單位B.被審計單位的財政、財務活動

C.專職審計機構或人員D.有關的法規(guī)和審計標準

8.審計的客體是指（）。

A.被審計單位B.專職審計機構或人員

C.被審計單位的經濟活動D.有關的法規(guī)和審計標準

9.在審計工作中，塑丞審計龍象的差錯和弊端，屬于審計的（）o

A.促進作用B.防護作用C.證明作用D.宏觀調控作用

10.事前審計的主要目的是（)o

A.預防錯弊行為的發(fā)生B.確保內部控制的貫徹執(zhí)行

C.及時發(fā)現和糾正錯弊行為D.確認經濟責任

五、多項選擇題

1.注冊會計師的業(yè)務范圍包括（）。

A.鑒證業(yè)務B.非鑒證業(yè)務C.會計咨詢D.審計業(yè)務

2.審計作為一種獨立的審查和評價活動，主要有以下（）特征。

A.獨立性B.風險性和責任性C.權威性D.客觀性

3.以下對注冊會計師審計概念的解釋正確的是（）。

A.審計對象是有關經濟活動與經濟事項的認定

B.審計目的是有關認定與既定標準的符合程度

C.審計是一個系統(tǒng)化的過程

D.在審計過程中需要客觀獲取和評價相關證據

4.風險導向審計方法中涉及的審計風險模型，涉及的風險有（）o

A.檢查風險B.固有風險C.重大錯報風險D.控制風險

5.下列說法中，正確的有（）。

A.檢查風險是指財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可

能性

B.固有風險是指假定不考慮內部捽制時,某一賬戶或交易產生重大錯報的可能性

C.審計風險是指某一賬戶或交易存在重大錯報，而未能被實質性程序發(fā)現的可能

性

D.控制風險是指某一賬戶或交易存在重大錯報，而未能被內部控制發(fā)現的可能性

6.被審計單位管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列

（）的認定。

A.記錄的存貨是存在的B.存貨以恰當的金額包括在財務報表中

C.所有應當記錄的存貨均己記錄D.記錄的存貨都由被審計單位擁有

7.我國社會主義審計的作用，概括起來主要有（）作用。

A.防護B.監(jiān)督C.促進Do管理

8.審計關系人是由（）組成。

A.審計人B.被審計人C.審計載體D.審計委托人

9.審計按其范圍不同，可以分為（）0

A.全部審計B.部分審計C預告審計D.突擊審計

10.下列屬于證實客觀事物的審計方法有（）o

A.查詢及函證法B.盤存法

C.觀察法D.鑒定法

六、簡答題

1.如何理解審計的特性或者性質？

2.什么是審計學？審計學學科體系一般包括哪些？

3.鑒證對象要哪些條件？

七、分析題

1.李某是一家商業(yè)銀行信貸部主任，該銀行為某出租車公司提供了500萬元未收

回貸款，該商業(yè)銀行還持有此筆貸款的抵押品，即40輛出租車。李某關心的問

題是該筆未收回貸款的可收回性和這些抵押品的目前狀況、市場價值。因此他雇

用了一名注冊會計師一一王某，并讓她根據自己所持有的抵押品登記清單來計算

出租車價值。之所以雇用王某，是因為她在審計二手汽車方面非常有經驗，且具

有相當豐富的二手汽車知識，李某希望王某的報告能就以下幾個方面發(fā)表意見。

(1)40輛出租車中有多少是真實存在的？

⑵是否所有的出租車都歸出租車公司所有？

(3)用差、中和好三個標準來劃分每一輛出租車目前的狀況。

⑷評價40輛出租車的市場價值。

要求：請指出上述情況中哪些與審計定義中的有關部分相適應。

⑴被審計信息。

⑵既定標準。

(3)客觀地獲取和評價審計訐據,

⑷勝任的獨立人員。

(5)報告結果.

2.2013年,ABC上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，

虛構營業(yè)收入。W會計師事務所負責對ABC公司2013年度財務報表進行審計，

甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序，并且在審計過程

中遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，認為ABC公司

2013年度財務報表不存在重大錯報，出具了標準意見審計報告。

大股東w在閱讀2013年度已審計財務報表公布后，認為ABC公司股票會大漲，

大量購入了ABC公司股票。隨后因為管理層內部的糾紛，ABC公司虛構營業(yè)收入

的窠件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴w會計師事務所

和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務所和甲注冊會計師認為己經遵

守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必耍的職業(yè)謹慎，要求免于承擔民事責

任。

要求：

(D為了支持訴訟請求，大股東W應當向法院提出哪些理由？

(2)指出w會計師事務所和甲注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明

理由。

(3)在哪些情形下，W會計師事務所和甲注冊會計師可以免于承擔民事責任？

3.2011年6月20日，微博上一個名叫“郭美美baby”的女孩引起了眾人矚目。

她在微博上經常展示自己的生活照，從中能看到，她開瑪莎拉蒂跑車、在別墅開

生日會，皮包、手機、手表都是昂貴的奢侈品。而她微博認證的身份是“紅十字

會商業(yè)總經理”，正是這一點，引發(fā)了公眾的強烈質疑：一個年僅20歲的女孩就

當上了總經理，并擁有名包、豪車，財產來源是否與中國紅十字會總會(簡稱“紅

十字會”）有關？以致紅十字會在資金使用等問題上開始備受社會各界關注和猜

疑。紅十字會便馬上發(fā)表聲明予以否認，盡管紅十字會的聲明不斷，也沒有降低

公眾對紅十字會的質疑。怎樣才能提高人們對紅十字會的信任度，需要有效的審

計監(jiān)督。2011年6月27日，國家審計署發(fā)布《2011年第31號審計結果公告》

顯示：中國紅十字總會及其所屬單位，在預算執(zhí)行中存在5個不符合會計制度規(guī)

定的問題，并指出問題金額為219.71萬元。消息公布后，各界開始對這一金額

是否源于社會捐款產生疑問。次日，紅十字總會副會長王偉解釋稱：公告所披露

的問題是針對總會2010年財政撥款的使用，不涉及社會捐款，且問題均源于技

術層面操作不當與核算不規(guī)范，不存在貪污腐敗、假公濟私、“小金庫”等問題。

這一解釋開始打消上述疑問。通過公布國家審計結果消弭了公眾的懷疑。

要求：

（1）通過閱讀上述資料，說明什么是審計？審計的目標是什么？

（2）通過閱讀上述資料，分析“公布國家審計結果”這一行為為什么能起到消弭

公眾對紅十字總會質掾的效果。

參考答案

一、名詞解釋：

審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式

提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

審計要素包括審計業(yè)務的三方關系：財務報表（鑒證對象信息）、財務報表編制

基礎（標準）、審計證據和審計報告。

預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員。如果審計業(yè)務服務

于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會計師可以很容易地識別預期使用者

標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。

標準是審計業(yè)務和其他鑒證業(yè)務中不可或缺的一項要素。

審計證據，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信

息。

二、填空題：

1.通用目的特殊目的

2.（1）資產負債表；（4）現金流量表；（6）所有者權益變動表；（7）收人和費用表；

3.真實性、合法性、效益性

4.獨立性

5.總目標和具體目標

6.經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒定

7.對象

8.全部審計、部分審計和專項審計

9.公共審計和企事業(yè)審計

10.查詢及函證

三、判斷題

1.V2.X3.V4.V5.V6.X7.V8.X9.V10.X

四、單選：

1.A2.C3.C4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.A

五、多選：

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BD6.ABCD7.AC8.ABD9.AB10.ABCD

五、解答題

1.所謂審計特性，是標志著審計這一職業(yè)活動區(qū)別于其他職業(yè)活動的顯著特征。

審計的特性包括審計的本質和基本特征兩個方面。

所謂審計本質，是指審計本身所固有的并區(qū)別于其他專業(yè)性監(jiān)督的特殊屬性。審

計的本質具有三個方面含義。其一，指審計是一種經濟監(jiān)督活動，經濟監(jiān)督是審

計的基本職能；其二，指審計是一種授權或委托的經濟監(jiān)督活動，審計監(jiān)督與司

法行政和經濟監(jiān)督的根本區(qū)別在于，審計監(jiān)督必須經審計授權人或委托人的授權

或委托，之后才有權對被審計人進行審計，其審計對象、范圍和內容由審計授權

人或委托人來決定。其三，指審計具有獨立性。獨立性是審計監(jiān)督的最本質的特

征，是區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的關鍵所在。同時，審計主要具有獨立性、權威性和

公正性的基本特征。

2.審計學是一門專門研究審計理論和方法，探索審計發(fā)展規(guī)律，對經濟活動進行

有效監(jiān)督的社會科學。審計學是在審計實踐的基礎上產生的，經過實踐檢驗和證

明了的，是客觀事物本質及其規(guī)律的正確反映。審計學發(fā)展至今已成為一門具有

綜合性的應用科學。它不僅具有很強的理論性，而且還具有實踐性和技術性。其

理論性主要表現為審計學探討和研究了審計活動規(guī)律及其應用，對審計實踐進行

了高度概括和科學總結。其實踐性主要表現為審計學可以應用于審計實踐之中，

指導審計工作，并有明顯的經濟和社會效果；其技術性主要表現為審計學吸納了

各種科學成果，為審計活動提供了各種科學技術方法和手段，

3.鑒證對象應當同時具備下列條件：（1）鑒證對象可以識別；（2）不同的組織

或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致；(3)注冊會計

師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當

的鑒證結論。

六、分析題

1.(1)被審計信息為：商業(yè)銀行此筆貸款抵押品的“存在”“權利與義務”“計

價與分攤”認定。

(2)2既定標準為市場上同品牌或同類二手汽車的市場公允價值，以及資產評估

準則對審計證據的相關規(guī)定。

(3)客觀地獲取和評價審計證據：根據資產評估相關準則的具體要求，客觀獲取

和評價有關出租車真實存在性、所有權以及公允市價的審計證據。

(4)勝任的獨立人員為：注冊會計師王某，因為她在審計二手汽車方面非常有經

驗，且具有相當豐富的二手汽車知識，具有勝任能力。

(5)報告結果為：根據委托方李某的各項具體要求，對貸款抵押品的目前狀況和

市場價值出具審計報告。

2.(1)為了支持訴訟請求，大股東W應當提出下列理由：

甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告；甲注冊會計師存在過失：大股東W

遭受了損失；甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關系。

(2)甲注冊會計師提出的免責理由正確。會計師事務所能夠證明存在不承擔民事

責任的情形：己經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保存必要的職業(yè)謹慎，

但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤。

(3)在下列情形下，w會計師事務所和甲注冊會計師不承擔民事責任：1.己經遵

守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計

單位財務報表存在的錯報；審計業(yè)務所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文

件，會計師事務所在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現虛假或者不實；3.已對被審計單

位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。

3.(1)審計是由專職機構和人員接受委托或授權，按照既定標準，以被審計單

位的經濟活動及經濟事項為沂象，運用專門的方法收集和評價證據，判明其合法

性、合規(guī)性、公允性、效益性，并出具審計報告的一種獨立的監(jiān)督、鑒證、評價

活動。審計的目標是判明其合法性、合規(guī)性、公允性、效益性，并出具審計報告。

審計報告能提高會計信息的可信性。

(2)審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價、經濟鑒證三個職能，審計與經濟管理活動、

非經濟監(jiān)督活動以及其他專業(yè)性經濟監(jiān)督活動相比較，審計具有獨立性、權威性、

公正性的基本特征。公布國家審計對紅十字會的審計結果，使審計起到了證明作

用。審計具有制約、促進、證明三種作用：（1）制約作用，即防護性作用，是

指在完成經濟監(jiān)督職能所賦予的任務之后發(fā)揮出來的作用；（2）促進作用，即建

設性作用，是指在完成經濟評價職能所賦予的任務之后發(fā)揮出來的作用；（3）證

明作用，即公證性作用，是指在完成經濟鑒證職能所賦予的任務之后發(fā)揮出來的

作用。

第二章

一、名詞解釋

獨立性審計責任法律責任違約過失

二、填空題

1.注冊會計師及其會計師事務所的法律責任分為三類：、和

2.注冊會計師方面的原因包括三個方面：、和o

3.過失按其程度不同分為和o

4.錯誤是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。主要包括三個方面：_____、

和O

5.舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺詐手段獲取不當

或非法利益的故意行為。主要包括五個方面:一是偽造、編造記錄或憑證;；

三是隱瞞或刪除交易或事項；______;五是蓄意使用不當的會計政策。

6.注冊會計師基本職業(yè)道德包括：、和、專業(yè)能力和應

有的關注、保密和良好的職業(yè)行為。

7.誠信，就是、o

8.在鑒證業(yè)務中，如果注冊會計師依據準則出具恰當的__視為符合要求。

9.,是指不受外力控制、支配，按照一定規(guī)則做事。

10.獨立性包括——的獨立性和——的獨立性。

三、判斷題

1.獨立性原則要求會員應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他

人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。（）

2.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現了重大錯誤,

這屬于自我評價導致的不利影響。（）

3.審計失敗是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的

可能性。（）

4.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害

關系人承擔賠償責任。（）

5.在確定事務所侵權賠償責任時，原告利害關系人需要證明其損失是由事務所出

具的不實審計報告引起的。（）

6.事務所是否遵循了執(zhí)業(yè)準則的要求是判斷其有無過失的重要依據。（）

7.事務所只有存在過錯時才承擔侵權賠償責任，無過錯不承擔責任，但是事務所

是否存在過錯需要由事務所自己來提出證明。（）

8.事務所因過失而出具不實報告應當承擔連帶責任。（）

9.會計師事務所在報告中注明“本報告僅供年檢使用一本報告僅供工商登記使用”

等類似內容的，可以作為免責的事由。（）

10.對于事務所與被審計單位之間的責任順位，應當由事務所承擔第一順位的責

任，被審計單位承擔后順位的責任。（）

四、單選選擇題

1.注冊會計師的下列行為中沒有違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.甲事務所接受A上市公司委托由x注冊會計師代理記賬，同時也對該公司進行

年報審計。但X注冊會計師沒有參與本次審計工作

B.乙事務所對B公司的某項特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有相關經驗，雇用甲事

務所Y注冊會計師參與監(jiān)盤

C.注冊會計師K的妻子去年曾經是C公司的會計，現辭職另謀高就。丙事務所接

受c公司委托進行年報審計工作，K注冊會計師是項目組成員但不是項目負責人

D.丁事務所在D銀行有50萬元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受D銀行2006

年年報審計的委托

2.下列做法中，（）不屬于被審計單位的舞弊行為。

A.虛列產品銷售收入

B.隱瞞應付賬款

C.更改記賬憑證，使之與原始憑證一致

D.更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

3.對于注冊會計師個人而言，行政處罰不應包括（）o

A.沒收非法所得B.吊銷注冊會計師證書

C.暫停執(zhí)業(yè)D.警告

4.注冊會計師王靜在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現自己無法勝任此項工作，那么王靜應該

（）。

A.出具拒絕表示意見的審計報告

B.出具保留意見的審計報告

C.請求會計師事務所改派其他注冊會計師

D.依賴被審計單位職員的才能

5.注冊會計師的審計責任是指（）。

A.對財務報表發(fā)表審計意見

B.對其出具的管理建議書的真實性、合法性負責

C.對其助理人員和聘用的專家的工作結果負責

D.對已審計的會計報表的真實性、合法性負責

6.注冊會計師職業(yè)道德基本原則不包括（）。

A.客觀和公正

B.勤儉節(jié)約

C.保密

D.誠信

7.職業(yè)道德守則要求會員保持實質上和形式上的獨立性，以下關于對獨立性的陳

述不正確的是（）o

A.實質上的獨立性要求注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響

B,形式上的獨立性能使理性且充分掌握信息的第三方認為審計人員是獨立的

C.實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，形式上的獨立性是一種外在表現

D.形式上的獨立性要求會員與客戶之間不發(fā)生任何經濟利益關系

8.以下有關獨立性的說法中，正確的是（）0

A.非執(zhí)業(yè)會員也應遵守獨立性原則

B.獨立性原則不僅是對鑒證業(yè)務提出的要求，對服務業(yè)務也適用

C.獨立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事

D.審計以外的其他鑒證業(yè)務不適用獨立性原則

9.職業(yè)道德基本原則中為維護注冊會計師的職業(yè)聲譽的是（）。

A.保密

B.專業(yè)勝任能力與應有的關注

C.良好的職業(yè)行為

D.誠信

10.下列情形中違反保密原則的是（）o

A.抗辯甲客戶的訴訟時，在法庭上公開了甲客戶的工作底稿

B.項目組審計人員在公開發(fā)表的專業(yè)論文中實名列舉了甲客戶的財務數據

C.未經客戶許可，將相關審計檔案交給注冊會計師協(xié)會進行質量檢查

D,經客戶許可，將上年度審計工作底稿交給后任的會計師事務所使用

六、多項選擇題

1.注冊會計師對客戶所負的責任有（）。

A.竭誠為客戶服務，事事以客戶利益為重

B.按時、保質完成委托業(yè)務

C.保密

D.不按服務成果的大小決定收費標準的高低

2.注冊會計師在社會交往中應遵循保密原則，警惕無意泄密的可能性，特別是向

下列（）近親屬泄密的可能性。

A.配偶B.子女、父母C.兄弟、姐妹D.表兄、表嬸

3.注冊會計師應遵循的基本原則有（）。

A.獨立性B.一貫原則C.客觀原則D.公正原則

4.注冊會計師應承擔的行政責任包括（）?

A.警告B.賠償受害人損失C.暫停執(zhí)業(yè)D.吊銷注冊會計師證書

5.注冊會計師可能因為（）而應承擔法律責任。

A.違約B.過失C.專業(yè)標準規(guī)定有誤D.欺詐

6.注冊會計師在執(zhí)行年度財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)

生了關聯(lián)，則屬于違背了誠信的基本原則（）o

A.注冊會計師發(fā)現客戶提供的主營'Ik務收入明細賬有明顯的虛假

B.注冊會計師發(fā)現客戶提供的應付賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位

C.注冊會計師發(fā)現客戶對某筆大額管理費用的確認缺乏充分根據

D.注冊會計師發(fā)現客戶有一起正在訴訟的法律糾紛，且很可能導致大額賠款而未

作任何披露

7.注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2014年度財務報表審計業(yè)務，下列情形中不

違反保密原則的有（）。

A.在未得到客戶授權情況下，向后任注冊會計師提供審計工作底稿

B.在未得到客戶授權情況下，向中國證監(jiān)會報告其發(fā)現的違法行為

C.在未得到客戶授權情況下，向法庭提供證據證明自己遵循了執(zhí)業(yè)準則的要求

D.在未得到客戶授權情況下，接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質量檢查并答復其詢間

8.注冊會計師在社會交往中應遵循保密原則，警惕無意泄密的可能性，特別是向

下列（）、近親屬泄密的可能性。

A.配偶

B.子女、父母

C.兄弟、姐妹

D.表兄、表嬸

9.職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師

（）o

A.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

B.評價不利影響的嚴重程度

C.如何提升專業(yè)知識、技能和經驗

D.采取措施消除不利影響或將其降低至可接受程度

10.A注冊會計師在2013年10月之前在N公司財務部門任職五年。如果事務所

指派A注冊會計師加入N公司2013年度財務報表審計項目組，可能在以下方面

對其獨立性產生不利影響()0

A.外在壓力

B.自我評價

C.密切關系

D.過度推介

五、簡答題

1,我國注冊會計師審計執(zhí)業(yè)體系的組成部分有哪些？

2.注冊會計師審計職業(yè)道德規(guī)定可以披露涉密信息的情形有哪些？

3.職業(yè)道德概念框架用以指導注冊會計師哪些方面？

六、分析題

1.U會計師事務所接受委托執(zhí)行下列客戶2014年度財務報表審計'Ik務°在承接

業(yè)務前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德相關的事項c

(1)承接A公司的審計業(yè)務前，U會計師事務所向客戶管理層做了如下情況介

紹：本所審計質量比其他事務所高，服務態(tài)度比其他事務所好，但審計收費比其

他會計師事務所低得多。

(2)與B公司就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為50萬元，如果出具“保留

意見”的審計報告，按7折收費；如果出具“否定意見”或“無法表示意見”的

審計報告，按4折收費。

(3)C公司財務經理是著名的造價工程師，項目合伙人在重大的工程造價方面

不得不屈從于對方的專業(yè)判斷，但認為沒有必要采取其他防范措施。

(4)D公司的財務總監(jiān)，一年前曾擔任U會計師事務所的項目合伙人。

(5)為E公司代編2014年年度財務報表。

2.上市公司甲公司是ABC會計師事務所常年審計客戶，在對甲公司2014年財務

報表審計中，ABC會計師事務所遇到了下列與職業(yè)道德相關的事項：

(1)A注冊會計師在2009年至2013年間擔任甲公司財務報表審計項目經理，

并簽署了2012/2013年度甲公司審計報告。2014年A注冊會計師新晉為合伙人，

擔任甲公司2011年財務報表審計項目合伙人。

(2)甲公司與ABC會計師事務所簽協(xié)議，由甲向其客戶推薦ABC會計師事務所的

服務，每次推薦成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業(yè)務介紹費。

(3)審計項目組成員B因為工作忙，授權理財顧問管理其股票賬戶，在B不知情

的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2014年12

月31日，該股票市值為500元。

(4)C為審計項目組新成員，其妻子曾為甲公司財務經理，2014年3月離職。

(5)甲公司總經理批準審計項目組可以按照成本價購買甲公司產品，每人限購2

000元。

(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，財務經理突然離職，新財務經理上

任前，由ABC會計師事務所的海外網絡事務所借調一名審計部經理臨時擔任財務

經理工作，借調時間為1周。

3.ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，并委派A注冊會計師

擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的

事項：

(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計

師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房

的指標轉讓給B,B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校。

(4)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬

7C°

(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于2011年10月離開事務所，擔任甲公司

辦公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末，審計項目組成員F的父親擁有乙

上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

要求:針對上述事項(1)至(6)：分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅(產

生不利影響)，并簡要說明理由。

參考答案

、名詞解釋

獨立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。獨立性原則通常是對

注冊會計師而不是非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須

保持獨立性。

審計責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見。也就

是說，注冊會計師應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計

工作，收集充分、適當的審計證據，并根據收集的審計證據得出合理的審計結論，

發(fā)表恰當的審計意見。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

法律責任是指注冊會計師或會計師事務所在履行其審計職責過程中，因違約、過

失或欺詐而導致客戶或利益相關人經濟損失，由此所承擔的法律后果。這里所說

的法律責任的責任主體是指注冊會計師和會計師事務所，法律責任的責任客體是

指客戶和利益相關人。

違約是指合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的義務。當違約給他人造成損

失時，注冊會計師應負違約責任。比如，會計師事務所在商定的期間內未能提交

納稅申報表，或違反了與被串計單位訂立的保密協(xié)議等。

過失是指注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其

他合格的注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準，當過失造成損失時，注

冊會計師應負過失責任。

二、填空題

1.行政責任、民事責任和刑事責任

2.違約、過失和欺詐

3.普通過失和重大過失

4.一是原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤；二是對事實的疏忽和誤解，如盤

點中的錯漏；三是對會計政策的誤用。

5.二是侵占資產.四是記錄虛假的交易或事項

6.誠實、獨立性、客觀和公正

7.誠實、守信

8.非標準業(yè)務報告

9.獨立性

10.實質上、形式上

三、判斷題

1.X2.X3.X4.V5.X6.V7.V8.X9.X10.X

四、單項選擇題

l.B2.C3.A4.C5.A6.B7.D8.C9.C10.B

五、單項選擇題

1.BCD2.ABC3.ACD4.ACD5.ABD6.ABCD7.BCD8.ABC9.ABD10.BC

六、簡答題

1.中國注朋會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括注朋會計師業(yè)務準則和會計師事務所質量

控制準則。其中，注冊會計師業(yè)務準則又可分為鑒證業(yè)務準則和相關服務準則。

鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領，按照鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證對

象的不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊

會計師其他鑒證業(yè)務準則（以下分別簡稱審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準

則）。審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。

相關服務準則用以規(guī)范注冊會計師代編財務信息、執(zhí)行商定程序、提供管理咨詢

等其他服務。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

會計師事務所質量控制準則用以規(guī)范會計師事務所在執(zhí)行各類業(yè)務時應當遵守

的質量控制政策，和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。

2.會員在下列情況下可以披露涉密信息：（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶

或工，作單位的授權；（2）根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件、

提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告所發(fā)現的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情

況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法，權益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或

監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職

業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

3.職業(yè)道德概念框架主要是用于指導會員遵循職業(yè)道德基本原則，履行維護公

眾利益的職責。職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指

導注冊會計師：(1)識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；(2)評價不利影響的

嚴重程度；(3)必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

職業(yè)道德概念框架具有普遍適用性，指導會員處理對職業(yè)道德基本原則產生不利

影響的各種情形，能夠防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許

的。

七、分析題

1.(1)不符合。不符合職業(yè)道德規(guī)范中的良好職業(yè)行為的基本原則：不得貶低或

無根據地比較其他注冊會計師的T作°

(2)不符合。事務所根據服務成果收費將導致在客戶中擁有自身利益。收費多少

不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

(3)不符合。項目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能產生外在壓力。事務所應評

價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施。

(4)不符合?？蛻舻母呒壒芾砣藛T若最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人，屬

于密切關系產生的不利影響。

(5)不符合。若會計師事務所為客戶編制原始數據，且這些數據構成鑒證業(yè)務的

對象，屬于自我評價產生的不利影響。

2.(1)違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則。理由：A注冊會計師在2009年至2013

年間擔任甲公司財務報表審計項目經理，已經服務了5年時間，未來的2年內不

得再擔任甲公司的審計項目合伙人。

(2)違反中國注朋會計師執(zhí)業(yè)道德守則。理由：注期會計師收取與客戶相關的

介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生

非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降至可接受的

低水平。注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。

(3)不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。理由：該經濟利益很少，且項目組

成員B并不知情，不會對獨立性產生不利影響。

(4)違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。理由：因密切關系對獨立性產生不利影

響。

(5)違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。理由：如果按照正常市價進行購買則不

會對獨立性產生不利影響。按照成本價，則會因自身利益對獨立性產生不利影響。

(6)違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則。理由：可能會因自我評價對獨立性產生

不利影響。

3.（1）事項構成威脅（產生不利影響）。A注冊會計師與甲公司副總經理H存在

密切關系，并通過H籌得演出款項，會對審計項目組的獨立性構成威脅（產生不

利影響）。

（2）事項構成威脅，（產生不利影響）。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資

建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成威脅（產

生不利影響）。

（3）事項不構成威脅（不產生不利影響）。審計項目組成員C與甲公司財務經理J

畢業(yè)于同一所財經院校，沒有形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性構

成威脅（產生不利影響）。

（4）事項不構成威脅（不產生不利影響）。審計項目組成員D的朋友不是D的直系

親屬或近親屬，其在甲公司的經濟利益不會影響D,因此不會對審計項目組的獨

立性構成威脅（產生不利影響）。

（5）事項不構成威脅（不產生不利影響）。E不屬于事務所合伙人或審計項目組成

員，離開事務所已經3年以匕日未拒仟甲公司重要職務，不會對審計項目組的

獨立性構成威脅（產生不利影響）。

（6）事項構成威脅（產生不利影響）。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計

答尸施加控制的實體中擁有直接經濟利益，將產生重大的自身利益威脅（不利影

響），因此會對審計項目組的獨立性構成威脅（產生不利影響）。

第二早

一、名詞解釋

總體目標認定重大錯報風險控制風險檢查風險

二、填空題

1.注冊會計師對列報和披露運用的認定通常分為下列類別：、、

—和___°

2.根據職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括：（1）；（2）

獨立性；（3）______；（4）專業(yè)勝任能力和應有的關注；（5）_______；（6）

良好職業(yè)行為。

3.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為和o

4.檢查風險與重大錯報風險的關系。

5.審計的固有限制源于：（1）；（2）審計程序的性質在合理的時間內以合

理的成本完成審計的需要。

6.財務報表附注通常包括和其他解釋性信息。

7.歷史財務信息，是指以財務術語表述的某一特定實體的信息，這些信息主要來

自特定賣體的會計系統(tǒng)，反映了過去發(fā)生的經濟事項，或者過去

的經濟狀況或情況。

8.管理層和治理層在編制財務報表時，就被和而言，采用的可

接受的財務報告編制基礎。

9.財務報告編制基礎分為編制基礎和______編制基礎。

10.適用的財務報告編制基礎的規(guī)定決定了財務報表的和,也決

定了整套財務報表的構成。

三、判斷題

1.財務報表，是指依據某一財務報告編制基礎對被審計單位歷史財務信息作出的

結構性表述，不包括相關附注。（）

2.注冊會計師只要嚴格按照審計準則的規(guī)定計劃和執(zhí)行審計工作，就可以避免重

大錯報未被發(fā)現的風險。（）

3.“存在或發(fā)生”認定所要解決的問題是管理當局是否把那些不應包括的項目擠

入會計報表，并不涉及所報告的金額是否正確。（）

4.注冊會計師在檢查固定資產時，查閱所有權證書是為證實“存在性”認定。

（）

5.注冊會計師檢查是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，是對列報的“分

類和可理解性”審計目標的運用。（）

6.計劃審計工作是審計業(yè)務的一個獨立階段，僅在執(zhí)行具體審計程序之前實施。

（）

7.風險評估程序是指了解被庠計單位及其環(huán)境，并識別和評估財務報表重大錯報

風險的程序。（）

8.實質性程序屬于必耍程序，即無論評估的重大錯報風險高低，均應當針對所有

重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。（）

9.了解被審計單位及其環(huán)境不屬于必要程序，可根據實際情況選擇執(zhí)行。

（）

10.控制測試屬于必要程序，即無論評估的重大錯報風險高低，均應當實施內部

控制測試。（）

四、單項選擇題

L對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是

（）。

A.計價和分攤

B.分類

C.存在

D.完整性

2.下列（）不是在制訂審計計劃之前完成的。

A.確定審計小組應包括的人員

B.確定審計聘約的可接受性

C.確定實質性測試的性質、時間和范圍

D.初步評價重要性標準

3.被審計單位購入設備一臺，會計部門在人賬時，漏記了該設備的運費，則被審

計單位違反的“認定”是（）?

A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分攤D.表達與披露

4.編制審計計劃時，審計師應對重要性水平做出初步判斷以確定（）0

A.所需審計證據的數量B.可容忍誤差

C.初步審計策略D.審計意見類型

5.下列程序中，不一定每次審計都執(zhí)行的程序是（）n

A.開展初步的業(yè)務活動B.控制測試

C.風險評估D.實質性程序

6.財務報表審計的總體目標，不正確的是（）。

A.是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證

C.是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D.按審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告

7.在評價財務報表的公允性時，注冊會計師應當考慮的是（）。

A.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

B.管理層作出的會計估計是否合理

C.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單

位的具體情況

D.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

8.下列事項違反“權利和義務”認定的是（）。

A.注冊會計師發(fā)現被審計單位虛列應收賬款500萬元

B.被審計單位將2015年1月6日對外銷售的貨物提前至2014年12月31日入賬

C.被審計單位將他人寄存商品列入存貨中

D.銷售交易中，發(fā)出商品的數量與發(fā)票上的數量不符，或是開發(fā)票時使用了錯誤

的銷售價格

9.通過比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的銷售業(yè)務發(fā)貨單日期與記

賬日期，注冊會計師最可能證實的是（）認定。

A.完整性

B.截止

C.發(fā)生

D.分類

10.通過檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬，注冊會計師最可能證實

的是（）認定。

A.準確性

B.計價和分攤

C.完整性

D.權利和義務

五、多選題

1,下列有關標準的說法中，正確的有（）o

A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量,

構成適當的標準

B.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價,只需評

價該標準對具體業(yè)務的適用性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

2.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時,下列各項中,注冊會計師應當考慮的

有（）o

A.作出的判斷是否反映了對庠計準則和會計準則的適當運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

3.考慮被審計單位關于計價和分攤認定，審計人員確定的具體審計目標是

（）o

A.截止B.表達C.準確性D.計價和分攤

4.審計計劃階段，注冊會計師可以采用以下（）方法了解被審計單位的基本情

況。

A.查閱以往審計資料和行業(yè)資料

B.觀察被審計單位經營場所和設施

C.了解內部控制和執(zhí)行控制測試

D.詢問內部審計人員和管理當局

5.下列各項中，屬于“完整性”認定的是（）。

A.資產負債表所列的存貨均存在并可供使用

B.資產負債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結果

C.當期的全部銷售交易均已登記人賬

D.期末已按成本與可變現孰低的原則計提了存貨跌價準備

6.財務報表審計的目標對注卅會計師的審計發(fā)揮的導向作用包括（）0

A.界定了注冊會計師的責任范圍

B.決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

C.直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范圍

D.注冊會計師可以只關注與貶務報表編制有關的內部控制，而不對內部控制本身

發(fā)表鑒證意見

7.管理層對財務報表的責任包括（）0

A.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

B.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

C.允許注冊會計師不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

D.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致

的重大錯報

8.下列有關注冊會計師責任的表達，錯誤的是（）。

A.注冊會計師審計可以減輕被審計單位管理層和治理層的責仟

B.注冊會計師應當對編制財務報表承擔連帶責任

C.注冊會計師應當根據獲取的審計證據得出合理的審計結論，發(fā)表恰當的審計意

見

D.注冊會計師通過簽署審計報告確認其對財務報表的責任

9.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形包括（）。

A.管理層對同一問題的答復前后不一致

B.存在相互矛盾的審計證據

C.對作為審計證據的文件記錄的可靠性產生懷疑

D.表明可能存在舞弊的情況

10.以下關于職業(yè)判斷的說法，錯誤的是（）。

A.確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍時需要運用職業(yè)判斷

B.由丁審計過程中可以運用職業(yè)判斷，故注冊會計師的責任可以適當減輕

C.確定重要性和評估審計風險時需要運用職業(yè)判斷

D.注冊會計師僅在實施控制測試和實質性程序時需要運用職業(yè)判斷

六、簡答題

1.財務報表審計的總目標是什么？其在審計工作中的導向作用有哪些？

2.被審計單位管理層和治理層的責任是什么？注冊會計師的責任是什么？它們

有什么關系？

3.與各類交易和事項、期末賬戶余額、列報和披露相關的認定分別有哪些？它們

有什么區(qū)別？

七、分析題

1.會計師事務所甲、乙注冊會計師在對遠華公司20x7年度財務報表進行審計時,

發(fā)現該公司的財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大

錯報的情況：

(1)在銷售交易中，發(fā)出商品的數量與賬單上的數量不符；

(2)期末存貨的盤點可能存在較大的差錯；

(3)準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯；

(4)可能存在未人賬的應付賬款；

(5)長期借款中可能有一部分年內將會到期；

(6)在銷售交易中，將現銷記錄為賒銷。

要求：

(1)針對上述可能存在的問題，管理層是如何針對不同層次認定的？

(2)為了證實上述問題，注冊會計師應當分別執(zhí)行的最主要的實質性測試程序是

什么？

(3)注冊會計師執(zhí)行的實質性測試程序能實現哪些審計目標？

2.ABC會計師事務所在審計了甲公司2013年度和2014年度財務報表后，繼續(xù)

承接了甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，在審計中經歷了接受業(yè)務委托、計

劃審計工作、實施風險評估程序和進一步審計程序，以及完成審計工作和編制審

計報告這一過程，項目組成員對于這一過程中的事項有如下的觀點：

(1)A注冊會計師認為既然屬于連續(xù)審計，就不需要與甲公司再次簽訂審計業(yè)

務約定書。

(2)B注冊會計師認為計劃審計工作包括了初步業(yè)務活動，制定總體審計策略和

具體審計計劃，這都屬于審計初始階段應做的工作，一旦確定，不能變更。

(3)會計師認為了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更

新與分析信息的過程，風險評估貫穿于整個審計過程的始終.

(4)D注冊會計師認為應對重大錯報風險實施的進一步審計程序包括控制測試

和實質性程序。了解內部控制的設計和執(zhí)行屬丁控制測試的任務，包含在進步

審計程序中。

(5)冊會計師認為在編制審計報告時，需要根據所獲取的審計證據來形成審計

意見，這一階段不涉及職業(yè)判斷。

要求：請分別判斷項目組成員的上述觀點是否正確，如果不正確，請說明理由。

3.注冊會計師甲在審查ABC股份有限公司c以下簡稱ABC公司年度財務報表時,

根據風險評估的結果，對該公司財務報表的若干項目分別提出了具體審計目標或

審計程序，下面摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計目標或審計程序對所述項目

并不一定是最重要的。請指出與所列示的審計目標或審計程序最適應的管理層認

定，填表

具體目標或程序管理層認定的名稱

(1)確定所有的應收票據均己反映在

賬簿記錄中

(2)檢查生產設備的購貨發(fā)票，核實付

款人是否為ABC公司

(3)固定資產與低值易耗品的界限是

否明確，披露是否充分

(4)應收票據明細賬余額加計是否與

總賬余額相符

(5)期末存貨按成本與可變現凈值孰

低法計價

(6)檢查己人賬銷售業(yè)務的支持性憑

證中是否包含顧客訂單

(7)確定當年所購商品驗收單的最大

號碼

(8)編制或獲取營業(yè)收入項目的明細

表，復核加計是否正確

(9)核實所記錄的應付賬款是否均已

收到符合要求的材料

參考答案

一、名詞解釋：

總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲

取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財

務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對

財務報表出真審計報告，并與管理層和治理層溝通。

認定，是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于

考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報?；诖耍詴嫀煂α袌蠛团哆\用的

認定通常分為下列類別：

L發(fā)生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位

有關。

2.完整性：所有應當包括在貶務報表中的披露均已包括。

3.分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。

4.準確性利計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性,重大錯報風險與被

審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。

控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的亭一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連

同其錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性。

檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注

冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現這種錯報的

風險。

二、填空題

1.發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性和準確性和計價

2.（1）誠信；（3）客觀和公正；（5）保密；

3.固有風險和控制風險。

4.反向

5.（1）財務報告的性質

6.重要會計政策

7.一段時間某一時點

8.審計單位性質和財務報表目標

9.通用目的特殊目的

10.格式和內容

三、判斷題

1.X2.X3.V4.X5.V6.X7.V8.V9.X10.X

四、單項選擇題

1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.C9.B10.C

五、多項選擇題

1.BCD2.ABC3.ACD4.ABD5.BC6.ABCD7.ABCD8.AB9.ABCD10.

BD

六、簡答題

1.執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標：一是對財務報表整體是否

不存'在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對

財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見：

二是按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層

和治理層溝通。

財務報表審計的目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用，.它界定了注冊

會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范

圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。

2.被審計單位管理層和治理層責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編

制財務報表，并使其實現公允反映：（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以

使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要

的工作條件。

按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的

責任。

財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。被審計單位管理層和

治理層對財務報表的責任也不能減輕注冊會計師的審計責任C

3.與所審計期間各類交易和事項相關的認定有：（1）發(fā)生；（2）完整性；（3）準確

性；（4）截止；（5）分類。與期末賬戶余額相關的認定有：（1）存在：（2）權利和義

務：（3）完整性；（4）計價和分攤。與列報和披露相關的認定：（1）發(fā)生以及權利

和義務；（2）完整性；（3）分類和可理解性；（4）準確性和計價。

與所審計期間各類交易和事項相關的認定是與收入、費用和利潤的賬戶記錄相關

的認定：與期末賬戶余額相關的認定是與資產、負債和所有者權益的賬戶記錄相

關的認定；與列報和披露相關的認定是與資產、負債、所有者權益、收入、費用

和利潤在報表內外的披露相關的認定。

七、分析題

序號管理層認定審計程序審計目標

1與交易和事項相重新計算準確性

關的準確性

2與期末賬戶余額檢查有形資產真實存在

相關的存在

3與期末賬戶余額重新計算準確性

相關的準確性

4與期末賬戶余額查找未入賬的應完整性

及報表列報相關付賬款