年注冊(cè)稅務(wù)師真題答案

年注冊(cè)稅務(wù)師真題答案【篇一：2013年注冊(cè)稅務(wù)師真題《稅法一》答案和解析】lass=txt>《稅法一》答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1、正確答案：a試題解析：選項(xiàng)bc是稅法的特點(diǎn)，選項(xiàng)d是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。2、正確答案：c試題解析：選項(xiàng)a體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項(xiàng)b體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項(xiàng)c體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項(xiàng)d體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。3、正確答案：a試題解析：選項(xiàng)a屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。4、正確答案：d試題解析：5、正確答案：c試題解析：選項(xiàng)c：稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。6、正確答案：a試題解析：選項(xiàng)b：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項(xiàng)c：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項(xiàng)d：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。7、正確答案：d試題解析：選項(xiàng)a：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金；選項(xiàng)b：抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵；選項(xiàng)c：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。8、正確答案：a試題解析：選項(xiàng)a：增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)bcd均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！咎崾尽看祟}知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。9、正確答案：c試題解析：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。10、正確答案：d試題解析：選項(xiàng)abc均不適用低稅率，應(yīng)該適用17%的稅率征收增值稅。11、正確答案：d試題解析：12、正確答案：b試題解析：13、正確答案：d試題解析：14、正確答案：a試題解析：15、正確答案：c試題解析：16、正確答案：b試題解析：17、正確答案：b試題解析：選項(xiàng)a：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)c：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材b、180c、200d、220【正確答案】c【答案解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）【答疑編號(hào)10770383,點(diǎn)擊提問】3、2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬元；取暖器的購進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。a、10b、20c、30d、35【正確答案】d【答案解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）【答疑編號(hào)10770384,點(diǎn)擊提問】4、2012年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。a、已完工作的測(cè)量b、發(fā)生成本占總成本的比例c、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例d、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例【正確答案】d【答案解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完成工作的測(cè)量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例?！敬鹨删幪?hào)10770385,點(diǎn)擊提問】5、某商貿(mào)公司2012年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是（）萬元。a、200b、220c、400d、520【正確答案】c【答案解析】【答疑編號(hào)10770386,點(diǎn)擊提問】6、2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。a、300000b、320000c、380000d、400000【正確答案】b【答案解析】【答疑編號(hào)10770387,點(diǎn)擊提問】7、2012年1月某公司購進(jìn)一套價(jià)值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。a、6b、10c、30d、60【正確答案】c【答案解析】【答疑編號(hào)10770388,點(diǎn)擊提問】8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分,可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。a、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的b、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的c、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)膁、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的【正確答案】c【答案解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。所以，選項(xiàng)c可以作為壞賬損失稅前扣除；其他選項(xiàng)不符合稅前扣除的規(guī)定。【答疑編號(hào)10770389,點(diǎn)擊提問】9、2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價(jià)為6000萬元，超基價(jià)部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。a、6000b、6400c、7600d、8000【正確答案】d【答案解析】采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬元?！敬鹨删幪?hào)10770390,點(diǎn)擊提問】10、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本的分配方法是（）。a、占地面積法b、建筑面積法c、直接成本法d、預(yù)算造價(jià)法【正確答案】b【答案解析】單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。【答疑編號(hào)10770391,點(diǎn)擊提問】11、依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（）。a、停牌的上市公司b、跨省界匯總納稅企業(yè)c、擅自銷毀賬簿的汽車修理廠d、經(jīng)營規(guī)模較小的稅務(wù)師事務(wù)所【正確答案】c【答案解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。匯總納稅企業(yè)、上市公司、稅務(wù)師事務(wù)所屬于特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人，不適用上述規(guī)定。所以，選項(xiàng)c符合題意?！敬鹨删幪?hào)10770392,點(diǎn)擊提問】12、某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬元，決定按照最低利潤率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元a、3b、3.5c、4d、4.5【正確答案】d【答案解析】【答疑編號(hào)10770393,點(diǎn)擊提問】13、2012年9月某化肥廠購進(jìn)一臺(tái)污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項(xiàng)目），取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款100萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。a、10b、11.7c、100d、117【正確答案】a【答案解析】【答疑編號(hào)10770394,點(diǎn)擊提問】14、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用期限為（）。a、企業(yè)提交正式書面中請(qǐng)年度的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度b、企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度c、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度d、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度【正確答案】b【答案解析】預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。【答疑編號(hào)10770395,點(diǎn)擊提問】15、2012年8月某商貿(mào)公司和張某、李某成立合伙企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。a、商貿(mào)公司需要就合伙所得繳納企業(yè)所得稅b、商貿(mào)公司可使用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利c、張某、李某需要就合伙所得繳納個(gè)人所得稅d、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得釆取“先分后稅”的原則【正確答案】b【答案解析】合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所