《納稅人籌劃研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述》2100字

納稅人籌劃研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.1國(guó)外研究現(xiàn)狀納稅人的籌劃最早可能誕生于西方較發(fā)達(dá)國(guó)家。19世紀(jì)中期,這一專業(yè)領(lǐng)域的稅務(wù)專家首次主要出現(xiàn)在意大利,為中國(guó)企業(yè)和其他個(gè)人客戶提供企業(yè)稅務(wù)管理咨詢服務(wù)。這種企業(yè)稅務(wù)政策咨詢服務(wù)就是把企業(yè)納稅服務(wù)籌劃和外來(lái)咨詢作為其主要的服務(wù)內(nèi)容,這樣也便是原始傳統(tǒng)意義上的企業(yè)納稅服務(wù)籌劃。ScottRick(2022)筆者認(rèn)為,也正是美國(guó)美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅的高度復(fù)雜性,使得為提高企業(yè)會(huì)員提供納稅相關(guān)性的一系列企業(yè)納稅政策籌劃咨詢服務(wù)得以發(fā)展到成為一種專門的稅務(wù)職業(yè),且大多數(shù)的創(chuàng)業(yè)公司都已經(jīng)聘請(qǐng)了一批具有豐富相關(guān)納稅專業(yè)知識(shí)的資深稅務(wù)會(huì)計(jì)專家,研究相關(guān)稅法對(duì)創(chuàng)業(yè)公司日常生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的直接影響,從而發(fā)現(xiàn)采取一定的減稅措施可以減少企業(yè)稅款的超額繳納。除一些稅務(wù)咨詢專家外,還有一些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),比如說(shuō)好像執(zhí)業(yè)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師助理事務(wù)所、審計(jì)師助理事務(wù)所等,他們提供的服務(wù)中納稅籌劃占據(jù)很大的比重[3]。MarioMorger(2022)通過(guò)系統(tǒng)性地梳理與分析歸納了跨國(guó)納稅公司每年納稅財(cái)務(wù)籌劃的具體內(nèi)容,其中所述的具體的公司納稅財(cái)務(wù)籌劃管理技術(shù)對(duì)跨國(guó)納稅公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理影響頗深。markatkinson和mrdavidtywell(2023)從稅收轉(zhuǎn)讓籌劃定價(jià)的理論角度,對(duì)我國(guó)稅收轉(zhuǎn)讓籌劃問(wèn)題進(jìn)行深入研究。對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)定價(jià)的基本理論、方法、具體操作性和技能以及定價(jià)相關(guān)實(shí)際問(wèn)題案例進(jìn)行了深入的理論闡述和案例分析。Malhotra(2021)通過(guò)對(duì)國(guó)外企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的研究,認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗的關(guān)鍵。salvadorbarrios等(2020)稅收探尋問(wèn)題討論國(guó)內(nèi)和國(guó)際東道國(guó)的相關(guān)稅收政策對(duì)亞洲地區(qū)經(jīng)濟(jì)選擇和決策制定的重要影響。manxiayuan(2021)本文解釋了實(shí)行稅收合理經(jīng)濟(jì)籌劃在以后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大重要性,對(duì)實(shí)行稅收合理籌劃的主要原因后果進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在管理企業(yè)相關(guān)稅收預(yù)算籌劃管理問(wèn)題上已經(jīng)研究較早,也相對(duì)比較完善和成熟,根據(jù)不同的納稅理論會(huì)計(jì)方法在實(shí)際經(jīng)濟(jì)應(yīng)用中可以籌劃企業(yè)相關(guān)納稅問(wèn)題。1.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀李雪婷,杜建菊(2022)認(rèn)為納稅人的節(jié)稅費(fèi)用，對(duì)于稅務(wù)規(guī)劃來(lái)說(shuō)是不可避免的選擇。他們一致覺(jué)得對(duì)于今年企業(yè)所得稅的預(yù)算籌劃上還有很多基本計(jì)算方法,包括了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部形式的綜合利用、企業(yè)所得稅應(yīng)征稅率、稅收政策優(yōu)惠以及其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用稅的列支等一些方法。冷曉(2022)在研究高新技術(shù)企業(yè)的納稅規(guī)劃時(shí)，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃提出了一些更有針對(duì)性的想法，如高新技術(shù)企業(yè)的所在地、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、條件的創(chuàng)造、納稅人的身份等與這些特定分析相關(guān)的案例進(jìn)行組合，結(jié)合具體的案例進(jìn)行了具體的分析。盛愛(ài)輝(2023)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)納稅管理籌劃問(wèn)題有過(guò)多個(gè)相關(guān)問(wèn)題研究最后得出結(jié)果為:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理籌劃不僅應(yīng)當(dāng)能夠作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理過(guò)程中的一個(gè)主要重點(diǎn)。在進(jìn)行企業(yè)所得稅征收納稅人的籌劃管理過(guò)程中我們可以不難發(fā)現(xiàn),有關(guān)于一些法律法定規(guī)范政策方案和其他優(yōu)惠政策方案主要上都是充分依靠于外部政策因素,而一些節(jié)稅降費(fèi)方案則主要是充分利用了一些企業(yè)自身的外部因素,通過(guò)一些合理的政策方法手段來(lái)有效調(diào)整整個(gè)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)方式結(jié)構(gòu)去從而完成預(yù)期降低企業(yè)稅收費(fèi)用支出的主要目標(biāo)。1.4.3研究現(xiàn)狀綜合評(píng)述在西方國(guó)家,在全部的稅收中,以企業(yè)所得稅為代表的直接稅占比是最大的。企稅的稅務(wù)籌劃管理研究較早就已經(jīng)開(kāi)始研究開(kāi)展了,也已經(jīng)得到了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)納稅人的普遍共同認(rèn)可。西方專家學(xué)者先后提出了多個(gè)基本理論研究模型并并應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)所得稅管理籌劃基本研究,己初步形成完整的我國(guó)企業(yè)所得稅管理籌劃基本研究理論體系,為開(kāi)展企業(yè)所繳納所得稅的主體納稅人和籌劃的基本理論研究奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。稅務(wù)政策咨詢機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)普遍重視開(kāi)展大型企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃,籌劃設(shè)計(jì)和方案實(shí)施比較成熟。在目前我國(guó),以企業(yè)增值稅征收為主要代表的間接所得稅在整個(gè)企業(yè)稅收收入體系中的作用占比較大,企業(yè)所得稅征管相對(duì)薄弱,開(kāi)展有關(guān)企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論研究較晚,稅務(wù)機(jī)關(guān)和一般納稅人對(duì)我國(guó)企業(yè)所得稅稅收籌劃法的認(rèn)可程度不一。國(guó)內(nèi)專家學(xué)者部分借鑒西方專家學(xué)者的最新研究成果,定義了我國(guó)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃管理概念,明確了我國(guó)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃的結(jié)構(gòu)特征、基本籌劃理論和財(cái)務(wù)籌劃管理方法,將其與納稅財(cái)務(wù)管理理論相結(jié)合,提出了一套符合現(xiàn)代我國(guó)所得稅法的一套企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃管理模型,對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)減稅策略等的研究不夠深入。越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始積極嘗試進(jìn)行企業(yè)所得稅改革籌劃[4]。參考文獻(xiàn)[1]劉靜潔.淺析我國(guó)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].納稅,2021(36):22.[2]顧中林,王洪海.企業(yè)所得稅籌劃典型案例分析及其EXCEL實(shí)現(xiàn)[J].中國(guó)管理信息化,2022,21(01):46-50.[3]李雪婷,杜建菊.小微企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——基于財(cái)務(wù)管理視角[J].長(zhǎng)春師范大學(xué)學(xué)報(bào),2022,37(03):88-90.[4]喬亮國(guó).勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅之納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)月刊,2022(05):123-126.[5]王穎娟.高校專職教師個(gè)人所得稅稅收籌劃探析[J].會(huì)計(jì)之友,2022(10):151-153.[6]冷曉.中小企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技,2022,29(08):137-138.[7]徐嘉旭,丁乾偉.有關(guān)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(16):128-129.[8]傅磊.淺談企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅,2022,12(21):11+14.[9]亢俊峰.企業(yè)稅收籌劃——以企業(yè)所得稅為例[J].