《部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)》課件

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)審計(jì)背景和目的1加強(qiáng)預(yù)算管理促進(jìn)預(yù)算編制科學(xué)性、執(zhí)行有效性、監(jiān)督嚴(yán)肅性，提高資金使用效益。2規(guī)范預(yù)算行為督促部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，防止違反預(yù)算制度的行為發(fā)生。3揭示預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。審計(jì)的基本概念獨(dú)立性審計(jì)工作應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何利益集團(tuán)或個(gè)人影響。客觀性審計(jì)人員應(yīng)以客觀公正的態(tài)度，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行調(diào)查和分析。專業(yè)性審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。部門預(yù)算的基本原理預(yù)算規(guī)劃制定年度預(yù)算目標(biāo)，明確資金分配方向，指導(dǎo)資金使用。收支平衡收入與支出保持平衡，避免出現(xiàn)資金缺口或浪費(fèi)。效率提升通過(guò)預(yù)算控制，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)。公開(kāi)透明預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程公開(kāi)透明，接受社會(huì)監(jiān)督。部門預(yù)算執(zhí)行的重要性提高資金使用效率預(yù)算執(zhí)行是確保資金合理分配和有效利用的關(guān)鍵，能有效控制成本，避免資金浪費(fèi)，提高資金使用效率。加強(qiáng)預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問(wèn)題和不足，及時(shí)改進(jìn)預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理水平。促進(jìn)部門目標(biāo)達(dá)成部門預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)部門目標(biāo)的有效保障，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)目標(biāo)執(zhí)行偏差，調(diào)整工作方向和措施，確保部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。部門預(yù)算執(zhí)行的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制根據(jù)年度目標(biāo)任務(wù)，合理安排資金使用，確保資金分配的科學(xué)性和有效性。預(yù)算執(zhí)行按照預(yù)算安排，使用資金，并對(duì)資金使用情況進(jìn)行跟蹤和控制。預(yù)算調(diào)整根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算與實(shí)際情況相符。預(yù)算結(jié)算對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并進(jìn)行總結(jié)和改進(jìn)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)預(yù)算編制依據(jù)審計(jì)預(yù)算編制依據(jù)是否合法、完整、合理預(yù)算編制程序?qū)徲?jì)預(yù)算編制程序是否規(guī)范、完整、有效預(yù)算編制內(nèi)容審計(jì)預(yù)算編制內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)資金使用合規(guī)性審查預(yù)算資金是否按照預(yù)算批復(fù)和相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定使用。項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量評(píng)估預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量，確保項(xiàng)目按計(jì)劃完成。預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算資金使用效益，分析預(yù)算執(zhí)行對(duì)目標(biāo)的達(dá)成情況。預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)調(diào)整依據(jù)審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整是否符合相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，以及是否經(jīng)過(guò)合法程序?qū)徟?。調(diào)整內(nèi)容審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目、金額、方向是否合理，以及是否符合部門預(yù)算管理的整體目標(biāo)。調(diào)整結(jié)果審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整是否取得了預(yù)期效果，以及是否對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了積極影響。結(jié)算環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)資金使用合規(guī)性核實(shí)資金使用是否符合預(yù)算批復(fù)和相關(guān)法律法規(guī)。資金管理規(guī)范性檢查資金管理制度是否健全，執(zhí)行是否規(guī)范。賬目真實(shí)性驗(yàn)證賬目是否真實(shí)完整，是否存在虛假記載或隱瞞情況。評(píng)價(jià)和監(jiān)督環(huán)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效、效益和影響，包括項(xiàng)目完成率、資金使用效率、目標(biāo)達(dá)成情況等。監(jiān)督機(jī)制審查預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督制度和機(jī)制，包括內(nèi)部控制、外部監(jiān)督、問(wèn)責(zé)制度等。問(wèn)題整改關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到有效整改，整改措施是否到位，效果是否顯著。初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1了解部門預(yù)算編制和執(zhí)行情況深入了解部門預(yù)算編制依據(jù)、預(yù)算分配、資金使用等情況。2分析部門預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資金流向、政策變化等因素，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。3評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性和定量分析，判斷其發(fā)生的概率和可能帶來(lái)的損失。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域確定1預(yù)算編制審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制過(guò)程中的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性。2預(yù)算執(zhí)行審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金使用效益、資金管理合規(guī)性、以及資金使用效率和效果。3預(yù)算調(diào)整審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整的合法性、合理性和必要性，以及預(yù)算調(diào)整的程序和審批是否合規(guī)。4預(yù)算結(jié)算審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算結(jié)算的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，以及預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性和可信性。審計(jì)程序設(shè)計(jì)1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)2審計(jì)目標(biāo)確定明確審計(jì)的具體目標(biāo)3審計(jì)程序選擇選擇合適的審計(jì)程序4審計(jì)證據(jù)收集收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施1規(guī)劃階段制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間安排，并明確審計(jì)人員的職責(zé)。2數(shù)據(jù)收集通過(guò)查閱資料、訪談、問(wèn)卷調(diào)查等方式收集相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行必要的核實(shí)和分析。3審計(jì)測(cè)試根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)測(cè)試，包括實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試，以驗(yàn)證數(shù)據(jù)和信息真實(shí)性。4問(wèn)題分析對(duì)審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估其重要性和影響。問(wèn)題發(fā)現(xiàn)和分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分類，并進(jìn)行初步分析。問(wèn)題分析對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，確定問(wèn)題的原因、性質(zhì)、影響以及潛在風(fēng)險(xiǎn)。問(wèn)題成因分析制度缺失部門預(yù)算執(zhí)行中缺乏完善的制度保障，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)行為難以有效控制。責(zé)任不明預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部門之間責(zé)任界定不清，導(dǎo)致責(zé)任缺失，執(zhí)行效率低下。監(jiān)督不足部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制不夠健全，監(jiān)督力量薄弱，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。問(wèn)責(zé)和整改建議1責(zé)任認(rèn)定根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確責(zé)任主體和責(zé)任類型，依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。2整改措施針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體的整改措施，確保問(wèn)題得到有效解決。3時(shí)間節(jié)點(diǎn)明確整改措施的完成時(shí)間，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確保整改工作按時(shí)完成。審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)1客觀性真實(shí)、準(zhǔn)確2完整性全面、系統(tǒng)3清晰性條理、邏輯4可讀性易懂、易讀報(bào)告溝通和反饋結(jié)果溝通審計(jì)結(jié)果需與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，并及時(shí)反饋審計(jì)意見(jiàn)。問(wèn)題整改溝通過(guò)程中，應(yīng)督促被審計(jì)單位積極整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。持續(xù)跟蹤對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤，確保問(wèn)題得到有效解決。后續(xù)監(jiān)督檢查1跟蹤整改及時(shí)跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到有效解決。2效果評(píng)估評(píng)估整改措施的有效性，并根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。3持續(xù)關(guān)注持續(xù)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，防止問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)用改進(jìn)工作審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以幫助部門改進(jìn)工作流程、提高效率和效益。優(yōu)化預(yù)算審計(jì)結(jié)果可以為部門提供有效的預(yù)算優(yōu)化建議，提高資金使用效率。防范風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)結(jié)果可以幫助部門識(shí)別和防范預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，降低預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性和客觀性。程序質(zhì)量審計(jì)程序的合理性、充分性和有效性。人員素質(zhì)審計(jì)人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德和獨(dú)立性。案例分析1某部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在以下問(wèn)題：1.預(yù)算編制不科學(xué)，資金分配不合理，導(dǎo)致部分項(xiàng)目資金不足，影響項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。2.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有效控制，支出管理混亂，存在超預(yù)算支出和閑置資金現(xiàn)象。3.預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作滯后，缺乏有效的績(jī)效指標(biāo)體系，難以客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。案例分析2部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)案例分析2，可以結(jié)合實(shí)際案例，例如某部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，例如預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、預(yù)算資金使用效率低下等，并分析其原因，以及如何進(jìn)行審計(jì)和整改。案例分析3某政府部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，存在著項(xiàng)目資金使用不規(guī)范、預(yù)算調(diào)整隨意性大、項(xiàng)目驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)等問(wèn)題。審計(jì)人員通過(guò)深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)該部門在項(xiàng)目立項(xiàng)、資金撥付、項(xiàng)目實(shí)施、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)存在著明顯的漏洞，導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目資金被挪用等問(wèn)題。審計(jì)結(jié)論和建議結(jié)論總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和影響。建議提出改進(jìn)措施，促進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行。討論和總結(jié)回顧主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)梳理本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，并進(jìn)行重點(diǎn)分析。探討問(wèn)題根源深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為后續(xù)改