2022年天津?qū)徲嫀煟ǔ跫墸秾徲嬂碚撆c實(shí)務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年天津?qū)徲嫀煟ǔ跫墸秾徲嬂碚撆c實(shí)務(wù)》考試

題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.下列各項中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是。。［2011年初級

真題］

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

解析：財務(wù)報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務(wù)報告結(jié)果來偽造企業(yè)財務(wù)狀況、

經(jīng)營成果等。常見的財務(wù)報告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或

支持文件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運(yùn)用會計政策。D

項，對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。

2.下列審計程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（）

A、向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B、觀察賒銷信用審批流程

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、對應(yīng)收賬款變動進(jìn)行趨勢分析

答案：A

解析：函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，軟件考前更新，以致斐產(chǎn)是否存在的最

好證實(shí)。

3.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：

A、促進(jìn)被審計單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)

財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)；（3）追蹤反饋宏

觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

4.審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是（）o

A、證實(shí)存貨計價的合理性

B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實(shí)存貨采購成本的正確性

D、證實(shí)存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤是檢查被審計單位實(shí)物資產(chǎn)的一種方法，是為了確定被審計單位

的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、

盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)。

5.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）o[2011、2009年初級

真題]

A、計算

B、監(jiān)盤

C、觀察

D、函證

答案：c

解析：審計人員可以采用以下方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問；②檢查；

③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

6.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有()

A、被篡改和偽造機(jī)會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標(biāo)

C、針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)

D、一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān)

答案:A

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可

7.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一遍，以

驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是()o

A、重新操作

B、功能測試

C、業(yè)務(wù)程序測試

D、經(jīng)驗(yàn)估計法

答案：A

解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若

干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。

BC兩項屬于內(nèi)部控制測試的方法；D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。

8.(2017年)下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項C為外部證據(jù)，選項AB為內(nèi)部證據(jù)。

9.審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是

否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計單位是否遵循了()o

A、一貫性原則

B、實(shí)際成本計價原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量'填報方法上，保持前

后會計期間的一致。一經(jīng)采用的會計方法(如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法

等)不得任意改變。

10.下列選項中，不屬于分析方法的是()o[2009年初級真題]

A、比較分析法

B、比率分析法

C、趨勢分析法

D、內(nèi)容分析法

答案：D

解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多

期比較；②實(shí)際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；⑤財務(wù)信

息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法；②比率分析法；③

趨勢分析法。

11.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計項目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A、審計組組長

B、審計機(jī)構(gòu)

C、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

D、總審計師

答案：C

解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：①審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計斐源

的配置；②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；③審定審計文書和審計信息；④審計管理

中的其他重要事項。審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

12.在審計人員對被審計單位實(shí)施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()o

A、審計人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

13.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。

但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員,均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項應(yīng)付賬款的存在性。

審計人員應(yīng)：

A、作出賬實(shí)不符結(jié)論

B、核對賬表

C、函證債權(quán)人

D、直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長;

核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性

的賬戶進(jìn)行函證。

14.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

A、對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營業(yè)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認(rèn)營業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營業(yè)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)

為營業(yè)收入。

15.(2012年)審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實(shí)物。經(jīng)詢問丙公司財務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)

商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況，審計人員正確

的做法是()。

A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

答案：D

16.抽查被審計單位日常盤點(diǎn)記錄的目的是確定()。

A、存貨賬實(shí)是否相符

B、存貨內(nèi)部控制有效性

C、存貨計價方法一致性

D、存貨的真實(shí)性

答案：B

解析：抽查盤點(diǎn)記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員

通過存貨項目的循環(huán)盤點(diǎn)、抽查盤點(diǎn)及獨(dú)立盤點(diǎn)對永續(xù)盤存制進(jìn)行定期檢查。

17.下列各項中，屬于審計區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時也是審計本質(zhì)

特征的是()o

A、客觀性

B、宏觀性

C、綜合性

D、獨(dú)立性

答案：D

解析：獨(dú)立性是審計本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征。

18.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是O。

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、國家審計應(yīng)在審計實(shí)施階段編制審計工作方案

C、社會審計的審計報告經(jīng)會計師事務(wù)所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他

單位審定

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：C

解析：選項A,內(nèi)部審計也發(fā)審計通知書；選項B,國家審計應(yīng)在審計計劃階段編

制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決

定。

19.我國最早用“審計”一詞命名審計機(jī)構(gòu)的朝代是()o[2011年初級真題]

A、西周

B、漢朝

C、唐朝

D、宋朝

答案：D

解析：中國的國家審計起源甚早，宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審

計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。A項，西周設(shè)有“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財

用之出入"，是我國國家審計的萌芽；B項，秦漢官制中，尚無專司審計職責(zé)的

官員，也無專職審計機(jī)構(gòu)；C項，唐代比部隸屬于尚書省刑部，對中央各部門、

地方、軍鎮(zhèn)等所有的收入、支出及物資等進(jìn)行審計，是我國古代少有的專職、獨(dú)

立、常設(shè)審計機(jī)構(gòu)。

20.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品'服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。

21.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審

計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為Oo

A、固有風(fēng)險

B、控制風(fēng)險

C、抽樣風(fēng)險

D、審計風(fēng)險

答案：D

解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致

審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

22.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是（）。

A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

B、與被審單位的合作情況

C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果

D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度

答案：C

解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及

控制風(fēng)險做出進(jìn)一步的評價，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

23.（2012年）下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是（）。

A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析：選項B,審計人員不能因噎廢食；選項C,保持獨(dú)立性是審計人員執(zhí)行的

前提；選項D,在會計和審計之外的領(lǐng)域，利用專家的工作可以降低審計風(fēng)險。

24.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是（）o

A、對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

B、對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C、對審計報告進(jìn)行復(fù)核

D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

答案：D

解析：審計質(zhì)量控制是審計組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

25.下列不屬于應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)的是（）。

A、總體合理性

B、真實(shí)性

C、計價正確性

D、完整性

答案：C

26.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告階段主要工作的是。。

A、編制審計實(shí)施方案

B、分級復(fù)核審計報告

C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D、進(jìn)行調(diào)查了解

答案:B

解析：內(nèi)部審計終結(jié)階段的主要工作：Q）編制審計報告；（2）分級復(fù)核審計

報告；（3）后續(xù)跟蹤。

27.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是。。

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月與銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、出納不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

答案：B

解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制，如實(shí)物盤點(diǎn)、

會計記錄核對等。

28.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計程序中效果最差的是（）o

A、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量

B、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入

C、詳細(xì)復(fù)核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準(zhǔn)確性

D、確定年末主要客戶應(yīng)收賬款余額

答案：C

解析：為對營業(yè)收入進(jìn)行截止期測試，審計人員需檢查決算日前后一周或十天的

有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正

確。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期'發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提

供勞務(wù)的日期），這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。C項，重新

復(fù)核計算銷售收入的金額準(zhǔn)確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計期間。

29.（2013年）審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的

銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計取證方法是Oo

A、檢查

B、外部調(diào)查

C、分析

D、重新操作

答案：D

解析：審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動

獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證。

30.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

31.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是()。［2010年中級真題］

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實(shí)體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)測試法主要是一些計算機(jī)輔助方法，包括：①測試數(shù)據(jù)法；②平

行模擬法；③嵌入審計模塊法；④虛擬實(shí)體法；⑤受控處理法；⑥受控再處理法；

⑦程序代碼檢查法。

32.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是()o

A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷

B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零

C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長

D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額

答案：D

解析：需要進(jìn)行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款

金額較大；④欠賬時間較長；⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；

⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。

33.下列有關(guān)計算機(jī)審計的表述中，正確的是（）。

A、計算機(jī)審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B、計算機(jī)審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C、計算機(jī)審計不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D、計算機(jī)審計的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段

答案：D

解析：A項，從狹義上來看，計算機(jī)審計可以包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審

計'對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。B項，計算機(jī)審計的基本過程與傳統(tǒng)

審計是一致的，同樣可以分為審計準(zhǔn)備階段'審計實(shí)施階段和審計終結(jié)階段。但

是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的變化。

計算機(jī)審計前，應(yīng)在對被審計單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計算機(jī)在組

織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，然后再根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)

該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。C項，與傳統(tǒng)審計一樣，計算機(jī)審計也需要進(jìn)行內(nèi)部控制

測試。

34.以下不屬于社會審計機(jī)構(gòu)或人員在審計計劃階段從事的相關(guān)工作內(nèi)容的是O

A、識別和評估重大錯報風(fēng)險

B、初步業(yè)務(wù)活動

C、制定總體審計策略

D、制定具體審計計劃

答案：A

解析：A屬于實(shí)施階段的工作

35.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，只有。才能承辦。

A、檢察院

B、審計署

C、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

D、注冊會計師

答案：D

解析：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是注冊會計師審計業(yè)務(wù)的一種，屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊

會計師不得承辦。

36.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是：

A、2010年修訂頒布的國家審計準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計機(jī)關(guān)和審計

人員、審計計劃'審計實(shí)施'審計報告'審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則

B、為增強(qiáng)國家審計準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條

款

C、審計機(jī)關(guān)和人員一章中對審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D、審計實(shí)施一章對審計工作方案、審計實(shí)施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大

違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定

答案：D

解析：審計工作方案在審計計劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計實(shí)施一章中。

37.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

38.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是。

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D、審查財務(wù)報表項目余額

答案：D

解析：審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

39.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）。［2008年初級

真題］

A、調(diào)查范圍明確'重點(diǎn)突出

B、形象直觀

C、可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D、可以多人同時回答

答案：B

解析：調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位

內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用

于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助

于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。

40.不屬于審計人員提出處理處罰意見應(yīng)考慮的因素是。。

A、問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果

B、被審計單位的可接受程度

C、審計職權(quán)范圍

D、法律法規(guī)的規(guī)定

答案:B

解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規(guī)的規(guī)定；（2）審

計職權(quán)范圍：屬于審計職權(quán)范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權(quán)范

圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果；（4）

對同類問題處理處罰的一致性；（5）需要關(guān)注的其他因素。

41.對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計

人員抽查了采購、驗(yàn)收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采

取的下一步行動是（）o

A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)

C、擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)

D、詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息

答案：D

解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,可實(shí)施進(jìn)一步的審計程序，詢問采購、

驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的

業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。

42.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事

項，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

答案:D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計

負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項斐產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

43.（2012年）下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是（）

A、審計人員的素質(zhì)

B、審計方法的選用

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理

答案：C

解析：選項A、B、D屬于可控風(fēng)險。

44.在審計人員對被審計單位實(shí)施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()o

A、審計人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

45.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是：

A、保持審計的獨(dú)立性

B、按照分工完成審計任務(wù)

C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作

D、對審計報告提出審理意見

答案：D

解析：審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性；按照分工

完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成

分配的其他工作。選項D,屬于審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

46.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是。。［2010年中級真

題］

A、詢問

B、聽證

C、外部調(diào)查

D、檢查

答案:B

解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人

員實(shí)施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查；②觀察；③詢問；

④外部調(diào)查；⑤重新計算；⑥重新操作；⑦分析。

47.采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項控制程序是為了防止()

A、采購的物資被偷盜

B、購入不必要的物資

C、采購的物資存在質(zhì)量問題

D、將款項支付給錯誤的供應(yīng)商

答案：B

解析：采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購入不必要的物斐而對企業(yè)整

體利益產(chǎn)生損害的舞弊

48.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法

是()。［2011年中級真題］

A、將本年度的折舊費(fèi)用與上年度的折舊費(fèi)用相比較

B、計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

D、將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額

相比較

答案：B

解析：運(yùn)用分析方法審查折舊的內(nèi)容包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊

費(fèi)用比較；②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊

額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原

值的比例，評價固定費(fèi)產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限

的變更或折舊政策的變化;⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”

賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)

用。B項是用分析方法檢查固定資產(chǎn)的變動合理性。

49.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是：

A、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和固有風(fēng)險

B、固有風(fēng)險僅受被審計單位內(nèi)部因素的影響

C、重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

D、檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險呈正比關(guān)系

答案：C

解析：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計風(fēng)險=重

大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)

定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。

50.(2012年)下列各項中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的

是()。

A、核對累計折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財務(wù)報表附注中披露的折舊方法

答案：B

51.下列各項審計風(fēng)險中，屬于審計人員可控的風(fēng)險是()o

A、控制風(fēng)險

B、固有風(fēng)險

C、檢查風(fēng)險

D、重大錯報風(fēng)險

答案：C

解析：選項A、B、D屬于不可控風(fēng)險。

52.審查材料等存貨時，首要的審計目標(biāo)是()o

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計價正確性

D、資產(chǎn)真實(shí)性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計其分?jǐn)?、分類以及計價正確性才有

意義。

53.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

A、采購申請經(jīng)獨(dú)立于采購部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

B、企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度

C、簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

D、由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項明細(xì)賬核對

答案：D

解析：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核

對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。

54.關(guān)于社會審計組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務(wù)所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會計師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

55.確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當(dāng)?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能得以全面、

完整和準(zhǔn)確的記錄的控制活動屬于

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實(shí)物控制

答案:C

56.下列審計程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（）。

A、函證銀行存款余額

B、檢查銀行存款收支的截止期

C、分析定期存款占銀行存款的比例

D、檢查決算日前后的收付款憑證

答案:A

解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項用于證

實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。

57.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是。。

A、生產(chǎn)工人工資

B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料

C、存貨盤虧損失

D、季節(jié)性停工損失

答案：C

解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，包括

各項直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備

件'燃料及動力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等；制造費(fèi)用

包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)'維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。C

項，存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計入管理費(fèi)用或營業(yè)

外支出。

58.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案：D

解析：選項D不符合審計的客觀原則。

59.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：

A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實(shí)某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

60.下列情形中，審計人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案：B

解析：對票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計人員在審查時注意：①票據(jù)貼現(xiàn)的款項是否及時

足額入賬；②票據(jù)貼現(xiàn)的計算是否正確；③票據(jù)拒付是否及時轉(zhuǎn)賬。

61.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是()o

A、注冊會計師對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：A項違反了維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)'樹立良好職業(yè)形象的要求；B項違反了獨(dú)立、

客觀、公正的要求；D項違反了保密義務(wù)的要求。

62.函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實(shí)()o

A、財產(chǎn)的存在性

B、財產(chǎn)的價值

C、往來賬項

D、財產(chǎn)的完整性

答案：C

解析：函證主要用來核實(shí)往來賬目，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計方法取得的

不完整證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息

進(jìn)行函證。在對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證時,

審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位實(shí)際存在的銀行存款余額'借款余額，以及抵押、

質(zhì)押、擔(dān)保情況。

63.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計

程序是()o

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)'各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：通過調(diào)查'詢問、實(shí)地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健

全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制

是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。

64.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是O。［2014年真題］

A、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

B、既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法

C、與詳細(xì)審計的含義相同

D、審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)

答案：B

解析：A項，全部審計一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項，按審計

范圍分類，審計分為全部審計和局部審計；審計取證方法分為詳細(xì)審計和抽樣審

計。分類范疇不同，全部審計與詳細(xì)審計的含義自然不同。D項，局部審計的審

查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)。全部審計和局部審計的取證方法都可運(yùn)用詳查法或抽查

法，B項正確。

65.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是Oo

A、檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)

D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實(shí)相關(guān)的原始憑證。

66.國家審計準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是()o

A、總則

B、質(zhì)量控制和責(zé)任

C、審計計劃

D、審計實(shí)施

答案：A

解析：國家審計準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，

是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計

實(shí)務(wù)的推介。

67.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。［2008年初級真題］

A、定期審計和不定期審計

B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

C、授權(quán)審計和委托審計

D、全部審計和局部審計

答案：B

解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，

按實(shí)施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項

目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計；D項，按實(shí)施審計的范圍，可

以將審計劃分為全部審計和局部審計。

68.下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計的說法中不正確的是：

A、制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手

B、制度基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C、運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎(chǔ)審計較賬目基礎(chǔ)審計的工作效率改進(jìn)不明顯

答案：B

解析：賬目基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身

進(jìn)行審查，而制度基礎(chǔ)審計則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點(diǎn)。

69.下列表述中，不屬于中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是：

A、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)

B、嚴(yán)格依法

C、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象

D、履行保密義務(wù)

答案：B

解析：選項B屬于國家審計人員的職業(yè)道德。

70.審計人員對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于()o[2009年初級真

題]

A、審計項目計劃階段

B、審計準(zhǔn)備階段

C、審計實(shí)施階段

D、審計終結(jié)階段

答案：C

解析：審計實(shí)施階段是指審計人員將審計方案付諸實(shí)施的階段，即按審計實(shí)施方

案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實(shí)施階段的工作包括：①識別和評估重

大錯報風(fēng)險；②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；③對財務(wù)報表項目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測

試；④重新確定重要性水平。

71.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實(shí)體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

72.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()o

A、被審計單位提供的會計報表

B、被審計單位的規(guī)章制度

C、審計工作方案

D、審計人員的計算分析資料

答案：D

解析：審計工作底稿是指審計人員在實(shí)施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的

工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論'形成審計意見而使用的全

部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)

行審查所獲取的信息。軟件考前更新，ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審

計工作底稿。

73.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

A、請購單

B、訂購單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

答案：A

解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保

存的價值。

74.(2016年)為證實(shí)合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審

計程序是：

A、了解重大投資活動的決策過程

B、確認(rèn)合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項

D、分析判斷被審計單位作為投斐方能否控制被投斐方

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并

對此做適當(dāng)披露。

75.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()o

A、結(jié)賬控制

B、對賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

答案：D

解析：抵銷分錄控制是合并財務(wù)報表編制所特有的控制。

76.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是()o

A、虛構(gòu)會計記錄

B、隱瞞重要交易

C、濫用會計政策

D、更正會計差錯

答案：D

解析：常見的三種財務(wù)報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文

件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運(yùn)用會計政策。

77.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是()o

A、值缺失

B、數(shù)據(jù)格式不一致

C、錯別字

D、數(shù)據(jù)值為“NULL”

答案：B

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合

審計分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不

一致；③字段名和字段不能一一對應(yīng)；④事先設(shè)定的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫加密措施。

AD兩項需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。

78.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發(fā)運(yùn)單

C、銷貨單

D、訂購單

答案：B

79.下列各項中，審計人員認(rèn)為即使不披露也不會損害財務(wù)報告內(nèi)容完整性的是:

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、會計差錯更正

D、會計軟件變更

答案:B

80.下列有關(guān)現(xiàn)金審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：

A、為了能正確確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的

責(zé)任，應(yīng)適時組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

B、庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采用突擊式監(jiān)盤

C、監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)即將結(jié)束時進(jìn)行

D、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表由出納、會計主管、審計人員共同簽字

答案：C

解析：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間，一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的

高峰時間。

81.下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是：

A、審計人員的素質(zhì)

B、審計方法的選用

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理

答案：C

82.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)，需要對審計

工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是Oo

A、審計質(zhì)量管理

B、審計計劃管理

C、審計風(fēng)險管理

D、審計檔案管理

答案:A

解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計

管理的核心，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理意義重大。

83.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人

員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)Oo[2008年初級真題]

A、調(diào)增20萬元

B、調(diào)減20萬元

C、調(diào)增10萬元

D、調(diào)減10萬元

答案：B

解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷該筆錯誤，調(diào)

減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調(diào)減20萬元。

84.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

B、從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實(shí)施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過

去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從

財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。

85.實(shí)物盤點(diǎn)屬于()。

A、會計信息控制

B、經(jīng)營決策控制

C、察覺式控制

D、事中控制

答案：C

解析：察覺式控制包括：實(shí)物盤點(diǎn)、會計記錄核對。

86.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()。

A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提高財務(wù)信息的質(zhì)量

答案：C

解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財經(jīng)法紀(jì),

監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)

行效果。

87.為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間

是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、決算日前后數(shù)天

D、決算日前三天

答案：C

88.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()o

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；②證實(shí)成本形成的合規(guī)

性；③證實(shí)截止期的正確性；④證實(shí)計價的正確性；⑤證實(shí)成本會計處理的正確

性。

89.下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：

A、審計管理可以不考慮審計目標(biāo)

B、審計管理的主體不包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C、審計管理的對象是審計計劃

D、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

答案：D

90.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是O。

A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷

B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零

C、應(yīng)付賬款余額小，但欠賬時間較長

D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額

答案:D

解析：對內(nèi)控有缺陷、無賣方對賬單'應(yīng)付賬款金額較大、欠賬時間較長'核對

時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬

戶進(jìn)行函證。

91.內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是（）。

A、審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制

B、控制風(fēng)險可能為零

C、審計必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測試

D、審計必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序

答案：D

解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，

即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審

計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收

支'財務(wù)收支活動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。

92.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

答案：C

解析：函證主要測試應(yīng)收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。

93.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯誤的是：

A、虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良

B、測試數(shù)據(jù)的受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會干擾被審計單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行

核實(shí)，不是虛擬的數(shù)據(jù)。

94.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是:

A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D、非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行審核

答案：D

解析：考點(diǎn)涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底

稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認(rèn)真編制之外,還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。

95.對大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無法獲得函證的回復(fù)，則審計人員應(yīng)（）。

A、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況

B、提請被審計單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例

C、審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等

D、審查應(yīng)收賬款回收情況

答案：C

解析：對于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可

考慮實(shí)施替代審計程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、

訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，

證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

96.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評價

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價方法。

97.下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A、計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B、審查存貨發(fā)出的計價方法

C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D、抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單

答案：D

98.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，這種審計取證方法是

00

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期

比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較'數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)

信息關(guān)系分析等。

99.下列關(guān)于內(nèi)部審計的法律責(zé)任的說法中，正確的是()。

A、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任

B、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任

C、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)明確了內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任

D、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任

答案：D

解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計中查出的問

題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單

位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給

予批評教育或行政處分,構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理,選項A和B錯誤。

我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，選項C錯誤，選項

D正確。

100.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是()o[2008年中級真題]

A、審計證據(jù)

B、審計標(biāo)準(zhǔn)

C、審計準(zhǔn)則

D、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

答案：B

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定

的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn),

才能確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。

101.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計人員可

采取的替代審計程序是()o

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件

C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

答案:C

解析：替代審計程序是指審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù),

以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

102.審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：

A、被審計單位基本情況

B、審計機(jī)關(guān)的基本情況

C、被審計單位的整改情況

D、審計建議

答案:B

103.國際審計準(zhǔn)則(ISA)的制定機(jī)構(gòu)是()o

A、美國審計署

B、國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會

C、世界審計組織

D、國際內(nèi)部審計師協(xié)會

答案：B

解析:國際審計準(zhǔn)則是由國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(I

AASB)制定并頒布的。

104.審計人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計程序是：

A、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B、計算并分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

答案：A

105.可以有效地查出資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時

費(fèi)力，審計成本相對較高。具有以上特點(diǎn)的審計取證方法是()o

A、抽查法

B、局部審計法

C、全部審計法

D、詳查法

答案:D

解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)

行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會計資料中存在的各種

差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有

可靠的保證。詳查法的缺點(diǎn)是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人

員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本相對較高。

106.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當(dāng)是()o

A、會計人員

B、審計人員

C、管理人員

D、統(tǒng)計人員

答案：B

解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審

計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部

控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出

“是”或“否”的回答。

107.（2017年）下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：

A、經(jīng)濟(jì)評價是審計的基本職能

B、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

C、注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒

證職能

D、審計機(jī)關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)評價

職能

答案：C

解析：選項A,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。選項B,績效審計最能體現(xiàn)審計的

經(jīng)濟(jì)評價職能。選項D,體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

108.下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：

A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計

B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資洋進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計

D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位

答案：B

解析：A：詳查法，指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏

地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會

計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計,

對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法

是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)

務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

109.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是（）。［2010年中級真題］

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析:順查法是指按會計核算程序,從檢查會計憑證開始,按順序核對記賬憑證、

賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是可以比較系統(tǒng)地了解法人和其他組

織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資

料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業(yè)務(wù)核算相反的順序

依次進(jìn)行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，確定

審計重點(diǎn)，再審查核對有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)

部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

110.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是Oo

A、完全不信賴內(nèi)部控制

B、不能將控制風(fēng)險確定為零

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試

D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

答案:A

解析：本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在

了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度

上完全信賴內(nèi)部控制。D項，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選

擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)

部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

111.審計人員對某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查，當(dāng)

月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項處理()o

A、正確

B、應(yīng)計入管理費(fèi)用

C、應(yīng)計入預(yù)付賬款

D、應(yīng)將50%計入管理費(fèi)用

答案：C

解析：“預(yù)付下年度費(fèi)用作為當(dāng)期銷售費(fèi)用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，屬

于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯誤，審計人員應(yīng)該提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整，將錯計

的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)付費(fèi)用。

112.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的

是()

A、每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

B、當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C、對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計

D、貨幣資金收支與記賬崗位分離

答案:A

解析：A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

113.C企業(yè)制造費(fèi)用期末記錄余額為零，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余

額為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致()o

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負(fù)債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費(fèi)用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費(fèi)用

期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。

114.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)的是()

A、對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計

B、對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外斐產(chǎn)和境外經(jīng)營活動進(jìn)行審計

C、起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案

D、協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

答案:C

解析：起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案是審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍。

115.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

D、只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

答案：B

解析：本題考查內(nèi)部控制的分類知識點(diǎn)。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的

錯弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。

116.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是Oo

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案:A

解析：參見教材相關(guān)定義。

117.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()o[2008年初級真題]

A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督

B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

答案：C

解析：一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用

監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄

相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的

審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

118.下列有關(guān)審計取證方法的運(yùn)用，正確的是：

A、實(shí)地觀察固定斐產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

C、對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

D、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

答案：B

解析：A：實(shí)物證據(jù)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實(shí)存在。但資產(chǎn)的所有權(quán)

歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。C：存貨計價的正確性還

需要實(shí)施存貨計價測試。D：復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，僅可

以確定銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確。

119.下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是()0

A、憑證的預(yù)先編號，可以實(shí)現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編

制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查'確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和

跟進(jìn)處理。

120.審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)有預(yù)付K公司貨款80萬元，在“應(yīng)付

賬款”科目有應(yīng)付K公司貨款50萬元。審計人員向被審計單位會計主管查詢后,

查明是由于貨物辦理入庫時未說明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原來已預(yù)付的貨款所引起的，應(yīng)提請被

審計單位調(diào)整的分錄為()0

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”50萬元

B、借記“應(yīng)付賬款”貸記“預(yù)付賬款”80萬元

C、借記“預(yù)付賬款”貸記“應(yīng)付賬款”50萬元

D、借記“預(yù)付賬款”貸記“應(yīng)付賬款”30萬元

答案:A

解析：“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”同時掛賬，審計人員應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

借：應(yīng)付賬款50

審計證據(jù)后提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：貸：預(yù)付賬款50

121.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案:A

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項是正確的。

122.下列關(guān)于我國社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展的說法中，錯誤的是：

A、20世紀(jì)初，我國社會審計應(yīng)運(yùn)而生

B、《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》的頒布標(biāo)志著注冊會計師制度開始起步

重建

C、《中華人民共和國會計法》當(dāng)中第一次以法律形式對注冊會計師的地位和任

務(wù)做出了規(guī)定

D、中華人民共和國成立后，社會審計一直穩(wěn)步發(fā)展

答案：D

解析：中華人民共和國成立以后，高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制使社會審計失去了賴

以生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會條件，社會審計長期處于中斷狀態(tài)，到中共十一

屆三中全會以后，注冊會計師制度才開始起步重建。

123.下列各項中