第五章往來業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件

第五章往來業(yè)務(wù)的核算2025/1/191學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，明確金融機(jī)構(gòu)往來的意義和核算要求，掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算以及商業(yè)銀行之間往來的核算。主要內(nèi)容金融企業(yè)往來概述商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算同業(yè)往來的核算聯(lián)行往來的核算重點(diǎn)與難點(diǎn)金融企業(yè)業(yè)務(wù)往來的概念、形式及核算2025/1/192第一節(jié)金融企業(yè)往來概述一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念及內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務(wù)往來，具體來說，金融機(jī)構(gòu)往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行和人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。2025/1/193二、金融機(jī)構(gòu)往來核算要求要有利于資金分開各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時清算各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來帳戶應(yīng)嚴(yán)格掌握要有利于暢通匯路2025/1/195第二節(jié)商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算

商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶的開立法定存款準(zhǔn)備金的核算商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算再貸款與再貼現(xiàn)的核算2025/1/196中央銀行的三大職能：發(fā)行的銀行銀行的銀行國家的銀行商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金帳務(wù)往來。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行提取或繳存現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過中央銀行辦理資金劃撥。2025/1/197

會計科目：存放中央銀行款項(xiàng)

該科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過該科目核算?？砂创娣趴铐?xiàng)的性質(zhì)設(shè)置明二級科目，如“備付金存款”、“準(zhǔn)備金存款”、“財政性存款”等。2025/1/198一、向中央銀行繳存（調(diào)整）存款的核算（一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括法定準(zhǔn)備金和支付準(zhǔn)備金。法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。支付準(zhǔn)備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。商業(yè)銀行為滿足通過中央銀行辦理各種業(yè)務(wù)、資金清算以及考核法定存款準(zhǔn)備金的需要，各級機(jī)構(gòu)都在中央銀行開立準(zhǔn)備金存款賬戶。2025/1/199各商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶，除用以考核法定存款準(zhǔn)備金以外，還用于向中央銀行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金以及其他日常支付款項(xiàng)。該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金的規(guī)定余額。各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬備付金存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金，僅用于向中央銀行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金和其他日常支付款項(xiàng)，不允許透支，如果賬戶資金不足，可以通過向上級行調(diào)入資金或向同業(yè)拆借補(bǔ)充。2025/1/1910商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算；中央銀行對商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用“××銀行存款”科目核算。2025/1/1911（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的核算繳存存款包括繳存財政性存款和繳存一般性存款，它們之間性質(zhì)不同，應(yīng)注意嚴(yán)格劃分，不得混淆。1.繳存財政性存款的核算⑴財政性存款繳存的范圍財政性存款主要是指商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債（抵減代理兌付國債款）款項(xiàng)等吸收的財政性存款，屬于中央銀行的資金來源，應(yīng)全額就地劃繳中央銀行。2025/1/1912⑵繳存財政性存款的一般規(guī)定繳存存款的比例。財政性存款，屬于中央銀行信貸資金，要全額即100％繳存當(dāng)?shù)刂醒脬y行，商業(yè)銀行不得占用。調(diào)整繳存款的時間。商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的時間，除第一次按規(guī)定時間外，城市分支行（包括所屬部、處）每旬調(diào)整一次，于旬后５日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后８日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為例假日，則可順延。調(diào)整繳存款的計算方法。在辦理繳存存款時，采取首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額的辦法。即應(yīng)按本旬（月）末繳存科目余額總數(shù)與上期同類科目旬（月）末余額總數(shù)對比，按實(shí)際增加或減少數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計算應(yīng)繳存金額。存款增加即調(diào)增補(bǔ)繳，存款減少即調(diào)減退回，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。2025/1/1913⑶調(diào)整繳存財政性存款的賬務(wù)處理商業(yè)銀行按規(guī)定時間向中央銀行繳存（或調(diào)整）存款時，繳存財政性存款科目余額表如為調(diào)增補(bǔ)繳，其會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)－財政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款如為調(diào)減退回，則會計分錄相反。2025/1/1914例：工商銀行廣州某營業(yè)處6月20日財政性存款科目余額為83525000元。經(jīng)查，6月10日財政性存款科目余額為70283800元。經(jīng)計算則應(yīng)補(bǔ)繳財政性存款為：

83525000－70283800＝13241200（元），會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)－財政性存款13241200貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款

132412002025/1/1915⑷欠繳財政性存款的核算商業(yè)銀行在調(diào)整應(yīng)繳存款時，如果在中央銀行存款賬戶余額不足，必須在規(guī)定的時間內(nèi)及時籌集資金，辦理調(diào)整繳存存款手續(xù)。如果在規(guī)定的期限內(nèi)不能調(diào)入資金，其不足支付的部分即構(gòu)成欠繳存款。A.發(fā)生欠繳的核算對欠繳的存款，編制財政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證”表外科目收入傳票，逐筆記入待清算憑證登記簿。其會計分錄為：收入：待清算憑證——中央銀行戶2025/1/1916B.扣收欠繳款項(xiàng)的核算中央銀行對商業(yè)銀行的欠繳存款，待商業(yè)銀行調(diào)入資金時，將欠繳金額全額收回。同時，中央銀行對商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，應(yīng)按規(guī)定處以罰款。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—財政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款借：營業(yè)外支出—罰款支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款付出：待清算憑證——中央銀行戶2025/1/1917例：工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行和人民銀行的會計分錄。工商銀行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)—財政性存款5000000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款5000000人民銀行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款5000000

貸：工商銀行財政性存款50000002025/1/1918若工商銀行此次財政性存款發(fā)生欠繳，10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款25000元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時工商銀行的會計分錄。發(fā)生欠繳時：收入：待清算憑證—中央銀行戶5000000元扣收款項(xiàng)時：

借：存放中央銀行款項(xiàng)—財政性存款

5000000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款

5000000

借：營業(yè)外支出—罰款支出25000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款

25000

付出：待清算憑證—中央銀行戶5000000元2025/1/19192.繳存一般性存款的核算繳存一般性存款也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金，是商業(yè)銀行吸收的存款必須按一定比例存入中央銀行，一般情況下不能動用。其主要作用在于：限制派生存款，以調(diào)節(jié)和控制貸款規(guī)模；擴(kuò)大商業(yè)銀行的提存準(zhǔn)備，增強(qiáng)資金后備力量。⑴繳存一般性存款的范圍各商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定存款準(zhǔn)備金的一般存款包括：吸收的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財政預(yù)算外存款、單位存款、個人儲蓄存款及其他一般存款、商業(yè)銀行辦理的委托及代理業(yè)務(wù)的負(fù)債項(xiàng)目減去資產(chǎn)后的貸方余額（如委托存貸款軋差后的貸方余額）、代理發(fā)行與兌付債券軋差后的貸方余額、國家與地方委托貸款基金與貸款軋差的貸方余額等。2025/1/1920⑵一般性存款的繳存比例法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應(yīng)量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進(jìn)行調(diào)整。按法人、按旬統(tǒng)一考核。⑶繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算各商業(yè)銀行繳存的法定存款準(zhǔn)備金，由各商業(yè)銀行分行按規(guī)定比例逐級匯總到總行，再由總行（法人）集中向中央銀行繳存。各商業(yè)銀行在每旬營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準(zhǔn)備金賬戶開戶的中央銀行。中央銀行于每旬營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。法定存款準(zhǔn)備金＝一般存款余額表合計余額×繳存比例法定存款準(zhǔn)備金遲繳和少繳時,人行按日計收的罰息，商業(yè)銀行通過“營業(yè)外支出”核算。2025/1/1921商業(yè)銀行總行根據(jù)應(yīng)調(diào)整繳存一般存款的金額，繳存或調(diào)增的會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶與法定存款準(zhǔn)備金賬戶是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶余額高于法定存款準(zhǔn)備金余額即可，而不必進(jìn)行上述賬務(wù)處理。但是，總行要根據(jù)一級分行和直屬分行存款余額表填制有關(guān)記賬憑證，通過系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，與分行進(jìn)行資金清算。2025/1/1922

工商銀行某支行于2005年9月成立，至9月末該銀行財政性存款余額為500000元，一般性存款余額為6000000元。9月末該銀行第一次辦理繳存手續(xù)。假設(shè)一般性存款繳存比例為8%，則該銀行：

應(yīng)繳存財政性存款＝500000×100%＝500000

應(yīng)繳存一般性存款＝6000000×8%＝480000工商銀行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)－財政性存款

500000存放中央銀行款項(xiàng)存款－法定存款準(zhǔn)備金480000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款

9800002025/1/1923

承上題:本期末，該工商銀行分支機(jī)構(gòu)財政性存款余額為400000元，上期期末為500000元，一般性存款余額為9000000元，上期期末為6000000元，假設(shè)一般性存款繳存比例為8%，需要調(diào)整繳存存款額計算如下：應(yīng)繳存財政性存款＝400000×100%-500000＝400000-500000＝-100000

借：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款100000貸：存放中央銀行款項(xiàng)－財政性存款100000

應(yīng)繳存一般性存款

＝9000000×8%-480000

＝720000-480000＝240000

借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金240000貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款2400002025/1/1924二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金

金融企業(yè)向人民銀行支取和繳存現(xiàn)金必然會引起人民銀行的貨幣發(fā)行或貨幣回籠。2025/1/1925（一）向人民銀行支取現(xiàn)金的核算

借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)2025/1/1926（二）向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金2025/1/1927三、向中央銀行借款的核算

中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款，稱為再貸款。金融企業(yè)向中央銀行借款是解決金融企業(yè)資金不足的一種辦法。一般是由金融企業(yè)總行（公司）集中向人民銀行總行借款，分支機(jī)構(gòu)不得向中央銀行借款。2025/1/1928（一）借款賬戶的開立

1、年度性貸款戶因經(jīng)濟(jì)合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款。此種貸款期限一般為一年，最長不超過兩年。

2、季節(jié)性貸款戶因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時不足而向人民銀行的借款。此種貸款期限一般為兩個月，最長不超過四個月。2025/1/1929

3、日拆性貸款

由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款。此種貸款的期限一般為10天，最長不超過20天。

4、再貼現(xiàn)戶

以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向人民銀行辦理轉(zhuǎn)讓，通過此賬戶核算。2025/1/1930

（二）會計分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款2025/1/1931（三）歸還中央銀行借款

借：向中央銀行借款利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2025/1/19322009年3月5日，某行向中央銀行申請1000萬元再貸款，期限3個月，于2009年6月5日到期，利率為6.6‰,試做出該行獲得貸款時、歸還時的會計分錄。2025/1/19333月5日借：存放中央銀行款項(xiàng)10000000貸：向中央銀行借款—借款戶100000006月5日借：向中央銀行借款10000000利息支出-中央銀行往來支出戶198000貸：存放中央銀行款項(xiàng)101980002025/1/1934四、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

再貼現(xiàn)是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務(wù)。2025/1/19351．辦理再貼現(xiàn)的核算

金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，與商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票一并提交人民銀行。再貼現(xiàn)利息＝匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×日再貼現(xiàn)率實(shí)付再貼現(xiàn)金額＝匯票金額－再貼現(xiàn)利息2025/1/1936借：存放中央銀行款項(xiàng)利息支出貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－××匯票貼現(xiàn)戶2025/1/19372．再貼現(xiàn)到期收回的核算

再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款。2025/1/1938第三節(jié)同業(yè)往來的核算

同業(yè)往來就是金融企業(yè)之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。

夸系統(tǒng)匯劃款同業(yè)拆借同業(yè)存款同城票據(jù)交換2025/1/1939一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理

跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。三種方法是：“先橫后直”、“先直后橫”“先直后橫再直”一般稱同城兩個銀行的往來為橫向往來，即為“橫”；異地兩個銀行的往來為縱向往來，即為“直”。2025/1/1940（一）匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

－－先橫后直所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，匯出行將匯劃款項(xiàng)憑證提交跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)匯往匯入行。

2025/1/1941先橫后直匯出行（甲地工行）匯入行（乙地農(nóng)行）借：吸收存款——匯款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——收款人戶轉(zhuǎn)匯行（甲地農(nóng)行）匯款人需匯款2025/1/1942例：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理電匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位××機(jī)械廠支付貨款78000元，通過同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。作出甲地農(nóng)業(yè)銀行（匯出行）、甲地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）和乙地工商銀行（匯入行）的會計分錄。2025/1/1943甲地農(nóng)業(yè)銀行（匯出行）借：吸收存款－活期存款——農(nóng)機(jī)公司

78000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

78000甲地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）借：存放中央銀行款項(xiàng)

78000

貸：聯(lián)行往賬

78000乙地工商銀行（匯入行）借：聯(lián)行來賬

78000

貸：吸收存款－活期存款—機(jī)械廠780002025/1/1944（二）匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

（匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)）

－－先直后橫異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)發(fā)生時，匯出行應(yīng)將跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行所在地的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)劃給匯入行，即采取“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方法，資金存欠由匯入地人民銀行清算。2025/1/1945先直后橫轉(zhuǎn)匯行（乙地工行）匯入行（乙地農(nóng)行）借：吸收存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款——收款人戶匯出行（甲地工行）需匯款2025/1/1946例：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××紡織廠電匯20000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位××進(jìn)出口公司。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。作出甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計分錄。2025/1/1947甲地農(nóng)業(yè)銀行：匯出行借：吸收存款－活期存款—紡織廠

20000

貸：聯(lián)行往賬

20000乙地農(nóng)業(yè)銀行：轉(zhuǎn)匯行借：聯(lián)行來賬20000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)20000乙地中國銀行：匯入行

借：存放中央銀行款項(xiàng)20000

貸：吸收存款－活期存款—進(jìn)出口公司

200002025/1/1948（三）匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

－－先直后橫再直匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時，應(yīng)通過附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。即采取“先直后橫再直”的辦法，2025/1/1949先直后橫再直匯出行（甲地工行）代轉(zhuǎn)匯行

丙地工行匯入行（乙地農(nóng)行）轉(zhuǎn)匯行（丙地農(nóng)行）借：吸收存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款——收款人戶需匯款2025/1/1950甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的××農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。2025/1/1951甲地農(nóng)業(yè)銀行：

借：吸收存款—活期存款－糧油公司30000

貸：聯(lián)行往賬30000

丙地農(nóng)業(yè)銀行：

借：聯(lián)行來賬30000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)—中行戶30000丙地中國銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)—農(nóng)行戶30000

貸：聯(lián)行往賬30000乙地中國銀行：借：聯(lián)行來賬30000

貸：吸收存款—活期存款－農(nóng)機(jī)公司300002025/1/1952二、同業(yè)拆借

同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種借貸行為，是解決商業(yè)銀行短期資金不足的一種有效方法。《商業(yè)銀行法》規(guī)定，拆借資金只能用于臨時性的資金需要，如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時等引起的臨時性資金不足，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。2025/1/1953同業(yè)拆借可以在中央銀行組織的資金市場進(jìn)行，也可以在同城商業(yè)銀行之間進(jìn)行，或在異地商業(yè)銀行之間進(jìn)行，但都必須通過中央銀行劃撥資金。資金拆出與拆入的商業(yè)銀行，應(yīng)商定拆借條件，如拆借金額、利率、期限等，并簽訂協(xié)議，由雙方同履行。對相互拆借的資金，不能用現(xiàn)金方式進(jìn)行直接拆借，應(yīng)一律通過雙方在中央銀行的存款賬戶中進(jìn)行。2025/1/1954（一）會計科目的設(shè)置１．“拆出資金”科目本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時，借記本科目；收回資金時，貸記本科目。期末余額在借方，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。２．“拆入資金”科目本科目屬于負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，貸記本科目；歸還拆入資金時，借記本科目。期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。2025/1/1955（二）同城拆借的核算

1．資金拆借的處理（1）拆放行以拆入行借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行填交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票予以轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：拆出資金貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。其會計分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——拆出行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——拆入行戶2025/1/1956拆入行的核算（2）商業(yè)銀行拆入行根據(jù)進(jìn)賬回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票各一聯(lián)，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金2025/1/19572.到期歸還借款的處理

商業(yè)銀行之間的資金拆借，應(yīng)恪守信用，履約還款。拆入行歸還借款時，應(yīng)按事先規(guī)定的利率，計算應(yīng)付利息，將本息一并通過人民銀行劃轉(zhuǎn)拆放行。2025/1/1958（1）拆入行處理拆入行歸還到期借款時，應(yīng)根據(jù)本息，填制進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票送往人民銀行。會計分錄為：借：拆入資金利息支出——同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)2025/1/1959（2）拆放行的處理

商業(yè)銀行拆放行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和貸方傳票，予以轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金利息收入—拆借利息收入2025/1/1960某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100,000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。請編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。市農(nóng)業(yè)銀行會計分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)100,000貸：拆入資金——工行戶100,000市工商銀行會計分錄：借：拆出資金——農(nóng)行戶100,000貸：存放中央銀行款項(xiàng)100,000市人民銀行會計分錄：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——×市工商銀行100,000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——×市農(nóng)業(yè)銀行100,0002025/1/1961（三）異地拆借的核算

商業(yè)銀行異地間拆借資金，經(jīng)雙方協(xié)商后，由拆出行通過開戶的人民銀行將款匯往拆入行開戶的人民銀行，轉(zhuǎn)入拆入行賬戶。歸還借款時，由拆入行將款項(xiàng)匯給拆出行。拆出行與拆入行賬務(wù)處理的會計分錄與同城拆借相同，而雙方開戶的人民銀行則需要通過聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)。2025/1/1962三、同業(yè)存款是指各商業(yè)銀行之間相互在對方銀行開立存款賬戶，以滿足由于資金劃撥和辦理貨幣結(jié)算而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生資金往來的清算要求。發(fā)生銀行同業(yè)存款的情況主要有：同城中人民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場所，未參加票據(jù)交換的行處，相互間提出提入票據(jù)進(jìn)行清算；地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務(wù)時或國內(nèi)銀行委托國外銀行（一般稱代理行）代辦國外業(yè)務(wù)。2025/1/1963同業(yè)存款、同業(yè)拆借的區(qū)分：同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)(主要是商業(yè)銀行)之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸，是銀行籌措資金的一種行為，類似于銀行之間的相互借貸。我國金融機(jī)構(gòu)間同業(yè)拆借是由中國人民銀行統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理、組織、監(jiān)督和稽核。金融機(jī)構(gòu)用于拆出的資金只限于交足準(zhǔn)備金、留足5%備付金、歸還人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入的資金只能用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、先支后收等臨時性資金周轉(zhuǎn)的需要。嚴(yán)禁非金融機(jī)構(gòu)和個人參與同業(yè)拆借活動。2025/1/1964存放同業(yè)，是指銀行將一部分閑置資金或因辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)之需要，而在其他銀行開立賬戶，存入相應(yīng)款項(xiàng)。同業(yè)存款是其他銀行存在我銀行的存款，包括活期和定期，但一般指的是活期。我銀行的同業(yè)存款，是另一個銀行的存放同業(yè)。存放同業(yè)是我銀行存放于其他銀行的款項(xiàng)，包括活期和定期，但一般指的是活期。我銀行的存放同業(yè)，是另一個銀行的同業(yè)存款。

同業(yè)存款和存放同業(yè)是銀行間為了清算方便或其他原因（比如互做存款規(guī)模）而存放的。2025/1/1965會計科目的設(shè)置：1.“存放同業(yè)”科目本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行存放于中央銀行的款項(xiàng)，在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算。存入同業(yè)款項(xiàng)時，借記本科目；清算同業(yè)往來差額時，貸記本科目。期末余額在借方，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。2.“同業(yè)存放”科目本科目屬于負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)存入款項(xiàng)時，貸記本科目；清算同業(yè)往來差額時，借記本科目。期末余額在貸方，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。本科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。2025/1/1966四、同城票據(jù)交換概念基本做法賬務(wù)處理2025/1/1967同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中，與結(jié)算業(yè)務(wù)有關(guān)的收付款單位大都不在同一行處開戶，它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務(wù)都采用逐筆送交對方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過繁，影響及時入賬，不利于社會資金周轉(zhuǎn)。2025/1/1968同城各行處間的資金賬務(wù)往來都采取集中票據(jù)交換的辦法，即定時、定點(diǎn)，集中交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，清算存欠。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加交換。2025/1/1969（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開立備付金存款賬戶，由中央銀行負(fù)責(zé)對各銀行之間的資金存欠進(jìn)行清算。票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的是提出行，提回票據(jù)的是提入行。而參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。2025/1/1970各行提出交換的票據(jù)可分為兩類：（１）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，稱為代收票據(jù)或貸方憑證；（２）由本行開戶單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等，稱為代付票據(jù)或借方憑證。

代收票據(jù)/貸方憑證（票據(jù)）：本行代收、本行應(yīng)付款－－提出貸方票據(jù)、提入借方票據(jù)代付票據(jù)/借方憑證（票據(jù)）：本行代付、本行應(yīng)收款－－提出借方票據(jù)、提入貸方票據(jù)2025/1/1971提出行：提出代收票據(jù)、貸方憑證則表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)，提出代付票據(jù)、借方憑證則表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)；提入行：提入代收票據(jù)、貸方憑證則表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)，提入代付票據(jù)、借方憑證則表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)。2025/1/1972各行在每次交換中當(dāng)場加計應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)，最后由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。本行應(yīng)收款＝本行代付＋他行代收＝提出借方票據(jù)＋提入貸方票據(jù)本行應(yīng)付款＝他行代付＋本行代收＝提入借方票據(jù)＋提出貸方票據(jù)本行應(yīng)收/應(yīng)付差額＝本行應(yīng)收款－本行應(yīng)付款2025/1/1973（二）同城票據(jù)交換的核算1.提出行的處理提出行將提出的票據(jù)，按代收票據(jù)、代付票據(jù)分別登記“代收票據(jù)交換登記簿”和“代付票據(jù)交換登記簿”，并結(jié)出金額合計數(shù)。然后按代收、代付票據(jù)所屬行別的交換號（即提入行的交換代號）整理、匯總，加計票據(jù)的張數(shù)、金額，填制“提出交換借、貸方憑證計算表”并將代收、代付票據(jù)附在后面。同時根據(jù)計算表登記“清算總數(shù)表”的“提出代收款”和“提出代付款”欄。由交換員將清算總數(shù)表，連同計算表和提出的代收、代付票據(jù)帶到票據(jù)交換所進(jìn)行交換。2025/1/1974（1）提出貸方憑證（代收票據(jù)：暫收應(yīng)付）時，直接辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款—××存款（付款人戶）貸：清算資金往來—同城票據(jù)清算（2）提出借方憑證（代付票據(jù)：暫付應(yīng)收）時，根據(jù)“收妥入賬”原則，分不同情況處理。①對于即時抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：吸收存款—××存款（收款人戶）2025/1/1975②對于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票款記入“其他應(yīng)付款”賬戶。借：清算資金往來—同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)