個(gè)人所得稅法基礎(chǔ)知識(shí)

個(gè)人所得稅法基礎(chǔ)知識(shí)演講人：日期：目錄contents個(gè)人所得稅法概述個(gè)人所得稅法基本原則個(gè)人所得稅法主要內(nèi)容個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)繳納流程個(gè)人所得稅改革動(dòng)態(tài)及影響分析總結(jié)：提高個(gè)人所得稅法遵從度01個(gè)人所得稅法概述定義個(gè)人所得稅是調(diào)整納稅義務(wù)人因多獲得而產(chǎn)生的個(gè)人所得稅收的法律法規(guī)。背景原個(gè)稅法規(guī)存在稅制不合理，分類征收有漏洞，稅負(fù)不公等問(wèn)題，于2018年進(jìn)行了第七次修正。定義與背景立法目的調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，縮小貧富差距，體現(xiàn)社會(huì)公平。意義增加國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收公平。立法目的與意義中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得，包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。適用范圍工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等各項(xiàng)個(gè)人所得。適用對(duì)象適用范圍及對(duì)象02個(gè)人所得稅法基本原則所有取得規(guī)定所得的納稅人都應(yīng)依法納稅，不得逃稅避稅。納稅義務(wù)公平個(gè)人所得稅的征收應(yīng)根據(jù)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行合理分?jǐn)?，以保證稅收的公平性。負(fù)擔(dān)能力公平相同所得的納稅人應(yīng)繳納相同的稅款，確保稅收的橫向公平。稅收橫向公平公平原則010203個(gè)人所得稅的征收應(yīng)盡可能減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，保持稅收的中性。稅收效率稅務(wù)部門應(yīng)提高征稅效率，降低征稅成本，方便納稅人納稅。征收效率個(gè)人所得稅的征收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)效率效率原則個(gè)人所得稅的征收應(yīng)適度，既要滿足國(guó)家的財(cái)政需要，又要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收適度適度原則個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)應(yīng)與納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況和負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，避免過(guò)度征稅。負(fù)擔(dān)適度個(gè)人所得稅的征收應(yīng)具有一定的彈性，能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。稅收彈性稅收法定納稅人應(yīng)依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法征稅，確保稅收的合法性和權(quán)威性。依法納稅稅收監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理和監(jiān)督，防止稅收流失和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。個(gè)人所得稅的征收應(yīng)依據(jù)法律進(jìn)行，任何未經(jīng)法律授權(quán)的征稅行為都是非法的。法治原則03個(gè)人所得稅法主要內(nèi)容納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人規(guī)定扣繳義務(wù)人支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。包括綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)稅所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人的應(yīng)稅所得額，分段計(jì)算稅額，即應(yīng)稅所得額越高，適用的稅率也越高。稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)稅所得項(xiàng)目與稅率結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策國(guó)家根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，制定并實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)個(gè)人取得的某些所得免征或減征個(gè)人所得稅等。減免規(guī)定個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定了一系列減免稅項(xiàng)目，如個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款、退役金等免稅收入，以及符合條件的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金等免稅所得。此外，國(guó)家還規(guī)定了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出，可以在稅前扣除。稅收優(yōu)惠政策及減免規(guī)定個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的方式?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限自行申報(bào)納稅，對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。征收管理制度納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳稅款、加收滯納金，并依法予以行政處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。法律責(zé)任征收管理制度與法律責(zé)任04個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)繳納流程應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法非居民個(gè)人所得非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人所得應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，不進(jìn)行綜合計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。居民個(gè)人綜合所得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，綜合所得減去費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。030201適用于居民個(gè)人綜合所得，稅率為百分之三至百分之四十五，共七級(jí)超額累進(jìn)稅率。綜合所得稅率適用于非居民個(gè)人所得和某些特定所得，如利息、股息、紅利所得等，稅率為百分之二十。分類所得稅率為方便計(jì)算，采用速算扣除數(shù)法計(jì)算個(gè)人所得稅，即先按應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，再減去速算扣除數(shù)，得出應(yīng)納稅額。速算扣除數(shù)稅率適用及速算扣除數(shù)應(yīng)用申報(bào)繳納時(shí)間節(jié)點(diǎn)與要求扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人每月或每次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人所得取得所得后的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表并繳納稅款。居民個(gè)人綜合所得次年三月一日至六月三十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，多退少補(bǔ)。常見(jiàn)問(wèn)題解答與案例分析案例某居民個(gè)人2021年綜合所得為120000元，費(fèi)用六萬(wàn)元及專項(xiàng)扣除等共計(jì)70000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解析：應(yīng)納稅所得額=120000-70000=50000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520，應(yīng)納稅額=50000×10%-2520=2480元。問(wèn)如何計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額？答：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。問(wèn)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是多少？答：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為每月5000元，即每年60000元。05個(gè)人所得稅改革動(dòng)態(tài)及影響分析將工資、薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月，并調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。2011年改革近年來(lái)個(gè)人所得稅改革回顧將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月，并優(yōu)化了稅率表，增加了專項(xiàng)附加扣除。2018年改革實(shí)施了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。2019年改革反避稅措施加強(qiáng)了對(duì)高收入人群和企業(yè)的稅收征管，防止稅收流失，維護(hù)了稅收公平。專項(xiàng)附加扣除政策包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，降低了納稅人稅負(fù)。綜合征稅制度將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，按年計(jì)算稅款，有利于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。最新政策解讀及對(duì)納稅人影響未來(lái)改革趨勢(shì)預(yù)測(cè)與建議進(jìn)一步完善綜合征稅制度逐步擴(kuò)大綜合所得范圍，實(shí)現(xiàn)更加公平合理的稅負(fù)分配。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適時(shí)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入人群的稅負(fù)。加強(qiáng)稅收征管加強(qiáng)稅收征管力度，提高稅收征管效率，防止稅收流失。推進(jìn)信息化建設(shè)加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，提高稅收征管的智能化水平，方便納稅人辦稅。06總結(jié)：提高個(gè)人所得稅法遵從度個(gè)人所得稅是國(guó)家的重要稅種之一，每個(gè)有收入的公民都應(yīng)該依法納稅。納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)納稅意識(shí)的提高不僅是個(gè)人行為，也是公民素質(zhì)和社會(huì)文明程度的體現(xiàn)。納稅意識(shí)與公民素質(zhì)個(gè)人所繳納的稅款將用于國(guó)家的公共事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是每個(gè)公民享受公共服務(wù)的基礎(chǔ)。納稅與公共服務(wù)增強(qiáng)納稅意識(shí)，自覺(jué)履行義務(wù)了解政策變化，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收政策的調(diào)整，個(gè)人所得稅法及相關(guān)政策會(huì)不斷變化，納稅人應(yīng)及時(shí)了解并適應(yīng)新的政策。關(guān)注稅法更新在了解稅收政策的基礎(chǔ)上，納稅人可以通過(guò)合理規(guī)劃個(gè)人財(cái)務(wù)，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。合理規(guī)劃個(gè)人財(cái)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)服務(wù)，納稅人可以積極參加，提高自身的稅務(wù)知識(shí)和技能。稅務(wù)咨詢與培訓(xùn)配