第七章 會(huì)計(jì)憑證

第七章會(huì)計(jì)憑證目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第四節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一.會(huì)計(jì)憑證的作用第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一。一.會(huì)計(jì)憑證的作用第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述（一）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息（二）據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（三）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（四）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制一.會(huì)計(jì)憑證的作用第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述二.會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證按填制手續(xù)是指一定時(shí)期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國(guó)統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”等。按格式不同通用憑證會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式不同通用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證，如“增值稅專用發(fā)票”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”等。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來(lái)源原始憑證按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按格式不同通用憑證專用憑證會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證用于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按編制方式不同單式記賬憑證在每張憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱，而對(duì)應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬的憑證。借項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單貸項(xiàng)記賬憑證年月日編號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目金額記賬會(huì)計(jì)主管記賬審核出納對(duì)應(yīng)科目：附件張制單會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄的全部賬戶名稱的憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證基本內(nèi)容：名稱編號(hào)填制日期填制單位的名稱、印章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額

原始憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼；

填制憑證單位的名稱或填制人姓名；

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；

接受憑證單位的名稱；

原始憑證的附件。原始憑證的基本內(nèi)容一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核二.原始憑證的填制原始憑證的填制要求

真實(shí)可靠、手續(xù)完備

內(nèi)容完整、書寫清楚

連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制原始憑證的填制——判斷或問(wèn)答

（1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。

（2）憑證上的日期必須真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、所有數(shù)據(jù)都必須完整系統(tǒng)。

（3）自制原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關(guān)部門的專業(yè)章。

（4）各種憑證都必須系統(tǒng)編號(hào)。

（5）作廢的憑證可以撕毀。（6）原始憑證上的金額如何書寫？原始憑證的填制——判斷或問(wèn)答

（7）單頁(yè)憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫。

（8）憑證填寫發(fā)生錯(cuò)誤，可用涂改液進(jìn)行規(guī)范更正。

（9）現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯(cuò)誤，應(yīng)如何處理？

（10）在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)，必須及時(shí)填制原始憑證，做到不拖延、不積壓。

（11）一些事先印好編號(hào)的重要憑證作廢時(shí)，應(yīng)如何處理？一.原始憑證基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證的填制和審核二.原始憑證的填制三.原始憑證的審核（一）合法、合理性審核（二）合規(guī)性審核一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單收款憑證摘要貸方總賬科目明細(xì)科目借或貸金額千百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)附件張借方科目年月日編號(hào)

記賬憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的編號(hào)；

會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

所附原始憑證的張數(shù)；

填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。此外，收款和付款憑證還需有出納人員的簽章。記賬憑證的基本內(nèi)容一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的基本要求

準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄

各種記賬憑證使用格式應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定

簡(jiǎn)明扼要填寫摘要

應(yīng)附原始憑證，并注明張數(shù)

必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。

1、記賬憑證的使用格式可根據(jù)實(shí)際情況更換2、以記賬憑證的摘要可以不寫，即使寫，也應(yīng)盡量簡(jiǎn)化。

3、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章。記賬憑證的填制——判斷或問(wèn)答4、記對(duì)已辦妥收款或付款的憑證和所附的原始憑證，出納人員要當(dāng)即加蓋什么戳記？記賬憑證的填制——判斷或問(wèn)答

5、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證

6、如兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一原始憑證，應(yīng)如何處理？7、某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制四張憑證，憑證順序號(hào)為

20號(hào)，則這四張憑證編號(hào)依次為：8、對(duì)于收款憑證和付款憑證，必須先辦理收付款業(yè)務(wù)。9、填制記賬憑證時(shí)，會(huì)計(jì)科目可以簡(jiǎn)化書寫。一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制匯總收款憑證一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的借方填制；匯總付款憑證一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的貸方填制；匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般按每一賬戶的貸方分別填制。一.記賬憑證基本內(nèi)容第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二.記賬憑證填制的要求三.記賬憑證的填制四.記賬憑證的審核

按原始憑證審核的要求，對(duì)所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核

記賬憑證所附的原始憑證是否齊全

是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符

金額是否一致

對(duì)一些需要單獨(dú)保管的原始憑證和文件，是否在憑證上加注說(shuō)明

憑證中會(huì)計(jì)科目使用是否準(zhǔn)確

應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰

核算的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

記賬憑證所需填寫的項(xiàng)目是否齊全

有關(guān)人員是否都已簽章一.會(huì)計(jì)憑證的傳遞第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過(guò)審核、記賬、裝訂到歸檔時(shí)止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過(guò)程。會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄

一.會(huì)計(jì)憑證的傳遞第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管二.會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管----

定期歸類整理方法和一般要求會(huì)計(jì)憑