做賬實(shí)操-會(huì)計(jì)師事務(wù)所賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-會(huì)計(jì)師事務(wù)所賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、事務(wù)所設(shè)立與啟動(dòng)幾位合伙人共同出資

600

萬元設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款

6,000,000貸：實(shí)收資本

6,000,000租賃辦公場地，支付一年租金

48

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

9%。借：預(yù)付賬款—房租

480,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

43,200（48

萬×9%）貸：銀行存款

523,200每月分?jǐn)傋饨饡r(shí)：借：管理費(fèi)用—房租

40,000（48

萬÷12）貸：預(yù)付賬款—房租

40,000二、客戶拓展與簽約為拓展客戶，參加行業(yè)展會(huì)，支付展位費(fèi)

8

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率

6%。借：銷售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)

80,000-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

4,800（8

萬×6%）貸：銀行存款

84,800成功與

30

家企業(yè)簽約年度審計(jì)服務(wù)，每家收取審計(jì)費(fèi)

5

萬元，合同約定先收款后服務(wù)，款項(xiàng)已收。借：銀行存款

1,500,000（30×5

萬）貸：預(yù)收賬款—審計(jì)服務(wù)

1,500,000三、審計(jì)服務(wù)提供安排審計(jì)團(tuán)隊(duì)為客戶提供審計(jì)服務(wù)，本月支付審計(jì)人員工資

120

萬元，其中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資

30

萬元，普通審計(jì)員工資

90

萬元。計(jì)提工資：借：主營業(yè)務(wù)成本—項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資

300,000主營業(yè)務(wù)成本—普通審計(jì)員工資

900,000貸：應(yīng)付職工薪酬

1,200,000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬

1,200,000貸：銀行存款

1,200,000為審計(jì)項(xiàng)目購買專業(yè)審計(jì)軟件，花費(fèi)

20

萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，軟件預(yù)計(jì)使用年限

3

年，采用直線法計(jì)提折舊。購置時(shí)：借：固定資產(chǎn)—審計(jì)軟件

200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

26,000（20

萬×13%）貸：銀行存款

226,000每月計(jì)提折舊：-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫借：主營業(yè)務(wù)成本—審計(jì)軟件折舊

5,556（20

萬÷3÷12）貸：累計(jì)折舊

5,556四、服務(wù)完成與結(jié)算本月完成

10

家企業(yè)的審計(jì)服務(wù)，按照合同約定確認(rèn)收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率

6%。確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款—審計(jì)服務(wù)

500,000（10×5

萬）貸：主營業(yè)務(wù)收入—審計(jì)服務(wù)收入

500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

30,000（50

萬×6%）結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，假設(shè)為這

10

家企業(yè)審計(jì)服務(wù)耗費(fèi)的人工成本為

40

萬元，審計(jì)軟件折舊

1.8

萬元（5556×3，近似值）。借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本

400,000主營業(yè)務(wù)成本—審計(jì)軟件折舊

18,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資（對(duì)應(yīng)金額）主營業(yè)務(wù)成本—普通審計(jì)員工資（對(duì)應(yīng)金額）累計(jì)折舊

18,000五、稅費(fèi)計(jì)算與繳納計(jì)算本月增值稅，銷項(xiàng)稅額

30,000

元，進(jìn)項(xiàng)稅額

43,200+4,800+26,000=

74,000

元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額

44,000

元，無需繳納增值稅，留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)留抵稅額。計(jì)算企業(yè)所得稅，假設(shè)本月利潤總額為

80

萬元（未考慮其他調(diào)整事項(xiàng)），稅率

25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=800,000×25%=200,000

元。-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫借：所得稅費(fèi)用

200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

200,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

200,000貸：銀行存款

200,000會(huì)計(jì)師事務(wù)所賬務(wù)處理圍繞客戶拓展、服務(wù)提供、收入成本確認(rèn)等環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)核算各項(xiàng)收支與稅費(fèi)，以反映事務(wù)所真實(shí)經(jīng)營狀況。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,