第四章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)（答案）

第三節(jié)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)目的】通過(guò)本實(shí)驗(yàn)，利用檢查、分析性復(fù)核、重新計(jì)算等審計(jì)方法，對(duì)優(yōu)卡股份有限公司“固定資產(chǎn)”報(bào)表項(xiàng)目存在的真實(shí)性、記錄的完整性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性和分類(lèi)及表達(dá)披露的恰當(dāng)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，理解和掌握固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等主要工作底稿的編制方法，進(jìn)而訓(xùn)練“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和方法?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】針對(duì)本章第二節(jié)提供的優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份及該年度有關(guān)會(huì)計(jì)資料和本節(jié)補(bǔ)充提供的審計(jì)資料，進(jìn)行以年度報(bào)表的合法性、公允性為一般目的的年報(bào)審計(jì)?！緦徲?jì)資料】為順利實(shí)施本實(shí)訓(xùn)，結(jié)合優(yōu)卡股份有限公司的規(guī)模、行業(yè)等情況，補(bǔ)充如下審計(jì)資料：（1）經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)核實(shí)，查明優(yōu)卡股份有限公司2016年12月1日固定資產(chǎn)分布明細(xì)情況見(jiàn)表4-131表4-131固定資產(chǎn)明細(xì)表2016年12月20日使用部門(mén)固定資產(chǎn)名稱計(jì)量單位數(shù)量金額（萬(wàn)元）備注錨護(hù)車(chē)間廠房專(zhuān)用設(shè)備-A專(zhuān)用設(shè)備-B運(yùn)輸設(shè)備幢套套臺(tái)232621000008000004000001600000800000400000900000小計(jì)4900000儀表車(chē)間廠房自動(dòng)化矯正儀檢測(cè)儀幢套套1510900000500000300000500000300000小計(jì)1700000公司管理部門(mén)行政辦公樓辦公設(shè)備幢套2100000014000001400000小計(jì)2400000合計(jì)9000000固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)情況表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)核實(shí)，優(yōu)卡股份有限公司至2016年12月初，各類(lèi)固定資產(chǎn)累計(jì)已提折舊情況見(jiàn)表4-132。表4-132固定資產(chǎn)累計(jì)折舊明細(xì)表2016年12月20日使用部門(mén)固定資產(chǎn)名稱取得時(shí)間預(yù)計(jì)使用年限已計(jì)提折舊已提減值準(zhǔn)備錨護(hù)車(chē)間廠房專(zhuān)用設(shè)備-A專(zhuān)用設(shè)備-B運(yùn)輸設(shè)備2016.92016.102016.102016.1020551017325128006400126004000000，月折舊16500,34000001600000：小計(jì)49125儀表車(chē)間廠房自動(dòng)化矯正儀檢測(cè)儀2016.92016.102016.10205574258000480033000-2個(gè)月5440012600小計(jì)20225管理部門(mén)行政辦公樓辦公設(shè)備2016.92016.102010825022400小計(jì)30650合計(jì)100000注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估并認(rèn)可公司董事會(huì)通過(guò)的該公司固定資產(chǎn)政策如下：房屋建筑物：預(yù)計(jì)使用年限20年，月折舊率0.4125%，凈殘值率1%；機(jī)器設(shè)備：預(yù)計(jì)使用年限5年，月折舊率1.6%，凈殘值率4%；運(yùn)輸設(shè)備：預(yù)計(jì)使用年10年，月折舊率0.8%，殘值率4%；公司固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊。（3）審計(jì)人員在檢查優(yōu)卡股份有限公司2016年12月22日財(cái)產(chǎn)清查記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”一份，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，查詢被審計(jì)單位管理當(dāng)局，其會(huì)計(jì)人員給出的理由是該固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理需要報(bào)股東大會(huì)審議，才能處理。其盤(pán)存單及賬存實(shí)存對(duì)比表見(jiàn)表4-133、4-134。表4－133盤(pán)存單單位名稱： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類(lèi)別： 存放地點(diǎn)： 序號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量實(shí)存單價(jià)金額備注型號(hào)單位數(shù)量1專(zhuān)用設(shè)備A套32專(zhuān)用設(shè)備A套23自動(dòng)化矯正儀臺(tái)54檢測(cè)儀臺(tái)115車(chē)輛輛66電腦……盤(pán)點(diǎn)人簽章：××× 保管人簽章：×××表4－134實(shí)存賬存對(duì)比表單位名稱：2016年12月22日序號(hào)名稱計(jì)量單位實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1檢測(cè)儀臺(tái)1110160000盤(pán)點(diǎn)人簽章：保管人簽章：【實(shí)訓(xùn)要求】完成下列優(yōu)卡股份有限公司“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”實(shí)質(zhì)性測(cè)試相關(guān)工作底稿：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)檢查情況表、固定資產(chǎn)增加檢查表、固定資產(chǎn)減少檢查表、折舊計(jì)算檢查表、固定資產(chǎn)審定表。1、編制完成固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊總賬、明細(xì)賬記錄及優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份發(fā)生的部分有關(guān)固定資產(chǎn)增加、減少交易或事項(xiàng)編制完成“固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表”審計(jì)工作底稿，見(jiàn)表4-135。為簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)舉例，以2016年12份業(yè)務(wù)作為2016年的年度資料，該公司固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。表4-135固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、原價(jià)合計(jì)90000005000011403000其中：房屋、建筑物4000000140200005402000機(jī)器設(shè)備3400000551000500003901000運(yùn)輸工具160000050000002100000……二、累計(jì)折舊合計(jì)1000003140002000039400083700其中：房屋、建筑物330008000011300016500機(jī)器設(shè)備544001700002000020440054400運(yùn)輸工具12600640007660012800……三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)0000其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)89000003000011009000其中：房屋、建筑物39670005289000機(jī)器設(shè)備3345600381000300003696600運(yùn)輸工具15874004360002023400……編制說(shuō)明：備注欄可填列固定資產(chǎn)的使用年限、剩余使用年限、殘值率和年折舊率等情況。審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)審計(jì)核對(duì)檢查：被審計(jì)單位固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬核對(duì)相符，固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值在資產(chǎn)負(fù)債表列示正確。編制完成“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)檢查情況表”工作底稿根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、盤(pán)存單和賬存實(shí)存對(duì)比表等資料編制完成“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)檢查情況表”，見(jiàn)表4-136。并提出審計(jì)意見(jiàn)，因該公司固定資產(chǎn)品種不多，采用全面審計(jì)方式審查全部固定資產(chǎn)。4-136固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)檢查情況表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)檢查情況表編制：日期：索引號(hào)：ZO3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：序號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)賬面結(jié)存被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)實(shí)際檢查備注數(shù)量金額數(shù)量金額盈虧（+、-）數(shù)量金額盈虧（+、-）1專(zhuān)用設(shè)備A略套31351000313510002專(zhuān)用設(shè)備A套235000023500003自動(dòng)化矯正儀臺(tái)550000055000004檢測(cè)儀臺(tái)1030000011360000+600001360000+600005車(chē)輛輛62100000621000006電腦3001400000501400000檢查時(shí)間：檢查地點(diǎn)：檢查人：盤(pán)點(diǎn)檢查比例：審計(jì)說(shuō)明：盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)60000貸：以前年度損益調(diào)整60000編制完成固定資產(chǎn)增加檢查表依據(jù)優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份有關(guān)固定資產(chǎn)增加的交易和事項(xiàng)，完成“固定資產(chǎn)增加檢查表”工作底稿，見(jiàn)表4-137。因固定資產(chǎn)增加的交易不多，采用全面檢查方式，設(shè)定檢查中未發(fā)現(xiàn)異常。4-137固定資產(chǎn)增加檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：固定資產(chǎn)增加檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZO4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)名稱取得日期取得方式固定資產(chǎn)類(lèi)別增加情況憑證號(hào)核對(duì)內(nèi)容（用“√”、“×”表示）數(shù)量原價(jià)12345678核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明：1.與發(fā)票是否一致；2.與付款單據(jù)是否一致；3.與購(gòu)買(mǎi)/建造合同是否一致；4.與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或評(píng)估報(bào)告等是否一致；5.審批手續(xù)是否齊全；6.與在建工程轉(zhuǎn)出數(shù)核對(duì)是否一致；7.會(huì)計(jì)處理是否正確（入賬日期和入賬金額）；8.……審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)檢查：固定資產(chǎn)增加未發(fā)現(xiàn)異常情況編制完成固定資產(chǎn)減少檢查表依據(jù)優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份的有關(guān)固定資產(chǎn)減少的交易和事項(xiàng)，完成“固定資產(chǎn)減少檢查表”工作底稿，見(jiàn)表4-138。因固定資產(chǎn)增加的交易不多，采用全面檢查方式，檢查中未發(fā)現(xiàn)異常。

表4-138固定資產(chǎn)減少檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：固定資產(chǎn)減少檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZO5財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)名稱取得日期處置方式處置日期固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值處置收入凈損益索引號(hào)核對(duì)內(nèi)容（用“√”、“×”表示）12345核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明：1.與收款單據(jù)是否一致；2.與合同是否一致；3.審批手續(xù)是否完整；4.會(huì)計(jì)處理是否正確；5.……審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)檢查，未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減少交易的異常情況編制完成“折舊計(jì)算檢查表”依據(jù)優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份的有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理，結(jié)合本實(shí)驗(yàn)提供的審計(jì)資料，檢查其折舊政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，完成“折舊計(jì)算檢查表”工作底稿的編制，見(jiàn)表4-139。表4-139折舊計(jì)算檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：折舊計(jì)算檢查表編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)名稱取得時(shí)間使用年限固定資產(chǎn)原值殘值率累計(jì)折舊期初余額減值準(zhǔn)備期初余額本期應(yīng)提折舊本期已提折舊差異錨護(hù)車(chē)間廠房2016.9201%1732508662.54200033337.5專(zhuān)用設(shè)備A2016.1054%128000128004000027200專(zhuān)用設(shè)備A2016.1054%6400064002000013600運(yùn)輸設(shè)備2016.10104%126000128006400051200小計(jì)40466.51660001255337.5儀表車(chē)間廠房2016.9201%742503712.51800014287.5自動(dòng)化矯正儀2016.1054%8000080002500017000檢測(cè)儀2016.1054%4800048001500010200小計(jì)16512.55800041487.5行政用房屋2016.9201%8250041252000015875廠部辦公設(shè)備2016.1054%224000224007000047600小計(jì)265259000063475審計(jì)說(shuō)明：應(yīng)提折舊83700，實(shí)際計(jì)提314000，多提折舊230300；調(diào)整分錄：借：累計(jì)折舊230300貸：存貨166825管理費(fèi)用634756、編制完成“固定資產(chǎn)審定表”工作底稿分析匯總固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)編制的審計(jì)工作底稿，根據(jù)表-135、表4-136、表4-139編制完成“固定資產(chǎn)審定表”工作底稿，見(jiàn)表4-140。表4-140固定資產(chǎn)審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：固定資產(chǎn)編制：日期：索引號(hào)：ZO1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)借方貸方借方貸方一、固定資產(chǎn)原值合計(jì)11403000

60000

其中：房屋、建筑物5402000

機(jī)器設(shè)備3901000

60000

運(yùn)輸工具2100000

……二、累計(jì)折舊合計(jì)394000

230300

163700其中：房屋、建筑物113000

63500

機(jī)器設(shè)備204400

115600

運(yùn)輸工具76600

51200

……三、減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：房屋、建筑物

機(jī)器設(shè)備

運(yùn)輸工具

……四、賬面價(jià)值合計(jì)11009000

其中：房屋、建筑物5289000

機(jī)器設(shè)備3696600

運(yùn)輸工具2023400……審計(jì)結(jié)論：經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：因未處理盤(pán)盈固定資產(chǎn)少計(jì)固定資產(chǎn)60000，因多計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)減少230300，累計(jì)少計(jì)固定資產(chǎn)290300元。第四節(jié)應(yīng)付賬款的審計(jì)【實(shí)訓(xùn)目的】通過(guò)本實(shí)驗(yàn)，利用檢查、分析性復(fù)核、重新計(jì)算等審計(jì)方法，對(duì)優(yōu)卡股份有限公司應(yīng)付賬款報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的真實(shí)性、記錄的完整性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性和分類(lèi)及表達(dá)披露的恰當(dāng)性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，理解和掌握應(yīng)付賬款的主要工作底稿的編制方法，進(jìn)而訓(xùn)練“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的等負(fù)債項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和方法?！緦?shí)訓(xùn)內(nèi)容】針對(duì)本章第二節(jié)提供的優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份及本年度有關(guān)會(huì)計(jì)資料和本節(jié)補(bǔ)充提供的審計(jì)資料，進(jìn)行以年度報(bào)表的合法性、公允性為一般目的的年報(bào)審計(jì)?！緦徲?jì)資料】【實(shí)訓(xùn)要求】完成下列優(yōu)卡股份有限公司“應(yīng)付賬款”實(shí)質(zhì)性測(cè)試相關(guān)工作底稿：主要包括：應(yīng)付賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款替代測(cè)試表、應(yīng)付賬款核對(duì)表、未入賬應(yīng)付賬款匯總表、應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表、應(yīng)付賬款審定表審計(jì)工作底稿。1、編制完成“應(yīng)付賬款明細(xì)表”根據(jù)優(yōu)卡股份有限公司2016年12月31日的有關(guān)應(yīng)付賬款明細(xì)賬，編制完成“應(yīng)付賬款明細(xì)賬表”審計(jì)工作底稿，并檢查與“應(yīng)付賬款”總賬及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額是否相符。見(jiàn)表4-141表4-141應(yīng)付賬款明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付賬款明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：FD2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：?jiǎn)挝幻Q借方余額貸方余額合計(jì)備注原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣原幣匯率折合本位幣一、關(guān)聯(lián)方小計(jì)二、非關(guān)聯(lián)方濟(jì)南鋼鐵公司0北京鋼鐵公司泰安機(jī)電公司0泰安量具公司0小計(jì)合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：

2、編制完成“應(yīng)付賬款替代測(cè)試表”工作底稿審計(jì)人員從優(yōu)卡股份有限公司應(yīng)付賬款客戶中選擇了期末余額較大的北京鋼鐵公司和期末余額為零，但日常交易頻繁，是優(yōu)卡股份有限公司重要客戶的濟(jì)南鋼鐵公司進(jìn)行了肯定式函證，其中：濟(jì)南鋼鐵公司回函予以確認(rèn)，核對(duì)相符，而北京鋼鐵公司對(duì)審計(jì)人員三次肯定式函證均未予回函，審計(jì)人員決定對(duì)所欠北京公司的應(yīng)付賬款實(shí)施替代程序，請(qǐng)完成“應(yīng)付賬款替代測(cè)試表”工作底稿，見(jiàn)表4-142，經(jīng)替代程序測(cè)試未發(fā)現(xiàn)異常。表4-142應(yīng)付賬款替代測(cè)試表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付賬款——(單位名稱)替代測(cè)試編制：日期：索引號(hào)：所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：復(fù)核：日期：一、期初余額二、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“√”、“×”表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③……112.9轉(zhuǎn)251484700√√√√23小計(jì)全年貸方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例三、借方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用“√”、“×”表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③……123……小計(jì)全年借方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后付款檢查檢查內(nèi)容說(shuō)明：①原始憑證內(nèi)容是否完整；②記賬憑證與原始憑證是否相符；③賬務(wù)處理是否正確；④金額是否正確……審計(jì)說(shuō)明：編制完成“應(yīng)付賬款核對(duì)表”工作底稿審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)檢查的方法，檢查應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。本實(shí)驗(yàn)要求將優(yōu)卡股份有限公司2016年12月份的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)逐一進(jìn)行檢查，編制完成“應(yīng)付賬款核對(duì)表”工作底稿見(jiàn)表4-143。核對(duì)結(jié)果設(shè)定為相符。表4-143應(yīng)付賬款核對(duì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付賬款核對(duì)表編制：日期：索引號(hào)：FD4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：序號(hào)明細(xì)賬憑證摘要入庫(kù)單日期購(gòu)貨發(fā)票入庫(kù)單與發(fā)票的核對(duì)情況明細(xì)賬與發(fā)票核對(duì)情況編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額日期供應(yīng)商名稱金額核對(duì)要點(diǎn)：1.入庫(kù)單中的貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)及金額與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)是否一致；2.記賬憑證內(nèi)容與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)是否一致。審計(jì)說(shuō)明：經(jīng)核對(duì)：已入賬應(yīng)付賬款未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊4、編制完成“應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表”工作底稿在會(huì)計(jì)報(bào)表中隱瞞少計(jì)負(fù)債，可以優(yōu)化被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。應(yīng)該作為是審計(jì)人員對(duì)負(fù)債重點(diǎn)。審計(jì)人員抽查了2017年1月1日至1月10日的付款憑證，檢查結(jié)果如下表4-144：表4-144尤卡股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)檢查表收貨記錄銀行支票銀行對(duì)賬單記賬憑證及明細(xì)賬備注編號(hào)日期編號(hào)日期編號(hào)日期編號(hào)日期金額NO123316.12.281700117.12.11700117.1.10117.1.258500濟(jì)鋼公司NO010117.1.11700217.1.11700217.1.10117.1.268000北京鋼鐵NO010217.1.31700317.1.31700317.1.30117.1.434000萊蕪鋼鐵NO123616.12.311700417.1.41700417.1.40117.1.546800萊蕪鋼鐵NO123317.1.51700517.1.51700517.150117.1.596000濟(jì)南鋼鐵根據(jù)表4-144編制表4-145。表4-145應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表編制：日期：索引號(hào)：FD4-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：從資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款憑證中抽取若干張：序號(hào)金額銀行對(duì)賬單日期支票明細(xì)賬憑證說(shuō)明截止是否適當(dāng)編號(hào)日期編號(hào)日期15850017.1.11700117.1.10117.1.216年收貨否26800017.1.11700217.1.10117.1.2是33400017.1.31700317.1.30117.1.4是44680017.1.41700417.1.40117.1.516年收貨否59600017.1.51700517.1.50117.1.5是審計(jì)說(shuō)明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查審計(jì)了資產(chǎn)負(fù)債表日后，2017年1月日至1月10日的付款記錄5筆，其中，3筆合同、入庫(kù)單、記賬憑證、明細(xì)賬記錄相符，2筆不符，其中：16年12月28日向濟(jì)南鋼鐵公司購(gòu)入乙材價(jià)稅合計(jì)58500元，材料已經(jīng)入庫(kù)，且取得相關(guān)發(fā)票等原始憑證的，但未記賬；向萊蕪鋼鐵公司購(gòu)入的乙價(jià)稅合計(jì)46800元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，因發(fā)票等結(jié)算憑證未到，未暫估入賬。5、編制完成“未入賬應(yīng)付賬款匯總表”。審計(jì)人員將上表中檢查出的未入賬應(yīng)付賬款匯總在表4-146中。表4-146未入賬應(yīng)付賬款匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：未入賬應(yīng)付賬款匯總表編制：日期：索引號(hào)：FD5財(cái)