《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課件-第10章

第十章

賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序本章小結(jié)

前面各章分別講述了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，本章在此基礎(chǔ)上闡述各種憑證和各種賬簿結(jié)合使用的方式，即賬務(wù)處理程序。本章重點(diǎn)講述建立賬務(wù)處理程序的意義和基本要求，以及實(shí)務(wù)中常用的三種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、使用的會(huì)計(jì)憑證和賬簿、賬務(wù)處理的流程及適用范圍。

第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表是組織會(huì)計(jì)核算的載體，而會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表不是彼此孤立的，它們以一定的形式相互結(jié)合，構(gòu)成一個(gè)完整的工作體系，這就形成了賬務(wù)處理程序。

賬務(wù)處理程序，又稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和記賬程序與方法相互結(jié)合的組織形式。不同的賬務(wù)處理程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。

一、賬務(wù)處理程序的意義

為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)和行政、事業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的核算資料，必須相互聯(lián)系地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法，采用一定的組織程序，規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和格式；規(guī)定各種憑證之間、各種賬簿之間、各種報(bào)表之間的相互關(guān)系；規(guī)定各種憑證、賬簿及各種報(bào)表之間的相互關(guān)系、填制方法和登記程序，這是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會(huì)計(jì)核算資料，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要具有重要意義。

在實(shí)際工作中，由于各個(gè)企業(yè)和行政、事業(yè)單位因?yàn)闃I(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，組織規(guī)模大小不同，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)不同，所以需要設(shè)置的憑證和賬簿的格式與種類(lèi)不同。各單位應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況和具體條件，設(shè)計(jì)并實(shí)施適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序，將會(huì)計(jì)核算工作有機(jī)地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體。一方面提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，確保能正確、及時(shí)、完整地提供所需的會(huì)計(jì)信息；另一方面能夠減少會(huì)計(jì)人員的工作量，節(jié)約單位的人力、財(cái)力和物力。

二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的要求

一個(gè)合理的、適用的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)符合以下三個(gè)要求：

(1)要與本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)，并有利于會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作和建立崗位責(zé)任制。

(2)要能夠全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息，以滿(mǎn)足企業(yè)外部信息使用者及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。

(3)要在保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力、物力，節(jié)約核算費(fèi)用。

三、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)

根據(jù)上述要求，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位采用的賬務(wù)處理程序一般有以下六種：

(1)記賬憑證賬務(wù)處理程序；

(2)科目匯總表賬務(wù)處理程序；

(3)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；

(4)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；

(5)日記總賬賬務(wù)處理程序；

(6)通用日記賬賬務(wù)處理程序。

以上六種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同。在這六種賬務(wù)處理程序中，前三種是我國(guó)企業(yè)主要采用的賬務(wù)處理程序。下面分別介紹這三種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、基本內(nèi)容、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。

第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。它的特點(diǎn)是：直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬。

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

1．記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證

在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，可設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可設(shè)置一種通用的格式，作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。

2．記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿

在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

(1)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式。

(2)總分類(lèi)賬采用三欄式，并按每一總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)。

(3)明細(xì)分類(lèi)賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體操作步驟

(1)根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)

(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。

(4)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。

(5)定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。

(6)期末根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體操作步驟如圖10-1所示。

圖10-1

四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

記賬憑證賬務(wù)處理程序比較簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，來(lái)龍去脈清楚，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目。其不足之處是登記總分類(lèi)賬的工作量很大。因此，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位。

第三節(jié)

科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：首先，定期將所有記賬憑證匯總編制科目匯總表；然后，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

二、科目匯總表賬務(wù)處理程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。記賬憑證一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種形式，也可設(shè)置通用格式。另外，還要設(shè)置科目匯總表；設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三欄式賬頁(yè)；設(shè)置總分類(lèi)賬，采用三欄式賬頁(yè)，在總分類(lèi)賬簿中按每一總賬科目設(shè)置賬頁(yè)；設(shè)置各總賬科目所屬明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可采用三欄式賬頁(yè)，數(shù)量金額式賬頁(yè)或多欄式賬頁(yè)。

三、科目匯總表的編制方法

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按總賬科目進(jìn)行歸類(lèi)編制。在科目匯總表中，分別計(jì)算出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借有貸、借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。

各單位可根據(jù)實(shí)際情況的需要，每日、每周、每旬或每月匯總編制科目匯總表。每月匯總一次的格式與內(nèi)容見(jiàn)表10-1。

科目匯總表每旬匯總一次，每月編制一張，其格式與內(nèi)容見(jiàn)表10-2。

四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的具體操作步驟

(1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。

(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。

(4)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。

(5)根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類(lèi)賬。

(6)定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。

(7)期末根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

科目匯總表賬務(wù)處理程序的具體操作步驟如圖10-2所示。

圖10-2

五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

科目匯總表賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比，其突出的優(yōu)點(diǎn)是：由于總分類(lèi)賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表編制方便，并可根據(jù)科目匯總表上本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)之間的相等關(guān)系進(jìn)行試算平衡，以確保賬簿記錄的正確性。其不足之處在于：科目匯總表是按總賬科目匯總編制的，科目匯總表以及據(jù)以登記的總分類(lèi)賬不能反映各個(gè)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。

第四節(jié)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：先定期將全部記賬憑證(收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)編制成匯總記賬憑證(匯總收、付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿

在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。與記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；設(shè)置總分類(lèi)賬，按每一總賬科目設(shè)置賬頁(yè)、采用三欄式；設(shè)置各種明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)需要可采用三欄式，數(shù)量金額式或多欄式。

三、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，分別介紹如下：

(一)匯總收款憑證及其編制方法

匯總收款憑證是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。其格式和內(nèi)容見(jiàn)表10-3。

表10-3

匯總收款憑證的編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一次。月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。

(二)匯總付款憑證及其編制方法

匯總付款憑證是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。其格式和內(nèi)容見(jiàn)表10-4。

表10-4

匯總付款憑證的編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)借方科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。

(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法

匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。其格式和內(nèi)容見(jiàn)表10-5。

表10-5

匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。一般可以5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬。

由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)，因此，在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目對(duì)應(yīng)來(lái)填制，不能填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。也就是可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不能填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。

四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下總分類(lèi)賬的登記方法

在匯總記賬憑證核算形式下，總分類(lèi)賬的登記，是在月終時(shí)，根據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類(lèi)賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方，以及有關(guān)科目的貸方；根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類(lèi)賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目的貸方，以及有關(guān)科目的借方；根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類(lèi)賬中設(shè)證科目的貸方，以及有關(guān)科目的借方。采用匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的具體格式和內(nèi)容見(jiàn)表10-6和表10-7。

表10-6

表10-7

五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體操作步驟

(1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。

(4)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

(5)根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類(lèi)賬。

(6)定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。

(7)期末根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和各明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體操作步驟如圖10-3所示。

圖10-3

六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序相比，其優(yōu)點(diǎn)是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)、匯總編制的，便于通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，這一點(diǎn)克服了科目匯總表的缺點(diǎn)；在匯總記賬憑證核算形式下，總分類(lèi)賬根據(jù)匯總記賬憑證，于期末時(shí)一次登記入賬，減少了登記總分類(lèi)賬的工作量，這一點(diǎn)就克服了記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)。

其不足之處在于，匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)、匯總的，因而不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證量多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。

本章小結(jié)

本章系統(tǒng)地介紹了幾種常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序，其中第一節(jié)闡述了賬務(wù)處理程序的概念及其意義，以及選用賬務(wù)處理程序的基本要求。賬務(wù)處理程序是對(duì)各種會(huì)計(jì)核算方法的綜合運(yùn)用，是做好會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率的重要保證。正確認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)是學(xué)習(xí)和理解本章的基礎(chǔ)。

本章的第二、三、四節(jié)分別介紹了記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序及匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序等三種主要賬務(wù)處理程序各自的特點(diǎn)、流程、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。學(xué)習(xí)這部分的重點(diǎn)是各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別，難點(diǎn)是編制科目匯總表和匯總記賬憑證的方法。

思考題

1．什么是賬務(wù)處理程序?其核心是什么?

2．合理組織賬務(wù)處理程序的要求是什么?

3．試述記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性。

4．如何編制科目匯總表?

5．試述科目匯總表賬務(wù)處理程序的具體操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性。

6．試述匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的具體操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性。

練習(xí)題

習(xí)題10-1

一、目的：練習(xí)記賬憑證賬務(wù)處理程序。

二、資料：某工廠200×年1月有關(guān)資料如下。

(一)總分類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)的期初余額如下：

賬戶(hù)名稱(chēng)

借方余額

賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方余額

庫(kù)存現(xiàn)金?960 短期借款210?000

銀行存款141?200 應(yīng)付賬款67?470

應(yīng)收賬款66?000 應(yīng)付職工薪酬12?250

其他應(yīng)收款?1280 應(yīng)交稅費(fèi)15?030

原材料88?600 應(yīng)付股利16?000

生產(chǎn)成本63?760 應(yīng)付利息?5760

庫(kù)存商品102?000 累計(jì)折舊41?800

固定資產(chǎn)328?000 實(shí)收資本400?000

盈余公積15?600

利潤(rùn)分配?7890

合計(jì)791?800合計(jì)?791?800

(二)各有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額如下：

(1)應(yīng)收賬款—東風(fēng)公司明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)66?000元。

(2)原材料明細(xì)分類(lèi)賬：

A材料

數(shù)量1240千克

單價(jià)40元

金額49?600元

B材料

數(shù)量1500千克

單價(jià)26元

金額39?000元

(3)生產(chǎn)成本——乙商品明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)63?760元。

其中：直接材料46?200元，直接人工10?940元，制造費(fèi)用6620元。

(三)?200×年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(增值稅按17%計(jì)算)：

(1)?2日，以銀行存款預(yù)付本年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)13?200元。

(2)?3日，向中信工廠購(gòu)進(jìn)A材料2000千克，每千克38元。A材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

(3)?4日，以銀行存款支付2000千克A材料運(yùn)輸費(fèi)3400元，裝卸費(fèi)600元。

(4)?4日，上項(xiàng)A材料已采購(gòu)?fù)戤?，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。

(5)?5日，以銀行存款償還前欠鄭化工廠材料款62?500元。

(6)?5日，采購(gòu)員李明預(yù)支差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金付訖。

(7)?6日，銷(xiāo)售給廣靈公司甲商品200箱，每箱260元，貨款尚未收到。

(8)?7日，以銀行存款交納消費(fèi)稅6450元，所得稅8580

元。

(9)?7日，以銀行存款支付分配給投資者利潤(rùn)16?000元。

(10)?7日，向銀行提取現(xiàn)金1100元，備用。

(11)?8日，收到東風(fēng)公司付來(lái)前欠貨款66?000元，存入銀行。

(12)?8日，向鄭化工廠購(gòu)進(jìn)B材料3000千克，每千克25元，B材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。

(13)?9日，以銀行存款支付3000千克B材料運(yùn)輸費(fèi)2400元，裝卸費(fèi)600元。

(14)?9日，上項(xiàng)B材料已采購(gòu)?fù)戤?，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。

(15)?10日，生產(chǎn)甲商品領(lǐng)用A材料1500千克，每千克40元；生產(chǎn)乙商品領(lǐng)用B材料1800千克，每千克26元；生產(chǎn)車(chē)間一般耗用A材料60千克，每千克40元；予以轉(zhuǎn)賬。

(16)?11日，采購(gòu)員李清出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)960元，扣除已預(yù)付的900元，今補(bǔ)付其現(xiàn)金60元，以結(jié)清其預(yù)支款。

(17)?12日，銷(xiāo)售給東風(fēng)公司乙商品350箱，每箱220元，貨款尚未收到。

(18)?12日，以銀行存款支付銷(xiāo)售乙商品運(yùn)輸費(fèi)3500元。

(19)?13日，以銀行存款支付辦公費(fèi)4000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)360元，行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)3640元。

(20)?14日，向中信工廠購(gòu)進(jìn)A材料1500千克，每千克38元，A材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

(21)?14日，以銀行存款支付1500千克A材料運(yùn)輸費(fèi)2600元，裝卸費(fèi)400元。

(22)?14日，上項(xiàng)A材料已采購(gòu)?fù)戤?，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。

(23)?15日，收到廣靈公司前欠貨款60?840元，存入銀行。

(24)?15日，提取現(xiàn)金33?000元，備發(fā)工資。

(25)?15日，以現(xiàn)金33?000元發(fā)放本月份職工工資。

(26)?16日，分配本月份職工工資，其中，生產(chǎn)甲商品工人工資18?000元，生產(chǎn)乙商品工人工資9000元，車(chē)間管理人員2500元，行政管理人員工資3500元。

(27)?17日，以本月份職工工資總額14%?計(jì)提職工福利費(fèi)。

(28)?19日，以銀行存款8500元捐贈(zèng)希望工程。

(29)?20日，生產(chǎn)甲商品領(lǐng)用A材料1200千克，每千克40元；生產(chǎn)乙商品領(lǐng)用B材料2500千克，每千克26元；予以轉(zhuǎn)賬。

(30)?21日，向鄭化工廠購(gòu)進(jìn)B材料1200千克，每千克25元，B材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。

(31)?22日，以銀行存款支付1200千克B材料運(yùn)輸費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)200元，B材料已采購(gòu)?fù)戤叄Y(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。

(32)?23日，銷(xiāo)售給廣靈公司甲商品320箱，每箱260元，貨款尚未收到。

(33)?24日，以銀行存款支付推銷(xiāo)商品的廣告費(fèi)2780元。

(34)?25日，收到東風(fēng)公司前欠貨款90?090元。

(35)?26日，銷(xiāo)售給東風(fēng)公司乙商品160箱，每箱220元，貨款尚未收到。

(36)?27日，計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6760元，其中：生產(chǎn)車(chē)間5040元，行政管理部門(mén)1720元。

(37)?28日，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧A材料10千克，每千克40元；盤(pán)虧甲商品2箱，每箱260元，予以轉(zhuǎn)賬。

(38)?29日，經(jīng)查明盤(pán)虧A材料10千克屬于定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬；盤(pán)虧甲商品系管理員王強(qiáng)工作中的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)50%?作為企業(yè)損失，50%?由王強(qiáng)負(fù)責(zé)賠償，并收到其付來(lái)的賠償現(xiàn)金。

(39)?30日，生產(chǎn)甲商品領(lǐng)用A材料500千克，每千克40元；生產(chǎn)車(chē)間一般耗用B材料150千克，每千克26元；予以轉(zhuǎn)賬。

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